Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2012 в 09:19, контрольная работа
Важным положением предлагаемого подхода к сравнительному анализу систем налогообложения федеративных (по существу) государств является то, что возможность применения в российской налоговой практике тех или иных элементов, методов, структурных решений в обязательном порядке должна оцениваться с учетом реально сложившегося уровня социально-экономического развития конкретных стран, особенностей протекания социально-экономических процессов, а также целей и задач (причем не только экономических, но и политических), которые стоят перед данным государством.
- горизонтальное
выравнивание бюджетных
Отраслевой
потенциал анализируемой
Конкурентный потенциал налоговой системы Германии следует оценить как более высокий, чем североамериканский, поскольку он включает такие принципиальные составляющие, как:
- прогрессивное
налогообложение доходов
- жесткую
систему налогообложения
- систему
налоговых санкций за
Реализация фискальной функции налоговой системы Германии также имеет существенную специфику, главной чертой которой является примерно одинаковое и весьма значительное налоговое бремя, которое несут физические и юридические лица.
Подоходный налог с физических лиц, обеспечивая около 30% налоговых доходов федерального бюджета, имеет прогрессивный характер. Его максимальная ставка составляет более 50% доходов физических лиц. Методика расчета этого налога также сложна, как и, например, в США, но количество предусмотренных налоговых льгот и вычетов из налогооблагаемой базы меньше.
Кроме подоходного налога, граждане Германии делают социальные отчисления в размере около 7% начислений заработной платы (половина общего объема).
Налогообложение
доходов юридических лиц
- налог
на прибыль, предельная и
- социальные
выплаты, которые наниматель
- промысловый
налог, которым облагаются
В целом налоги на доходы юридических лиц обеспечивают примерно 15% налоговых бюджетных поступлений.
Налогообложение собственности (имущества) в Германии характеризуется тем, что оно относительно невелико в отношении населения (около 1% стоимости имущества) и весьма существенно для хозяйствующих субъектов, которые уплачивают помимо уже упоминавшегося комплексного промыслового налога налог на имущество (0,6% стоимости) и земельный налог (1,2% кадастровой стоимости участка).
В отличие от США и Канады значительную роль в налоговой системе Германии играет акцизное налогообложение, где ведущее место занимает НДС, являющийся главным источником доходов федерального бюджета, обеспечивая их почти на 30%, несмотря на довольно развитую систему понижения ставок, освобождений и других льгот. Кроме того, широко применяются акцизы на отдельные виды товаров и услуг, перечень которых достаточно широк и для которых характерно то, что в отличие от США и Канады, они являются федеральными не только с точки зрения их утверждения, но и как источник формирования финансовых ресурсов на этом уровне.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ
налоговый система зарубежный
Налоговая система Франции имеет много общего с российской налоговой системой несмотря на то, что это государство не является ни законодательно, ни фактически федеративным и с точки зрения организации государственных финансов представляет собой жестко централизованную систему, построенную на государственном и местном уровнях.
Налоговая система Франции представляет собой в рамках реализации экономической (регулирующей) функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.
Инвестиционный
потенциал системы
инвестиций,
как ускоренную амортизацию и
вычеты из налогооблагаемой прибыли
в размере 10% прироста инвестиций в
развитие производства и 50% прироста инвестиций
в научные исследования, что не
позволяет оценить его
Отраслевой
потенциал анализируемой
Региональный потенциал французской системы налогообложения также невысок в силу, во-первых, отмеченных выше особенностей государственного устройства этой страны и, во-вторых, потому, что соответствующие регуляторы регионального развития в ней фактически не представлены. Заметная тенденция роста доли местных бюджетов в консолидированном бюджете Франции определяется не региональной направленностью налоговой системы, а усилением централизованного перераспределения налоговых доходов государственного уровня.
Конкурентный потенциал данной системы в целом аналогичен потенциалу Германии и определяется его сходной структурой.
Система налогообложения Франции отдает очевидное предпочтение фискальной функции, что находит свое отражение во всех анализируемых характеристиках.
Подоходный налог с физических лиц во Франции обеспечивает около 18% доходов государственного бюджета, а его главной особенностью является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а семья.
