Внутренний контроль качества аудита

Федеральное агентство  по образованию

Саратовский государственный  социально-экономический университет

Кафедра анализа хозяйственной деятельности и аудита

 

 

 

Курсовая работа

на тему: “Внутренний  контроль качества аудита”

 

 

 

 

Выполнил:

студент 9гр., ФКФ, 4 курса

Маркина О. А.

Проверил:

доцент

Горбунов А. В.

 

 

 

 

 

Саратов 2009

Содержание

Введение…………………………………………………………3

Глава 1. Сущность и значение аудиторской деятельности………………………………………………………......5

1.1. Понятие аудиторской деятельности. Виды аудита………..5

1.2. Цели, задачи и принципы аудита………………………….10

Глава 2. Внутренний контроль качества аудита………….17

2.1. Требования к аудитору по обеспечению качественной проверки……………………………………………………………….17

2.2. Требования к аудиторской группе по качественному выполнению задания по аудиту……………………………………..21

Заключение…………………………………………………….28

Список использованной литературы………………………29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие  субъекты вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию о своих партнерах для принятия обоснованных решений. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Акционеры, кредиторы, потенциальные  инвесторы используют для принятия управленческих решений данные бухгалтерской  отчетности. Однако они лишены возможности  самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в объективных оценках профессионалов по этим вопросам, обладающих соответствующей квалификацией. Исторически сложилось, что такой квалификацией обладают аудиторы.

На современном этапе  развития аудита в его результатах  заинтересованы не только собственники и инвесторы, но и сами экономические субъекты, нормальное развитие которых зачастую невозможно без привлечения средств инвесторов, спонсоров и кредиторов. Для того чтобы привлечь финансовые вложения, экономический субъект должен быть преуспевающим, а его финансовая (бухгалтерская) отчетность должна вызывать доверие у потенциальных инвесторов и кредиторов.

Качество оказания аудиторских  услуг непосредственно связано  с соблюдением всеми сотрудниками аудиторской организации стандартов аудиторской деятельности. Принципы и конкретные процедуры осуществления внутреннего контроля качества аудита должны быть реализованы как в рамках всей деятельности аудиторской организации, так и в ходе проведения каждой аудиторской проверки, а также могут быть применены при оказании сопутствующих аудиту услуг. Ещё на стадии планирования аудиторской проверки в план необходимо включать контрольные мероприятия. Всем участникам до начала проверки должны быть разъяснены обязанности, они должны быть ознакомлены с общим планом и программой аудита, с порядком заполнения бланков рабочих документов. Должны быть обеспечены четкое взаимодействие между членами группы, а также взаимопонимание, иерархическая подчиненность в группе и при этом члены проверки должны иметь возможность выражения своего особого мнения в том случае, если возникли разногласия по вопросам оценки выявленных в ходе проверки фактов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Сущность и значение аудиторской деятельности

1.1. Понятие  аудиторской деятельности. Виды  аудита.

В соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Необходимо заметить, что в настоящее время аудиторская  деятельность определяется большинством специалистов как предпринимательская  деятельность по проведению собственно аудита и оказанию услуг, сопутствующих аудиту.

Аудит - независимая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц.

Под достоверностью понимается такая степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудит заключается в  выражении мнения о достоверности  финансовой отчетности, а также в  оказании услуги, помощи клиенту. Это  предпринимательская деятельность, осуществляемая на основе договора между  аудитором и клиентом. Аудит проводится независимым экспертом, носит добровольный характер, предполагает равноправные отношения сторон, сотрудничество между ними. Он направлен на выявление причин искажения финансовой отчетности, факторов, ухудшающих финансовое положение клиента.

В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавливается  точность отражения в них финансового  положения и результатов деятельности предприятия; соответствие ведения  бухгалтерского учета установленным  требованиям, критериям; соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства.

По результатам проверки формулируются аудиторское заключение и рекомендации для клиента, обеспечивается конфиденциальность информации.

