Бюджетное право России

Процедуру снятия денег с лицевого счета одного налогоплательщика и их перевода на счет другого налогоплательщика можно произвести с помощью исполнительного листа, если точно знаете в каком банке счет у ответчика, нужно написать заявление в банк ответчика, приложить к нему исполнительный лист и через 3 дня получаете денежные средства. При этом номера счетов знать не надо.

 

Задача № 9. Налоговый орган 28 января 2003 г. Ленинского района Екатеринбурга провел выездную налоговую проверку ООО «Инстар» по уплате налога на добавленную стоимость в 2001–2002 гг., в ходе которой принял решение о проведении встречной налоговой проверки контрагента ООО «Инстар» – ООО «Сеть» (г. Алапаевск). Во время встречной проверки установили, что ООО «Сеть» неверно рассчитало налог на добавленную стоимость по одной из сделок с ООО «Инстар». По итогам рассмотрения материалов встречной проверки было вынесено решение о привлечении ООО «Сеть» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Одновременно ООО «Сеть» направлено требование об уплате недоимки и пени. ООО «Сеть» обратилось в арбитражный суд с иском о признании данных актов незаконными.

Может ли налогоплательщик быть привлечен к ответственности  по итогам проведенной у него встречной налоговой проверки? Каков порядок проведения встречной налоговой проверки? Могут ли быть обжалованы акт встречной налоговой проверки или решение, принятое налоговым органом по результатам его рассмотрения?

 

Понятия «встречная проверка» в настоящее время не существует. Оно исключено из НК РФ в 2007г. Вместо «встречной проверки» используют понятие «истребование документов(информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках(ст. 93.1 НК РФ).

Ответственность за не представление (или представлением с опозданием) сведений в ст. 129.1 НК РФ.

Налогоплательщик, у кого проводится налоговая проверка (камеральная  или выездная), может быть привлечен  к ответственности уголовной, налоговой, административной по ее результатам.

Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках

(введена Федеральным законом  от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Должностное лицо налогового  органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента  или у иных лиц, располагающих  документами (информацией), касающимися  деятельности проверяемого налогоплательщика  (плательщика сбора, налогового  агента), эти документы (информацию).

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться  также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа при  назначении дополнительных мероприятий  налогового контроля.

2. В случае, если вне рамок  проведения налоговых проверок  у налоговых органов возникает  обоснованная необходимость получения  информации относительно конкретной  сделки, должностное лицо налогового  органа вправе истребовать эту  информацию у участников этой  сделки или у иных лиц, располагающих  информацией об этой сделке.

3. Налоговый орган, осуществляющий  налоговые проверки или иные  мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании  документов (информации), касающихся  деятельности проверяемого налогоплательщика  (плательщика сбора, налогового  агента), в налоговый орган по  месту учета лица, у которого  должны быть истребованы указанные  документы (информация).

(в ред. Федерального закона  от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия  налогового контроля возникла необходимость  в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также  сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

4. В течение пяти дней со  дня получения поручения налоговый  орган по месту учета лица, у которого истребуются документы  (информация), направляет этому лицу  требование о представлении документов (информации). К данному требованию  прилагается копия поручения  об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом  положений, предусмотренных пунктом  1 статьи 93 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона  от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

5. Лицо, получившее требование о  представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти  дней со дня получения или  в тот же срок сообщает, что  не располагает истребуемыми  документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный  срок, налоговый орган по ходатайству  лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления  этих документов (информации).

Положения пункта 5 статьи 93.1 (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) применяются  в отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января 2011 года (пункт 8 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных  пунктами 2 и 5 статьи 93 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона  от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

6. Отказ лица от представления  запрашиваемых при проведении  налоговой проверки документов  или непредставление их в установленные  сроки признаются налоговым правонарушением  и влекут ответственность, предусмотренную  статьей 129.1 настоящего Кодекса.

7. Порядок взаимодействия налоговых  органов по выполнению поручений  об истребовании документов устанавливается  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным по контролю  и надзору в области налогов  и сборов.

Непосредственно после окончания  выездной налоговой проверки проверяющий  составляет справку о проведенной налоговой проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Следовательно, днем окончания проверки является день составления справки налогового органа.

Не позднее 2 месяцев после составления  справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт выездной налоговой проверки.

Акт выездной налоговой проверки должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи части первой НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Форма и требования к составлению  акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Акт выездной налоговой проверки должен быть составлен на бумажном носителе, на русском языке и иметь сквозную нумерацию страниц.

В акте выездной налоговой проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц, подписывающих акт. Акт выездной налоговой проверки составляется двух экземплярах, один из которых остается на хранении в налоговом органе, другой – вручается руководителю проверяемой организации либо индивидуальному предпринимателю (их представителям). Передача производится под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается 6 день, начиная с даты его отправки.

Акт выездной налоговой проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными  в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы не подписания акта проверки.

По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в  течение не более 14 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении налогоплательщика  к налоговой ответственности  за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении  налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных  мероприятий налогового контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ И УЧЕБНОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ 

 

 

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая)

2. Валов М. А. Выездная  налоговая проверка // Журнал “Налоги  и платежи”/Арбитражная налоговая  практика. № 2, 2001

3. Тяжких Д.С. Налоговая  проверка предприятия: методика  проведения, 1 том. - СПб.: изд. Михайлова, 1997