Финансовая система государства

Таблица 1

     Структура бюджетных расходов и доходов  и доля отдельных статей в государственном  бюджете стран с рыночной экономикой ⁴

_____________________________________________

⁴ Булатов А. С. Экономика, М.: «БЕК» 1997 г. стр. 502   

     (в %)

 

     В каждой стране структура бюджета  имеет свои особенности. Она определяется экономическим потенциалом страны, масштабностью задач, решаемых государством на данном этапе развития, ролью  государства в экономике, состоянием международных отношений и рядом  других факторов.

     На  уровне штатов, земель областей, городов, районов действуют местные органы власти. Их деятельность финансируется  за счет местных денежных фондов –  местных финансов. Как правило, они  не являются составной частью государственного бюджета, относительно самостоятельны.

     В современных условиях во всех странах  наблюдается тенденция опережающего роста местных финансов по сравнению  с финансами центральных правительств, что свидетельствует о возрастающей роли местных органов власти, как  в экономических, так и политических процессах общества.

     Составными  частями местных финансов являются: местные бюджеты, местные фонды специального назначения и финансы муниципальных предприятий.

     Местный бюджет имеет такую же структуру, как и центральный. Он включает доходы и расходы местных органов  власти, действует на территории административных единиц, органы которых его принимали.

     Доходная  часть местного бюджета формируется  за счет налоговых поступлений, являющихся собственностью местных органов  власти, субсидий и дотаций из центрального бюджета и муниципальных займов.

     Местные налоги, как правило, подразделяются на несколько групп. Первую группу во всех странах составляют налоги, которые  используются исключительно для  формирования местного бюджета. Вторая группа отражает специфику налоговой  системы страны. Особую группу налогов, поступающих в местный бюджет, составляют налоги на занятие торговлей  и выдачу лицензий.

     Местные органы власти, распоряжаясь принадлежащей  им собственностью, получают дополнительные средства в бюджет.

     Доходная  часть местных бюджетов недостаточна для финансирования деятельности местных  органов власти. Поскольку их деятельность связана не только с выполнением  местных задач, но и участием в  выполнении общегосударственных программ, правительство из государственного бюджета выделяет им финансовую помощь в виде субсидий и субвенций. И  субсидия, и субвенция – это  государственная дотация местному бюджету.

     Несмотря  на юридическую самостоятельность  бюджета, тем не менее, получая из центрального бюджета 30-40% доходов, местные  органы власти вынуждены в своей  деятельности постоянно принимать  во внимание решения центрального правительства. В противном случае дотации могут  быть сокращены либо совсем прекращены.

      Несмотря  на проводимую во многих странах приватизацию, государственный сектор в экономике  продолжает играть большую роль.

      Основной  источник финансов государственных  предприятий определяется их взаимоотношениями  с центральным правительством. С  одной стороны, они, как и все  фирмы и компании страны, обязаны  платить налоги в государственный  и местный бюджет, с другой –  получают субсидии из центрального бюджета  для финансирования своей деятельности. Во многих странах в целях обеспечения  формирования финансов государственных  предприятий центральные правительства  законодательно уменьшают им налоги (или совсем освобождают от уплаты налогов).

      Главной особенностью государственных предприятий  является их обычно невысокая рентабельность, хотя в отдельных фирмах эффективность  производства не уступает частным предприятиям.

      Разные  уровни рентабельности отражаются на формировании финансов государственных  предприятий. Те государственные предприятия, которые в состоянии действовать  рентабельно, то есть не только возмещает  свои издержки производства, но и получают прибыль, имеют самостоятельный, автономный бюджет; в центральном государственном  или местном бюджетах фиксируются  лишь финансовые результаты их деятельности. Те предприятия, деятельность которых  нельзя определять с точки зрения эффективности (поскольку производят социально значимую продукцию), финансируются  из государственного бюджета, т.е. находятся  на бюджетном финансировании. В государственный  бюджет включаются их доходы и расходы.

      Специальные правительственные фонды – важнейшее  звено финансовой системы современных  государств. По своей сущности они  представляют собой денежные фонды  специального назначения.

