Управление оборотным капиталом

Производственные запасы в организации  делятся на

Транспортный  запас необходим в тех случаях, когда время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату (в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты).

Транспортный  запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз. Если предприятие получает сырьё от разных поставщиков, транспортный запас в днях определяется как средневзвешенная величина.

Когда сроки поступления сырья  и оплаты платёжных документов совпадают, транспортный запас не устанавливается.

Подготовительный запас предусматривается в связи с затратами на приемку, разгрузку, складирование и анализ сырья. Он рассчитывается на основе установленных норм или фактически затраченного времени путем хронометража.

Технологический запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам и определяется как разница между технологическим и текущим запасом.

Текущий (складской) запас должен обеспечить бесперебойность процесса производства между поставками материалов. Основой для исчисления складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. Если один и тот же материал поставляется разными поставщиками, средний интервал поставки определяется как величина средневзвешенная.

Норма текущего (складского) запаса принимается в размере 50% от интервала между двумя смежными поставками. На предприятиях,  куда  сырье поступает от  одного поставщика и число применяемых видов материальных ценностей ограничено, норма запаса может приниматься в размере  100% интервала поставки.

Страховой запас создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектности полученной партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов). Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах 50% текущего.

Норматив оборотных  активов в незавершенном производстве

отражает стоимость начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.

Нормирование оборотных активов  в  незавершенном производстве осуществляется по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности.  Если ассортимент продукции разнообразный,  то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70-80% ее общей массы.

Норматив оборотных  активов в незавершенном производстве определяется по формуле:

 

Н = ОР * Т * К_нз,

где    ОР- однодневные расходы  на производство продукции;

         Т - длительность  производственного цикла в днях;

         К_нз - коэффициент нарастания затрат.

Однодневные расходы определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90. 

Произведение длительности производственного  цикла на коэффициент нарастания затрат представляет собой  норму запаса  в днях по статье “незавершенное производство"

Т * К_нз =  НЗ.

Все расходы в производстве подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся расходы, производимые в начале производственного цикла (расходы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов). Остальные расходы считаются нарастающими (амортизация основных фондов, расходы электроэнергии, оплата труда и др.).

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней стоимости незавершённого производства (С) к общей сумме затрат на производство готовой продукции по производственной себестоимости (С_пп)

К_нз = С/С_пп.

Коэффициенты для производства с равномерным и неравномерным нарастанием затрат определяются разными способами.

При равномерном нарастании затрат средняя стоимость незавершённого производства исчисляется как сумма всех единовременных затрат и половины нарастающих затрат.

 Коэффициент нарастания затрат (К_н.з.) можно определить по формуле:

К_н.з. = (А*1)+(Б*0,5) / (А+Б),

где  А – первоначальные расходы первого дня;

Б – все последующие расходы  на производстве;

или    К_н.з.=З_п+ (З_о*0,5)/С_п.п.,

 

где З_п. – расходы первого дня;

З_о. – все последующие расходы;

С_п.п. – производственная себестоимость.

 

При неравномерном нарастании затрат коэффициент исчисляется с учётом конкретных условий распределения затрат по дням. Средняя стоимость изделия в незавершённом производстве исчисляется как средневзвешенная величина затрат, приходящаяся на каждый день производственного цикла, и количества дней нахождения их в процессе производства.

С = (З₁+З₂+…+З_д+С_п.п.)/ Т,

где  З₁, З₂, … - расходы отдельных дней длительности цикла нарастающим  итогом;

З_д – расходы предпоследнего дня, декады, месяца нарастающим итогом;

С_п.п. – производственная себестоимость изделия;

Т – длительность производственного  цикла.

Тогда   К_н.з. = (З₁+З₂+З₃+З₄+З₅+З_д+С_п.п.) / C_п.п. * Т.

 

 

При совмещении равномерных  и неравномерных затрат расчёт средней стоимости изделия в незавершённом производстве осуществляется по формуле:

 

С = [(З_п*Т)+(З₁*Т₁)+ (З₂*Т₂)+…+(0,5*З₀*Т₀₊₁)] / Т,

 

где  С – средняя стоимость изделия в незавершённом производстве;

З_п – расходы первого дня;

З₁, З₂, З₃, … - расходы по дням производственного цикла;

З₀ - расходы, осуществляемые равномерно в течение производственного цикла;

Т – длительность производственного  цикла, дни;

Т₁, Т₂… - время от момента разовых затрат до окончания производственного цикла.

 

К_н.з. = [(З_п*Т)+(З₁*Т₁)+ (З₂*Т₂)+…+(0,5*З₀*Т₀₊₁)] / Т*С_п.п.

 

² Нормативно-правовая юридическая справочная система «Гарант». Словарь

.

³ Д. Болотнов. Управление оборотным капиталом. «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 15, апрель 2007г

.

⁴ Овердрафт - это форма кредита, позволяющая заемщику занять столько денег, сколько необходимо до определенного лимита, указанного в договор

е

⁵ Так, в случае когда заказчик готов заплатить большую цену или заказать больший объем при предоставлении отсрочки платежа, следует попытаться получить отсрочку по оплате сырья и материалов, или, наоборот, если заказчик может сделать предоплату при условии предоставления скидки, то тогда следует понять, какую скидку можно получить у поставщика

.

⁶ Ю.В. Мездриков. Анализ источников формирования оборотного капитала «Экономический анализ. Теория и практика», N8, апрель 2007г