Типы финансовых систем. Финансовая политика

     в)контрольную - контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Данная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

     г)социальная - поддерживание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними;

     д)регулирующую - влияние на воспроизводство, стимулирование или сдерживание его темпов, усиление или ослабление накопления капитала, расширение или уменьшение платежеспособного спроса посредством применения налогов.

     В определенные периоды развития экономики стран запада после Второй мировой войны фискальная и регулирующая функции налогов реализовывались по-разному. Так, в послевоенные годы налоговая политика основывалась преимущественно на рекомендациях кейнсианской теории функциональных финансов. В соответствии с положениями данной теории регулирование налоговой ставки должно быть направлено на поддержание совокупного общественного спроса на уровне, обеспечивающем полное использование имеющихся в экономике факторов производства при низком уровне инфляции. Допускалось дефицитное финансирование устойчивого равновесного развития экономики.

     Начиная с 80-х годов, укрепились позиции неоклассической школы. Согласно ее рекомендациям усилилась функция налоговой политики как средства обеспечения сбалансированности государственного бюджета. В развитых странах данная функция реализуется в настоящее время путем расширения базы налогообложения при снижении налогового бремени на прибыль фирм и доходы физических лиц путем снижения налоговых ставок и перехода от прогрессивного налогообложения на пропорциональное. Эти процессы отражают современные тенденции в сфере налогообложения.

     Оптимизация налоговых ставок, сопровождающаяся снижением доли налогового компонента в издержках производства, привлекает иностранных инвесторов, обеспечивает усиление конкурентоспособности товаров на мировом рынке.

     Кроме того, в последние годы в развитых странах все чаще используются налоговые льготы в целях стимулирования частной инвестиционной активности в промышленности. Применяется также полное освобождение от налогообложения инвестиций в производство. Обсуждаются проекты кардинального упрощения налогообложения вплоть до введения системы единого налога на расходы. Такая система предполагает налогообложение только потребительских расходов экономических субъектов, но не инвестиционных расходов и накоплений в целях их стимулирования.

     Западный опыт в сфере налогообложения ценен для России. Вместе с тем внедрять западные механизмы налогообложения в отечественную экономику следует с учетом ее специфики, особенностей современного этапа становления в нашей стране рыночных отношений. 

     3. Особенности финансовой политики в РФ

     Специфические и сущностные черты российской финансовой политики, проводившейся с начала реформ в 1992 г. и до последнего времени, выделяются в сравнении с финансовой политикой ведущих западных стран.

     Финансовая политика в России противоположна кейнсианской идеологии, которую на практике использует большинство высокоразвитых стран. Типология кейнсианской политики не отрицает, а интегрирует и консолидирует в едином механизме «настройки» рыночных параметров и финансовых инструментов регулирующую роль рынка с сильной финансовой политикой государства, возрастающей централизацией бюджетных ресурсов на цели инновационного экономического роста, социального финансирования. Она лишь соответствует объективной вековой тенденции, проявляющейся на Западе: доля государственных расходов в % к ВВП выросла с 1870 по 1996 г. в Великобритании с 9,4 до 41,9 %; Франции - с 12,6 до 54,5 %; Германии - с 10 до 49,0%; Италии - с 11,9 до 52,9 %; США - с 3,9 до33,3 %; Японии - с 8,8 до 36,2 %; Нидерландах - с 9,1 до 49,9 %, а в среднем по семи странам с 9,4 до 45,4 %¹⁰.

     В России проводится специфический тип финансовой политики, характеризующийся жестким принудительным воздействием государства на сферу денежного обращения, государственные расходы и доходы бюджетных отраслей и учреждений. В отношении частного сектора реализуется политика либерализации, что, однако, не должно было бы противопоставляться государству, особенно в условиях глобализации мировой экономики и финансовых процессов. Жесткая ограничительная бюджетная политика проводится в отношении, как федерального бюджета, так и региональных и местных бюджетов, самостоятельность которых, несмотря на все усилия по разграничению полномочий, сужается, в том числе и посредством установления и требований исполнения федеральных стандартов.

