Бюджетное право России

Вариант № 3

Раздел 1. Бюджетное право  России

Задача  № 5. В течение пяти лет ОАО «Завод металлоконструкций» (г. Ревда) не платило налоги в местный бюджет, вследствие чего у него образовалась задолженность в 13 млн руб.

За тот же период задолженность бюджетных учреждений МО «Город Ревда» перед ОАО «Завод металлоконструкций» составила 31 млн. руб. за оказанные им услуги по перевозке, строительству, снабжению тепловой энергией. В целях уменьшения данной задолженности принято решение  о проведении взаимозачета, которое  было реализовано предъявлением  требования о погашении задолженности  муниципальных учреждений администрации  МО «Город Ревда» (как учредителю) и  подписанием акта взаимозачета.

Правомерны ли действия администрации МО «Город Ревда»? Возможен ли зачет требований согласно Бюджетному кодексу РФ? Как должен быть оформлен зачет? Существуют ли иные варианты погашения взаимных требований, если да, то какие?

На основании ст. 235 Бюджетного кодекса  РФ в случае установления встречных  обязательств между бюджетом и получателем  бюджетных средств возможно проведение зачета денежных средств (исключительно  при условии наличия задолженности  получателя бюджетных средств по платежам в бюджет).

В соответствии со ст. 410 ГК РФ для осуществления  зачета необходимо, чтобы кредитор по одному обязательству являлся  должником по другому, а должник  по первому выступал кредитором по второму обязательству. Из этого  требования есть два исключения - при  уступке требования (ст. 286, 412 ГК) и  при поручительстве (ст. 364 ГК), когда  не происходит такого совпадения, но установленные  законом или договором лица приобретают  право произвести зачет.

Требования, являющиеся предметом  зачета, должны быть однородны, т.е. их предметом должны быть вещи одного вида, рода, поэтому чаще всего зачет  используется в денежных обязательствах, хотя это и не исключает его  применения и к иным однородным требованиям.

Зачет возможен также только в отношении  тех требований, срок исполнения которых  наступил или исполнение может быть востребовано в любой момент.

Возможен также и частичный  зачет, когда одно требование покрывает  лишь часть другого.

Зачет может быть осуществлен без  согласия второй стороны, в силу заявления  лишь одной стороны, т.е. достаточно одностороннего волеизъявления. Зачет - односторонняя сделка, к которой  применимы положения ст. 154-156 ГК. Однако зачет может быть произведен и по соглашению сторон, а также  в судебном порядке.

Следовательно, в данном случае действия администрации МО «Город Ревда» правомерны.

Задача  № 6. Перечислите основные виды межбюджетных трансфертов, установленные бюджетным законодательством России, и основания для их осуществления? Какова компетенция субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в части регулирования межбюджетных трансфертов?

Межбюджетные трансферты — это средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты осуществляются через Федеральный  фонд финансовой поддержки субъектов  РФ, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных и муниципальных  финансов и Фонд компенсаций.

Существующие в настоящее  время в России межбюджетные трансферты можно разделить на следующие  группы:

• нецелевые (блочные) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;
• целевые трансферты;
• компенсационные выплаты.

Бюджетным кодексом РФ определены следующие формы межбюджетных трансфертов:

• Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юр.лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах;
• Дотация — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе. Дотации осуществляются из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Предоставляются они при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах;
• Субвенция — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы.

В Ст. 7 Бюджетного кодекса РФ указаны Бюджетные полномочия Российской Федерации. К бюджетным полномочиям Российской Федерации относятся:

• установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;
• определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;
• установление порядка составления и представления в федеральные органы исполнительной власти сводов утвержденных бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, отчетов об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и иной бюджетной отчетности;
• определение порядка установления расходных обязательств публично-правовых образований;
• определение порядка установления и исполнения расходных обязательств Российской Федерации, установление и исполнение расходных обязательств Российской Федерации;
• определение общих принципов предоставления и форм межбюджетных трансфертов;
• определение основ кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
• предоставление межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
• определение общего порядка и принципов осуществления заимствований и предоставления гарантий Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, погашения и обслуживания государственного (муниципального) долга;
• осуществление государственных заимствований Российской Федерации, предоставление государственных гарантий Российской Федерации, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом Российской Федерации и управление государственными активами Российской Федерации;
• временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
• установление оснований, видов ответственности и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации;
• установление порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом к бюджетным полномочиям Российской Федерации.

Статья 8 БК РФ. Бюджетные полномочия субъектов Российской Федерации. К бюджетным полномочиям субъектов Российской Федерации относятся:

• установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
• установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти;
• установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации;
• определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации;
• установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;
• предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;
• иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом к бюджетным полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Статья 9 БК РФ. Бюджетные полномочия муниципальных образований. К бюджетным полномочиям муниципальных образований относятся:

• 1. установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;
• составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;
• установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;
• определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
• осуществление муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управлениемуниципальным долгом и управление муниципальными активами;
• установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к местному бюджету;
• в случае и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение муниципальных правовых актов по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
• иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.

