Федеральные налоги и сборы

Содержание

Введение………………………………………………………………………… 2

1.Понятие налогов и их функции………………………………………………4

1.2.Принципы и виды налогов………………………………………………….6

2.Федеральные налоги и сборы ……………………………………………….12

2.1.Налог на добавленную стоимость…………………………………………12

2.2.Роль налоговой системы в повышении эффективности функционирования национальной экономики………………………………………………………26

Заключение………………………………………………………………………28

Список использованной литературы………………………………………….32

 

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что  в условиях рыночных отношений и  особенно в переходный к рынку  период налоговая система являются одним из важнейших экономических  регуляторов, основой государственного регулирования экономики.

От того насколько правильно  заведен механизм действия фискальной политики и построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование народного хозяйства. Поэтому данная проблема относится  к наиболее актуальным задачам современности. Эта задача находит свое отражение  в рассмотрении таких основополагающих элементов налоговой системы  как Федеральные налоги. С их помощью  государство воздействует на достижение равновесного объема национального  производства, экономической стабильности и полной занятости. В целом сущностью  налогообложения является установление таких налогов и объемов государственных  расходов, которые помогли бы развиваться  экономики стабильно, без глубоких спадов.

Объектом исследования данной курсовой работы являются федеральные  налоги, а предметом исследования являются принципы, конституционно-правовые основы налогообложения и перспективы  дальнейшего развития.

Цель данной курсовой работы: на основе основных положений современной  теории налогообложения проанализировать систему налогообложения в РФ и рассмотреть несколько федеральных  налогов.

В рамках этой общей цели определены следующие, связанные с  ней задачи:

1)дать характеристику  понятия налога;

2) рассмотреть функции,  принципы и виды налогов;

3)рассмотреть федеральный налог РФ: Налог на добавленную стоимость;

4) рассмотреть федеральный  налог РФ: Налог на игорный  бизнес;

5) проанализировать роль  налоговой системы в повышении  эффективности функционирования  национальной экономики.

 

1. Понятие налогов  их функции

Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Его следует  рассматривать одновременно как  экономическое, хозяйственное и  политическое явление.

Наиболее полное определение  налога дано в первой части Налогового кодекса Российской Федерации: «Налог – это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»¹.

В налоговую систему России, кроме налогов как таковых, входят также приравненные к ним сборы, отличительная особенность которых состоит в том, что их уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Перечень сборов, как и  налогов, в нашей стране включен  в Налоговый кодекс, и поэтому  на сборы распространяются все правила  и правоотношения, установленные  налоговым законодательством России. Установленное в Налоговом кодексе  определение достаточно полно характеризует  понятие налога. Вместе с тем в  данной формулировке отсутствует одна немаловажная деталь: данный платеж должен быть законодательно установлен, т. е. взимание налога может осуществляться только на правовом основании, по юридически установленным правилам.

Естественно, что денежная форма должна быть и фактически является основной формой уплаты налогов в  любой налоговой системе. Но она  не может быть и фактически не является единственной. Предусмотренное в данном определении взимание налогового платежа в форме отчуждения принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств противоречит Конституции России, поскольку согласно Основному закону страны лишение имущества может быть произведено только лишь по решению суда.

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение — мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах, а также в целях выполнения налогами возложенных на них функций государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах. Иначе говоря, налоги должны быть объединены в единую целостную систему².

  Налоговая система  — это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

1.2. Принципы и виды налогов.

Налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы. Эти принципы многообразны и многочисленны, в тоже время в их числе можно выделить наиболее важные.

В первую очередь необходимо выделить принцип равенства и справедливости. Распределение налогового бремени должно быть равным, т.е. каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. И юридические, и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соизмеримо доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства. Но обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками.