     В финансовой политике в последние годы особое внимание уделяется налогообложению. Опыт России, подтверждающий общую тенденцию постсоциалистического развития других стран, показывает, что после либерализации экономики на протяжении нескольких лет постоянно снижался уровень обязательных налоговых платежей. Это объясняет субъективными причинами, такими, как несовершенство законодательства, слабость налоговой администрации, отсутствие традиций добровольной уплаты налогов. Наряду с этим действовали и объективные факторы, снижающие поступления налогов в бюджет: рост уровня инфляции; кризис системы платежей и взаимозачеты; нарушение налоговой дисциплины из-за изменения экономики в пользу частного сектора и сферы услуг; увеличение масштабов экономических операций, не отражаемых в бухгалтерском учете, и др.

     В экономике переходного типа в краткосрочном периоде выявилось отсутствие прямой зависимости между процессом приватизации государственных предприятий и ростом налоговых поступлений. Даже в отраслях автомобилестроения, металлургии и других, где не наблюдался спад производства, произошло снижение налоговых платежей в государственный бюджет из-за расширения масштабов налоговых льгот, противозаконного уклонения от налогов, развития кризиса неплатежей.

     Финансовый кризис 1998 г. вскрыл нарушения допустимого предела налогообложения. Анализ практики налогообложения в 1990-е годы выявил ошибочность стратегии, направленной на обеспечение бездефицитного бюджета посредством повышения налоговой нагрузки, которая препятствует предпринимательской деятельности и ведет к банкротству предпринимателей.

     Кроме того, финансовый кризис продемонстрировал краткосрочность положительного эффекта налогово-бюджетной политики в 1996-1997 гг., выявил перекос финансового регулирования в сторону стабилизации макроэкономических процессов в ущерб развитию реального сектора, показал, что внутренние и внешнеэкономические структурные диспропорции имеют относительно длительный и устойчивый характер и не могут быть сняты преобразованием форм собственности или системы цен. Более того, они неизбежно будут углубляться из-за быстрого ухода государства из сферы управления производством.

     С 1999 г. изменилась концепция налоговой реформы России. Была провозглашена необходимость нейтрального налогообложения, суть которого в том, чтобы не оказывать влияния на мотивы поведения предпринимателя, на выбор вида его деятельности и соответственно - вложения капитала. Такой принцип налогообложения успешно осуществляется в развитых странах.

     В рамках проводимой налоговой реформы в 2000-2006 годах практически решена кодификация налогового законодательства. Налоговая система в целом была упрощена, ставки основных налогов снижены, отменены наиболее обременительные для экономики налоги. Все индивидуальные налоговые льготы, зачеты и отсрочки, специальные соглашения с налогоплательщиками остались в прошлом.

     В числе наиболее значимых решений - введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13%, установление регрессивной шкалы ставок единого социального налога и их дальнейшее существенное снижение, отмена налога на наследование.

     Ставка налога на прибыль снижена с 35 до 24% при одновременном включении в учитываемые в целях налогообложения затраты на производство товаров (работ, услуг) практически всех экономически обоснованных расходов налогоплательщиков. Многочисленные же льготы по налогу на прибыль были отменены. Ставка налога на добавленную стоимость снижена с 20 до 18%, а порядок его взимания приближен к принятому в мировой практике¹¹.

     Введены специальные налоговые режимы для малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей, упорядочено взимание акцизов и государственной пошлины.

     Проводились упорядочение ставок таможенных пошлин и совершенствование порядка их взимания. По целому ряду товарных позиций, прежде всего инвестиционного характера, ввозные таможенные пошлины существенно снижены. При этом осуществлено укрепление товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, что позволило несколько сократить масштабы контрабанды. Вывозные таможенные пошлины на нефть дифференцированы и установлены на уровне, обеспечивающем изъятия в бюджет значительной части конъюнктурных сверхдоходов от ее экспорта.