2. К бюджетным полномочиям  муниципальных районов помимо  полномочий, перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, относятся:

• установление в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации нормативов отчислений доходов в бюджетыпоселений от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом, законодательством о налогах и сборах и (или) законами субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов;
• установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений, предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;
• составление отчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.
• 3. Органы местного самоуправления поселений наряду с полномочиями, перечисленными в пункте 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом осуществляют также бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходовотдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поселения.
• 4. Отдельные бюджетные полномочия финансового органа поселения могут осуществляться финансовым органом муниципального района на основе соглашения между местной администрацией поселения и местной администрацией муниципального района.

Задача  № 7. М. В. Петров в 2003 г. получил извещение от налогового органа Ленинского района Екатеринбурга об уплате налога на имущество – 3 тыс. руб. Эта сумма была оплачена им своевременно и в полном объеме. Аналогичное извещение он получил и в 2004 г., однако согласно извещению за 2004 г. за М. В. Петровым числилась недоимка в 3 тыс. руб. Кроме того, на нее насчитали пени. Квитанции об уплате налога у М. В. Петрова не сохранилось. Придя в налоговую инспекцию Ленинского района Екатеринбурга, он узнал, что в 2003 г. от него платежей не поступало. После сравнения извещений за последние три года и свидетельства о постановке на налоговый учет М. В. Петров установил, что на извещениях 2003–2004 гг. не правильно указали его ИНН и номер лицевого счета, хотя его адрес, объект налогообложения и местонахождение объекта налогообложения (имущества) были верны. Посетив налоговый орган еще раз, Петров выяснил, что содержащиеся в последних двух извещениях ИНН и лицевой счет принадлежат его однофамильцу – М. В. Петрову, проживающему также в Ленинском районе. Ошибка произошла из-за неполадки программного обеспечения. Задолженности по налогу на имущество за последним не числится, имеется переплата в размере 3 тыс. руб. Однако на предложение М. В. Петрова перевести данную сумму на его лицевой счет сотрудники налогового органа ответили отказом, так как полагали, что необходимо выяснить позицию его однофамильца. Если тот не даст своего согласия на устранение ошибки, то снять деньги с его лицевого счета будет невозможно.

Как М. В. Петров может  защитить свои права? Какова процедура  снятия денег с лицевого счета  одного налогоплательщика и их перевода на счет другого налогоплательщика? Как М. В. Петрову доказать факт оплаты налога?

Проблемы у налогоплательщика  возникнут и при ошибочном  указании ИНН получателя, например, если он укажет ИНН не того налогового органа, в котором состоит на учете. Согласно Рекомендациям по порядку  ведения в налоговых органах  базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденным Приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@, при получении информации в электронном виде из УФК по соответствующему субъекту РФ сотрудники отдела ввода  и обработки данных УФНС направляют платежи в соответствующие налоговые  инспекции на основании сведений, отраженных в полях 61 "ИНН получателя", 103 "КПП получателя", 16 "Получатель". Таким образом, платеж по налогу будет  направлен в ту налоговую инспекцию, ИНН которой указан в поле 61 "ИНН  получателя", а в соответствующей  карточке "РСБ" (карточка расчетов с бюджетом) по налогу возникнет  недоимка, на которую будут начисляться  пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет, хотя платеж был  произведен.

Исправить ошибку возможно двумя  способами. Налогоплательщик может  направить письмо о зачислении платежа  с приложением копии платежки в инспекцию, в которой он состоит  на учете. В этом случае инспекция  сделает запрос о зачислении платежа  по назначению. Или налогоплательщик и сам может направить соответствующее  письмо в ту налоговую инспекцию, в которую он ошибочно перечислил налог. Для исправления ошибки в  обоих случаях потребуется время, в течение которого пени за несвоевременное  перечисление платежа у налогоплательщика  будут расти.

В п. 7 ст. 45 НК РФ в перечне  ошибок, допускаемых при заполнении платежки, за которые пени подлежат пересчету, ошибка в указании ИНН  не названа. Правомерно ли начисление пеней в данной ситуации? Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления им в банк поручения на перечисление денежных средств на соответствующий счет Федерального казначейства. Кроме того, следует обратить внимание на Определение  КС РФ от 04.07.2002 N 202-О, в котором сказано, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм. Сложившаяся  арбитражная практика свидетельствует  о том, что неправильно указанные  ИНН и КПП налогового органа в  платежке на перечисление налога - не повод  для начисления пеней, так как  денежные средства поступили в бюджет в полном объеме (Постановления ФАС  СЗО от 06.03.2006 N А56-23188/2005, ФАС МО от 21.06.2006 N КА-А40/5240-06, Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.01.2007, 19.01.2007 N 09АП-18106/2006-КА).