Выделяется принцип эффективности налогообложения, который вобрал в себя ряд достаточно самостоятельных принципов, объединенных общей идеологией эффективности:

— налоги не должны оказывать  влияние на принятие экономических  решений, или, по крайне мере, это влияние  должно быть минимальным;

— налоговая система должна содействовать проведению политики стабилизации и развитию экономики  страны;

— не должны устанавливаться  налоги, нарушающие единое экономическое  пространство и налоговую систему  страны;

— налоговая система должна исключать возможность экспорта налогов;

— налоговая система не должна допускать произвольного  толкования, но в то же время должна быть понята и принята большей  частью общества;

— максимальная эффективность  каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства  и общества на сбор налогов и содержание налогового аппарата.

Важное значение при формировании налоговой системы имеет принцип универсализации налогообложения. Суть его можно выразить двумя взаимосвязанными требованиями:

— налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к эффективности хозяйствования конкретного налогоплательщика  вне зависимости от форм собственности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной принадлежности;

— должен быть обеспечен  одинаковый подход к исчислению налогов  вне зависимости от источника  или места образования дохода или объекта обложения.

Принцип одновременности обложения означает, что в нормально функционирующей налоговой системе не должно допускаться обложение одного и того же источника или объекта двумя или несколькими налогами.

Исключительно важным, особенно в условиях федеративного государства, является соблюдение принципа четкого разделения налогов по уровням государственного управления. Этот принцип обязательно должен быть закреплен в законе и имеет в виду, что каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления льгот, ставок налогов и т.д. В то же время зачисление налогов в бюджеты разных уровней может регулироваться при ежегодном утверждении закона о бюджете³.

Одним из принципов,  является принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика. Исходя из этого принципа, каждый из всей совокупности налогов должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для налогоплательщика.

Исходя из изложенного  выше принципа удобства и времени  взимания налогов особую актуальность приобретает принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов. Для реализации этого принципа должно использоваться все многообразие видов налогов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В российской экономической литературе нередко выделяется еще один принцип налогообложения, а именно: научный подход к установлению конкретной величины ставки налога. Суть этого принципа состоит в том, что величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему после уплаты налогов иметь доход, обеспечивающий ему нормальное функционирование.

Группировка налогов по методам  их установления и взимания, характеру  применяемых ставок и объектов обложения  и т.д. представляет собой классификацию налогов.

В первую очередь следовало  бы остановиться на делении налогов  в зависимости от того, какой уровень  власти устанавливает важнейшие  элементы налога и вводит его в  действие. По этому признаку налоги подразделяются на государственные и местные. Исходя из федерального устройства отдельных государств, в том числе и Российской Федерации, государственные налоги подразделяются на федеральные и региональные (налоги субъектов Федерации).

Федеральные налоги в Российской Федерации установлены налоговым  законодательством и являются обязательными  к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен Налоговым кодексом, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов  Федерации и являются обязательными  к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов  Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных федеральным законодательством, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующим федеральным законом.

В зависимости от метода взимания налогов они делятся  на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

Нередко и прямые, и косвенные  налоги подразделяют на несколько видов. Среди прямых налогов выделяют реальные и личные. Реальными налогами облагаются продажа, покупка или владение имуществом, и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К ним, в частности, относятся земельный налог, налог на имущество, налог на недвижимость и некоторые другие. В отличие от реальных, личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Примером  личного обложения могут служить налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

Косвенные налоги, в свою очередь, подразделяются на акцизы, государственную фискальную монополию и таможенные пошлины. Акцизы бывают индивидуальные и универсальные.

На практике нередко проводят разделение налогов в зависимости  от их использования. В этом случае они подразделяются на общие и специальные. К общим относится большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительной особенностью является то, что они после поступления в бюджет любого уровня обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете. В отличие от них, специальные налоги, имея строго целевое назначение, закреплены за определенными видами расходов. В частности, в Российской Федерации примером специального налога может служить единый социальный налог.

В зависимости от установленных  ставок налогообложения налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Особой категорией налогов  являются так называемые специальные налоговые режимы. В Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена возможность установления четырех таких режимов. К специальным налоговым режимам относятся: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и система налогообложения при разработке неиспользуемых и малодебитных нефтяных скважин. Особенностью этих налогов является то, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.