Валовая и балансовая прибыль и рентабельность предприятия

     Производственно-хозяйственная  и финансовая деятельность предприятия и его подразделений характеризуется определенной системой взаимосвязанных показателей. Поэтому изменение отдельных показателей изменяет и конечные технико-экономические и финансовые показатели деятельности предприятия. 

2.2 Факторы формирования  валовой и балансовой  прибыли предприятия и оценка ее динамики

     Информационной  базой анализа прибыли в составе  финансовой отчетности организации  являются Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), а также раздел «Расходы по обычными видам деятельности» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 1,2,3).

     Общая модель формирования любого показателя прибыли выглядит следующим образом:

Прибыль = Доходы - Расходы.

     В таблице 2.1  представлены исходные и аналитические показатели Отчета о прибылях и убытках Сергеевского филиала КППК «Приморское ЛХО» за 2007-2008 гг. для проведения структурно-динамического анализа.

     Из  данных таблицы видно, что расходы  предприятия в 2008 г.  возросли. Их общая величина составила 30 891 тыс. руб., что на 2579 тыс. руб. (или на 9,11%) больше, чем в 2007 г. Рост совокупных расходов  можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции, так как опережающим был темп роста совокупных доходов (112,29%).

     Таблица 2.1 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов Сергеевского филиала КППК «Приморское ЛХО» за 2007-2008 гг.

 

     Рассматривая  состав расходов Сергеевского филиала КППК «Приморское ЛХО», следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в 2008 г. как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении. Исключение составляет себестоимость проданной продукции, величина которой уменьшилась по сравнению с 2007 г. на 610 тыс. руб., или на 21,31% (100 - 78,69).

     Такая экономия расходов связана прежде всего с сокращением производственных затрат, что стало возможным благодаря снижению относительного уровня затрат (расходоемкости) материальных и трудовых ресурсов. Как правило, фактором таких позитивных тенденций является реализация жесткой политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизация производственных отходов, устранение потерь рабочего времени, экономия энергоресурсов и т. д.

     Сопоставление различных величин доходов и  расходов позволяет определить ряд показателей прибыли, порядок формирования которых по данным отчета о прибылях и убытках представлен в табл. 2.2.

     Таблица 2.2 - Модель формирования показателей прибыли по данным Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)

 

     Поскольку выручка от продаж на предприятии в 2008 г. увеличилась на 3634 тыс.руб., а себестоимость работ и услуг снизилась по сравнению с 2007 г. на 610 тыс.руб., то  прибыль от реализации услуг в 2008 г. увеличилась на 4244 тыс.руб.

     Вместе  с тем коммерческие и управленческие расходы в 2008 г. существенно превысили показатели 2007 г., соответственно на 1070 тыс. руб. (+72,30%) и на 1210 тыс. руб. (+40,07%). Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к такому же уменьшению балансовой прибыли. В этой связи необходима дополнительная информация, которая позволит установить непосредственные причины роста указанных расходов. Может оказаться, что существенную роль сыграли такие факторы, как реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, цель которых - продвижение продукции на рынке, активизация продаж в будущем, поэтому эффективность коммерческих и управленческих затрат может быть получена в перспективе.

     Негативная  тенденция роста наблюдалась  по таким видам расходов, как проценты к уплате (на 415 тыс. руб., или 172,92%) и прочие расходы (на 186 тыс. руб., или 38,75%), а также по расходам, связанным с налогообложением прибыли (на 308 тыс. руб., или 37,93%).

     Для более детального изучения расходов, связанных с осуществлением обычных видов деятельности предприятия, используется информация, представленная в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (элементам)» приложения к бухгалтерской отчетности (форма № 5), по данным которого составлена табл. 2.3 для проведения структурно-динамического анализа.

     Таблица 2.3- Состав, структура и динамика расходов по обычным видам деятельности Сергеевского филиала КППК «Приморское ЛХО»

 

     В 2008 году наблюдался существенный рост общей величины расходов по обычным видам деятельности (на 1670 тыс. руб., или 6,24%), которая составила 28 450 тыс. руб.

     Сравнение относительной динамики общей величины расходов по обычным видам деятельности (106,24%) и выручки от продаж (112,25%) свидетельствует о том, что рост расходов был вполне оправдан и компенсировался за счет опережающего темпа роста выручки.

     Значения  отдельных элементов расходов отражают рост как абсолютных, так и относительных показателей их динамики. Наиболее существенным был рост материальных расходов (на 1179 тыс. руб., или на 6,73%). Структура расходов показывает, что наибольшая доля в 2008 г. приходится также на элемент «материальные расходы» - 65,73%, что на 0,31% выше значения 2007 г

     Вместе  с тем наблюдалось снижение доли расходов по оплате труда, включая социальные отчисления. Так, в 2007 г. она составила 23,90% общей величины расходов, а в 2008 г. снизилась на 0,23%. Такие тенденции традиционны для российских предприятий, так как в условиях неполной занятости населения экономия на заработной плате представляется руководству предприятия наиболее легким источником роста прибыли.

  Таким образом, рассмотрев динамику изменения прибыли Сергеевского филиала КППК «Приморское ЛХО», можно сделать вывод, что на изменение балансовой прибыли предприятия оказали влияние, с одной стороны, рост доходов (+ 3681; 321 тыс.руб.), с другой стороны – увеличение коммерческих и управленческих расходов (+ 1070; 1210 тыс.руб.) и прочих расходов (+ 601 тыс.руб.)

      Проследим, как складывалась балансовая прибыль предприятия в 2007 и 2008 гг. (Приложение 1)

П_б = стр.010 – стр.020 – стр.030 – стр.040 + стр.060 – стр.070 + + стр.090 –

- стр.100                        

П_б.2007 = 29670 -22280 – 1480 – 3020 + 38 -240 + 236 -480 = 2444 тыс.руб.

П_б.2008 = 33304 -21670 -2550 – 4230 +75 – 655 +246 – 666 = 3854 тыс.руб.

     Балансовая  прибыль Сергеевского филиала КППК «Приморское ЛХО» в 2008 году увеличилась  на 1410 тыс.руб., по сравнению с 2007 г.

П_в. = П_б ±  результаты операций с основными средствами, НМА и другим имуществом

        Поскольку Сергеевский филиал  КППК «Приморское ЛХО»  с внеоборотными активами операций не производил, то балансовая прибыль предприятия равна валовой.

     Многообразие  воздействия на прибыль внешних  и внутренних факторов диктует необходимость их систематизации.

     Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли от продаж является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т. д. порядка.

     К факторам первого порядка относятся выручка и сгруппированные по функциям расходы по обычным видам деятельности: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Расчет влияния каждого фактора в отдельности представлен в табл. 2.4.

     Таблица 2.4 -  Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж Сергеевского филиала КППК «Приморское ЛХО» по данным формы № 2

                                                                                                                                                                        (тыс. руб.)