Кроме этого
налога, население делает две разновидности
социальных отчислений, которые незначительны
по объемам:1,1% от профессиональных доходов
и 1% от процентных доходов по вкладам
в финансово-кредитных
Существенно более весомым является налогообложение доходов юридических лиц (хозяйствующих субъектов), которые помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10 до 42%, а наиболее распространенный уровень – 34%) уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда [налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5 – 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%)], что в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета.
Налогообложение собственности (имущества) во Франции также ориентировано, главным образом, на юридических лиц и включает налог на имущество хозяйствующих субъектов, взимаемый по прогрессивной шкале (до 1,5% стоимости), налог на земельный участок, а также налог на автотранспорт и налог на жилье, который уплачивают и собственники жилья, и арендаторы. В целом этот вид налогообложения формирует менее 10% налоговых доходов государства.
Главным источником государственных доходов во Франции являются акцизы и НДС, который обеспечивает более 40% налоговых бюджетных поступлений.
Весьма
сложное нормативное
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ИСПАНИИ
Налоговая
система Испании
1) схожесть
с государственным устройством
России (федеральный уровень –
автономные территории и
2) сопоставимость
(в определенной степени)
С точки
зрения реализации экономической (регулирующей)
функции, рассматриваемая налоговая
система характеризуется
Инвестиционный
потенциал системы
Региональный потенциал налоговой системы Испании следует признать достаточно высоким, поскольку она адекватно учитывает отмеченную выше специфику государственного устройства страны и обеспечивает возможность применения различных налоговых режимов для конкретных автономных территорий вплоть до права вводить собственные виды налогов и в определенных пределах регулировать размеры налоговых ставок (в первую очередь это относится к экономически слаборазвитым автономиям). Такой гибкий подход к региональному развитию налоговой системы позволяет на практике обеспечить выравнивание экономического уровня субъектов государства, не используя административно- централизованные инструменты перераспределения доходов.
Отраслевой потенциал данной налоговой системы не представляется существенным, поскольку он ограничен отдельными льготами (например, в кинопроизводстве) и санкциями (например, в игорном бизнесе) в части налога на прибыль и, таким образом, не затрагивает регулирования развития базовых отраслей экономики.
Конкурентный
потенциал системы
Реализация
фискальной функции налоговой системы
Испании сосредоточена в
Население
Испании обеспечивает около 40% государственных
доходов через подоходный налог;
причем в налогооблагаемую базу включаются
не только заработная плата, доходы от
предпринимательской и
Налогообложение юридических лиц в рамках данной системы позволяет сформировать около 8% государственных доходов за счет налога на прибыль, взимаемого по фиксированной ставке 35%, и налога на экономическую деятельность (аналог применяемого в Германии промыслового налога).
Налоги
на собственность в
Высокое значение для формирования государственных бюджетных доходов в системе налогообложения Испании имеют акцизные налоги, при этом НДС составляет приблизительно 25% поступлений, а акцизы на отдельные виды товаров и услуг – более 13%.
ЗАДАЧА
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
1.Выручка от реализации |
17000 |
2. Доходы, полученные от размещения временно свободных средств: а) в государственные ценные бумаги, б) в акции сторонних российских организаций |
1800 1000 |
3. Затраты на производство в т. ч.: а) материальные расходы б) расходы на оплату труда в) амортизационные отчисления г) прочие расходы, из них представительские расходы |
1130 ? 200 4110 120 |
4. Количество детей, принимаемое к учету при расчете налога с доходов Сидорова С. П. |
1 |
5. Начислена основная заработная плата работникам предприятия, всего в т. ч. заработная плата Сидорова С.П. (ежемесячно равными долями) |
3000 180 |
6. Начислена премия за в т. ч. Сидорову С. П. в январе |
200 9 |
7. Доход Сидорова С. П. от |
5000 |
8. НДС, по приобретенным товарно- |
943,2 |
9. Частичная оплата, поступившая от
покупателей в отчетном |
4300 |
10. Отгружено товаров в счет |
2000 |
11. Поступили на расчетный счет штрафные санкции по договору поставки товаров |
0,7 |
Информация о работе Сравнительный анализ налоговых систем зарубежных стран