Особое значение имеет  тот факт, что проверку достоверности  отчетности предприятия, соблюдения действующего законодательства и выражение мнения по этому вопросу выполняет независимый аудитор.

Независимость аудита определяется:

- свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим субъектом;

- договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо государственных органов;

- возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недостатков;

- невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;

- запрещением аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

Сопутствующие аудиту работы и услуги - предпринимательская деятельность аудиторов или аудиторских организаций, включающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертиз, не являющихся собственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции в областях собственного аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяйственного права.

Собственно аудитом  имеет право заниматься аттестованный  аудитор.

В Российской Федерации существуют две формы аудита: обязательный и инициативный. Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Аудит - это не просто механизм контроля. Аудиторские проверки в равной степени можно считать  средством достижения коммерческого  успеха, поскольку «добавочная стоимость» консультаций, осуществляемых специалистами по ведению бизнеса, и их советов в конечном счете способствуют экономическому успеху клиента.

Для многих аудиторских  фирм в тех странах, где это  разрешено законодательством (например, в США, Великобритании), оказание аудиторских услуг становится в последние годы преобладающим видом деятельности.

Таким образом, аудит  и аудиторская деятельность - широкая  практика в рыночной экономике. В  настоящее время разработаны  общие принципы и достаточно подробные правила аудита, международные и отечественные стандарты аудита и некоторых аудиторских услуг.

Аудит как практика - вид  управленческой деятельности, сводящийся к независимому финансовому контролю и оценке финансовой (бухгалтерской) отчетности. Независимый финансовый контроль определяет сущность аудита, отделяет его от других видов контроля и выделяет его в самостоятельную научную (и учебную) дисциплину и практику.

Аудит как наука представляет собой систему знаний о методах  и приемах независимого финансового контроля. Предметом аудита как науки является одна из основных функций управления, обеспечивающая независимый контроль достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица для принятия решений пользователями этой отчетностью. Объектом аудита является хозяйственная деятельность организаций. Хозяйственная деятельность отражается в рыночной экономике в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Такая отчетность также является непосредственным объектом аудита.

Необходимо особо отметить, что под аудитом следует понимать комплексное исследование, проверку всей финансовой отчетности с целью общей оценки степени ее достоверности.

Услуги, сопутствующие  аудиту, - это не аудит, это использование  знаний специалиста-аудитора для решения близких к его специальности проблем. В современных условиях аудитор - это не просто профессиональный бухгалтер, это профессиональный бухгалтер с дополнительными профессиональными навыками, профессиональными ценностями и этикой, профессиональными возможностями и компетенцией, т.е. с дополнительными знаниями и умениями.

Сопутствующие аудиту услуги прежде всего - это отличные от аудита услуги, связанные с выражением в  установленной форме независимого мнения об информации организаций, но не только. Действующие стандарты аудита содержат, например, задания по обзору (анализу) финансовой отчетности, по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации, по компиляции финансовой информации, т.е. сбору, классификации и обобщению финансовой информации для определенных целей.

Более детально необходимо остановиться на таком виде аудита как аудит обязательный. Обязательная аудиторская проверка является необходимым  условием создания нормальных правовых основ предпринимательства и  взаимовыгодного сотрудничества как хозяйствующих субъектов, так и государства. Проведение обязательного аудита способствует защите имущественных интересов аудируемых лиц, их контрагентов по сделкам, инвесторов и государства. Документальным подтверждением защиты служит аудиторское заключение о том, что публикуемые аудируемым лицом данные о деятельности, включая годовые балансы, достоверны, ведение бухгалтерской и статистической отчетности соответствует порядку, установленному законодательством.

Обязательный аудит  это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит  осуществляется в случаях, если:

1) организация имеет  организационно - правовую форму  открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях,  установленных федеральными законами.

Обязательный аудит  проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации, если иное не установлено федеральным законом.

Выполнение требований закона об обязательности аудита является условием функционирования экономического субъекта в правовом обществе и защиты имущественных интересов как учредителей, акционеров, так и клиентов.