Внутренний контроль качества аудита

 

в) не выдавать аудиторское заключение до тех пор, пока не будет завершена обзорная проверка качества выполнения задания.

 

 

 В случае если обзорная проверка качества выполнения задания перед началом его  выполнения не была признана необходимой, то руководитель аудиторской проверки должен систематически оценивать изменяющиеся обстоятельства, которые могут потребовать проведения такой проверки.

 

 

 Обзорная  проверка качества выполнения задания  включает объективную оценку значимых суждений, сформированных участниками аудиторской группы и выводов, формирующих основу аудиторского заключения.

 

Обзорная проверка качества выполнения задания, как правило, включает обсуждение хода выполнения задания  с руководителем аудиторской проверки, анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения, в частности его соответствия условиям конкретного задания. Также такая обзорная проверка предусматривает выборочный анализ рабочих документов аудитора, связанных со значимыми суждениями и выводами, сделанными аудиторской группой. Объем указанной обзорной проверки зависит от сложности задания и риска того, что аудиторское заключение может не соответствовать условиям задания. Обзорная проверка качества выполнения задания не снижает ответственности руководителя аудиторской проверки.

 

 

 Обзорная  проверка качества выполнения заданий  по аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих  субъектов включает:

 

а) оценку аудиторской группой независимости аудиторской организации в контексте конкретного задания по аудиту;

 

б) оценку значимых рисков, выявленных в ходе выполнения задания (в соответствии с правилом (стандартом) N 8), и процедуры, выполняемые в ответ на оцененные аудитором риски, включая оценку аудиторской группой риска ошибок и недобросовестных действий и выполнения аудиторской группой процедур в ответ на этот риск;

 

в) суждения в отношении уровня существенности и значимых рисков;

 

г) получение соответствующих консультаций по сложным или спорным вопросам либо при расхождении мнений, а также выводы, сделанные по результатам этих консультаций;

 

д) значимость исправленных и неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита;

 

е) обстоятельства, информация о которых должна быть доведена до сведения руководства аудируемого лица, представителей собственника или иных лиц;

 

ж) соответствие выбранных для анализа рабочих документов аудитора выполненной работе, послужившей основой для формирования значимых суждений и сделанных выводов;

 

з) надлежащий характер выданного аудиторского заключения.

 

 

 Обзорные  проверки качества выполнения заданий, отличных от аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих  субъектов, могут в зависимости  от обстоятельств охватывать в полном объеме или частично все указанные в пункте 39 настоящего правила (стандарта) положения.

 

 

  Руководитель аудиторской проверки должен оценивать результаты мониторинга, отражаемые в последней информации, распространяемой аудиторской организацией и, если применимо, другими аудиторскими организациями, являющимися членами сетевых аудиторских организаций.

 

Руководитель аудиторской  проверки оценивает, насколько недостатки, отраженные в этой информации, могут  повлиять на задание по аудиту и  насколько меры, принимаемые аудиторской организацией для исправления ситуации, достаточны в контексте этого задания по аудиту.

 

 

 Недостатки  системы контроля качества выполнения заданий, выявленные в процессе мониторинга, не означают, что конкретное задание  по аудиту было выполнено не в соответствии с нормативными правовыми актами в области аудита и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Рассматривая вопросы  контроля качества аудита, необходимо ещё раз затронуть вопросы  ответственности конкретных работников аудиторской организации. К работникам, допустившим некачественное выполнение работы, в зависимости от серьёзности выявленных нарушений могут быть применены санкции.

Внутренний контроль качества выполняемых работ проводится при завершении каждого из разделов или подразделов программы. Во время проверки контролируется выполнение заданий, порученных отдельным работникам и ассистентам аудиторов. В случае выявления фактов неправильного выполнения задания и при невозможности внесения исправлений принимается решение о его отстранении от участия в проверке и замене другим специалистом.

Участники аудиторской  группы должны соблюдать принцип  объективности, следовать профессиональному  скептицизму и выполнять порученную работу при неукоснительном соблюдении этических требований.

Принципы внутреннего  контроля качества аудита, характер, временные  рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской организацией, зависят от таких факторов, как объем и характер деятельности, территориальное расположение, организационная структура аудируемого лица, а также от факторов, связанных с соотношением затрат и выгод, в связи с чем методы и процедуры, применяемые аудиторской организацией и объем документации будут меняться. Работники аудиторской организации должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. М.: Эксмо, 2008. – (Справочник: руководителю и главному бухгалтеру)
3. Аудит. Учебник для вузов. / [В.В. Скобара, Г.И. Пашигорева, О.Л. Островская и др.] / под ред. В.В. Скобара В.В. – М.: Изд-во «Просвещение», 2005.
4. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – «Бератор-Пресс», 2001.
5. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. – СПб: Лань, 2000.
6. Бычкова С.М. Риски в аудиторской деятельности / С.М.Бычкова, Л.Н. Растамханова. – М.: Финансы и статистика, 2003.
7. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебн. пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.
8. Макальская М.Л. Основы аудита. – М.: ДиС, 2002.
9. Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учебное пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2001.
10. Мерзликина Е. М., Никольская Ю. П. : Аудит. – 3-е изд. – М.: Инфра-М, 2008.
11. Терехов А.А. Аудит: законодательные решения. – М.: Финансы и статистика, 2003.
12. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2005.
13. Шацкий В.Ф. Аудит: основы аудита и аудиторской деятельности. Учебное пособие.2005

   14. "Аудиторские ведомости", 2005, N 10