      Эти фонды создаются с целью финансирования выполнения возникающих задач. Поскольку  каждая страна имеет свои специфические  задачи, постольку нет единой классификации  правительственных фондов. К тому же их количество и назначение в  каждой стране при переходе от одного этапа развития к другому меняются.

      Правительственные фонды отличаются друг от друга в  зависимости от срока действия, цели использования, правового положения.

      Как правило, действие многих фондов ограничено во времени. После разрешения конкретной задачи необходимость в конкретном фонде отпадает. Такие фонды называются временными. Другие создаются на длительное время. Их называют постоянными.

      В зависимости от цели использования  государственные специальные фонды  подразделяют на следующие:

- научно-исследовательские;

- экономические;

- социальные фонды;

- фонды личного и имущественного страхования;

- военные фонды;

- инвестиционные фонды.

     Основная  часть специальных фондов образуется либо за счет государственного бюджета, либо за счет местных бюджетов (местные  специальные фонды). Их источником являются прямые государственные субсидии или  отчисления от налоговых поступлений. Некоторые фонды (личного и имущественного страхования)  образуются за счет добровольных взносов юридических и физических лиц.

     Государственный внебюджетный фонд – форма образования  и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Государственные  внебюджетные фонды предназначены  для реализации конституционных  прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение  в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеют  строгое целевой назначение. Расходы  и доходы (бюджет) государственных  внебюджетных фондов утверждаются законодательными (представительными) органами в форме  закона (решения) аналогично закону (решению) об утверждении государственного бюджета. Формируются государственные внебюджетные фонды в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физическими лицами. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в государственной собственности.

     Ранее до принятия Бюджетного кодекса Российской Федерации внебюджетные фонды не включались в бюджетную систему  РФ, являясь самостоятельным элементом  российской финансовой системы (общегосударственные  финансы). С принятием БК РФ федеральные  внебюджетные фонды были включены в  первый уровень бюджетной системы, фонды субъектов Федерации –  во второй. В настоящее время принципы формирования, расходования, управления внебюджетными фондами регламентируются БК РФ; порядок составления, утверждения  бюджетов государственных внебюджетных фондов, составления и утверждения  отчетов об их исполнении регулируется нормами бюджетного процесса РФ. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным  казначейством Российской Федерации.

     БК  РФ включает в число государственных  внебюджетных фондов РФ⁵:

- пенсионный фонд Российской Федерации;

- фонд социального страхования Российской Федерации;

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

Следовательно, целевые федеральные бюджетные  фонды, средства которых консолидируются  в федеральном бюджете это:

- федеральный дорожный фонд Российской Федерации;

- федеральный экологический фонд Российской Федерации;

- государственный фонд борьбы с преступностью;

- фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

- фонд развития Федеральной пограничной службы Российской Федерации;

- фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии;

- фонд развития таможенной системы Российской Федерации;

- федеральный фонд Государственной налоговой службы и Федеральной  службы налоговой инспекции Российской Федерации;

     Новым законодательством не включаются в  состав государственных внебюджетных фондов. Причина состоит в том, что в настоящее время средства большинства целевых фондов консолидируются  в бюджет и сами фонды утрачивают самостоятельность.

     Таким образом, реформирование системы внебюджетных фондов РФ идет в двух направлениях: часть внебюджетных фондов утрачивают свою самостоятельность, их средства включаются в состав бюджета, а сами фонды

__________________________________

⁵ Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 №145-Ф3  

передаются  в состав финансовых органов, вторая часть фондов сохраняет юридическую  самостоятельность, но включается в  состав бюджетной системы Российской Федерации. Таким образом, происходит процесс централизации финансовых средств в руках государства, устраняется излишняя полицентричность финансовой системы. 

2.Сущность, виды  и функции налогов. 

    Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога.

    Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные  денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц  на основе специального налогового законодательства. 

    Конституцией  РФ и Законом «Об основах налоговой  системы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов⁶:

• власть вправе устанавливать налоги
• всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы)
• однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения)
• очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени)
• определенность налогообложения (что и по какой ставке облагается налогом).