     В 2006 году принят федеральный закон, призванный обеспечить повышение качества и объективности налогового администрирования, сделать его менее обременительным для налогоплательщиков.

     В результате принятых мер по совершенствованию налоговой системы сократились масштабы уклонения от уплаты налогов и пошлин, возросли налоговые поступления в бюджеты всех уровней, повысились конкурентоспособность российской экономики и ее инвестиционная привлекательность.

     В то же время ряд задач, поставленных перед Правительством Российской Федерации в налоговой сфере, до настоящего времени не выполнен. Практика применения налога на добавленную стоимость остается препятствием для расширения экономической деятельности. Организации испытывают большие сложности ввиду сложившихся избыточно обременительных процедур возврата входящего налога на добавленную стоимость. За прошедшие со времени введения данного налога 15 лет так и не удалось сформировать эффективную и исключающую возможность значительных злоупотреблений систему его администрирования. Другой проблемной сферой по-прежнему является налогообложение фонда оплаты труда в структуре затрат, прежде всего в инновационных секторах экономики. Не введен налог на жилую недвижимость, обеспечивающий более справедливую систему налогообложения имущества граждан.

     Неоправданно затянута работа, касающаяся внедрения критериев оценки эффективности работы сотрудников налоговых органов, имея в виду не исполнение планов по сбору налогов, а проверку правильности исчисления и уплаты налогов. Соответственно, не реализованы механизмы материального стимулирования сотрудников в зависимости от соответствия таким критериям.

     В настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой системы администрирования, в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный путь развития.

     Начиная с 2000 года, федеральный бюджет исполняется с превышением доходов над расходами. Была ликвидирована просроченная кредиторская задолженность, включая многолетние бюджетные долги перед гражданами по выплате заработной платы, пенсий и социальных пособий. Это способствовало нормализации состояния расчетов в экономике в целом.

     Превышение бюджетных доходов над расходами и связанное с этим изменение государственной долговой политики позволило радикально (с более чем 100% валового внутреннего продукта в 1999 году до 9% валового внутреннего продукта к концу 2006 года)¹² снизить масштабы государственного долга и расходы на его обслуживание.

     Образование государственного долга в России (на начало 2004 г. сумма внутреннего и внешнего долга составляла около 140 млрд. долл.) имеет свою специфическую историю. Прежде всего часть внешнего долга бывшего СССР, которую Россия приняла на себя - 102 млрд. долл. Остальная задолженность сформировалась вследствие заимствований российского правительства в 1992 - 1998 гг. на внешнем (около 25 млрд. долл.) и на внутреннем рынках (более 70 млрд. долл.). Это займы у международных финансовых организаций - Международного валютного фонда (МВФ) и Всемирного банка, а также займы у российских инвесторов¹³.

     В настоящее время по степени долговой нагрузки Российская Федерация относится к государствам с умеренным уровнем долга. Недавно Россия полностью расплатилась с МВФ (февраль 2005 г.), а в августе 2005 г. расплатилась с Парижским клубом за долги бывшего СССР. Восстановлено доверие к России как к надежному финансовому партнеру. Кредитные рейтинги страны достигли инвестиционного уровня.

     С начала 2001 г. проводится новая бюджетная политика, которая регламентируется Бюджетным кодексом РФ.

     В качестве главных стратегических направлений бюджетная политика предусматривает:

     -снижение налоговой нагрузки на экономику, в частности, уменьшение налоговых ставок, отмену неэффективных и оказывающих отрицательное влияние на экономическую деятельность налогов и льгот;

     -упорядочение государственных обязательств с учетом реальных возможностей бюджета и при твердой гарантии социальной поддержки наиболее нуждающимся гражданам;

     -концентрацию финансовых ресурсов на решении приоритетных задач. Такими приоритетами являются: обеспечение внутренней и внешней безопасности страны, совершенствование судебной системы, воспроизводство научного потенциала, развитие социальной сферы. К числу приоритетов отнесена борьба с бедностью (имеется в виду треть населения, у которого денежные доходы ниже прожиточного уровня);