Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2012 в 09:19, контрольная работа
Важным положением предлагаемого подхода к сравнительному анализу систем налогообложения федеративных (по существу) государств является то, что возможность применения в российской налоговой практике тех или иных элементов, методов, структурных решений в обязательном порядке должна оцениваться с учетом реально сложившегося уровня социально-экономического развития конкретных стран, особенностей протекания социально-экономических процессов, а также целей и задач (причем не только экономических, но и политических), которые стоят перед данным государством.
АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ
ЗАОЧНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ И МИРОВЫХ ФИНАНСОВ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «ФИНАНСЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН»
На тему: «СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН.»
Работа выполнена студенткой
3-го курса
Кравченко Ю.Д.
Работу проверил доцент
Гужов В.Ю.
Москва 2012
ВВЕДЕНИЕ
Одним из
принципиально важных направлений
совершенствования любой
При сравнительном
анализе системы
Федерации по содержанию, то есть стран, несущих в себе нормативно зафиксированный или практически реализуемый (неформальный) достаточно сильный элемент федерации.
Важным положением предлагаемого подхода к сравнительному анализу систем налогообложения федеративных (по существу) государств является то, что возможность применения в российской налоговой практике тех или иных элементов, методов, структурных решений в обязательном порядке должна оцениваться с учетом реально сложившегося уровня социально-экономического развития конкретных стран, особенностей протекания социально-экономических процессов, а также целей и задач (причем не только экономических, но и политических), которые стоят перед данным государством.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА США
Налоговая
система США исходит в основе
своего построения из общего экономического
принципа либерализации, сущность которого
заключается в максимально
С точки зрения использования экономического (стимулирующего) потенциала системы инвестиционный потенциал налоговой системы США реализуется через следующие главные элементы:
- применение
норм ускоренной амортизации
основных фондов предприятий,
позволяющих увеличивать долю
издержек и соответственно
- масштабные
льготы, касающиеся инвестиций в
научно-исследовательские и
- специальные
налоговые скидки за
Несмотря на законодательно установленные широкие права территорий, региональный потенциал в налогообложении США не используется в значимой степени, поскольку около 70% налоговых поступлений проходит через федеральный бюджет и их часть перераспределяется между регионами (штатами) централизованно с объективными негативными последствиями.
Однако
в последнее время
Реализацию
отраслевого потенциала рассматриваемой
налоговой системы (в силу отмеченной
принципиальной особенности экономики
США) также нельзя признать существенной.
Она ограничена различными нормами
ускоренной амортизации для конкретных
отраслей, а также достаточно редкими
(и представляющими собой
Конкурентный
потенциал системы
- прогрессивное
налогообложение доходов
- использование
налогов на сверхприбыль, то есть
специальных ставок налога (которые
могут достигать 90%) в случае, если
прибыль хозяйствующего
Практическая
реализация фискальной функции в
налоговой системе США
- подоходный
налог, за счет которого
- отчисления
в фонды социального
Необходимо
отметить и то, что в условиях
переноса основного налогового бремени
на население представляется объективно
оправданной сложная система
исчисления соответствующего налогооблагаемого
дохода, включающая возможность исключения
(полного или частичного) определенных
видов доходов, скользящий необходимый
минимум дохода, ряд индивидуальных
(для отдельных категорий
При этом
налогообложение юридических
- налог на прибыль корпораций (около 9% доходов федерального бюджета и в среднем не более 5% доходов бюджетов штатов);
- налог
на доходы от продаж и
- налог штатов на деловую активность, определяемую размерами
капитала и оборотом.
Последние два налога не имеют существенного финансового значения, а несут регулирующую нагрузку.
Налогообложение собственности (имущества) в рассматриваемой системе носит в основном региональный характер, причем объектом налогообложения является имущество юридических лиц: личное имущество населения для целей собственного потребления налогом не облагается. Федеральный налог (по ставке до 50% стоимости) применяется только в отношении имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
Важной характерной чертой системы налогообложения США является незначительная роль, которую играют в ней акцизы: федеральными акцизными сборами облагается ограниченное количество видов товаров и услуг, а ставка налога с продаж по отдельным штатам колеблется от 0 до 8%.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАНАДЫ
Система налогообложения Канады в целом похожа на систему США в силу сходного государственного устройства, включающего федеральный уровень, провинции и местный уровень, и схожих экономических принципов.
Так же как
и в США, инвестиционный потенциал
данной налоговой системы ориентирован
на использование норм ускоренной амортизации
основных средств, на льготное налогообложение
научных и конструкторских
Степень
использования регионального
Реализация отраслевого потенциала ограничена общей ориентацией на формирование эффективной отраслевой структуры за счет действия общих рыночных механизмов, однако, главным образом по социальным мотивам, применяются традиционная для большинства развитых стран система дотаций сельскохозяйственных производителей и избирательные и ограниченные по масштабам налоговые льготы по прибыли в обрабатывающих отраслях (до 5% общей налоговой ставки).
Конкурентный
потенциал налоговой системы
Канады задействован значительно слабее,
чем в США, и ограничен в
основном сферой малого бизнеса, где
предприятиям для обеспечения нормальных
условий развития в жесткой конкурентной
среде предоставляются
Фискальная
функция системы
Налогообложение
хозяйствующих субъектов в
Примерно
аналогичная ситуация встречается
и в области налогообложения
собственности (имущества), где юридические
лица уплачивают незначительный налог,
базой для исчисления которого являются
земля и здания (стоимость оборудования
налогами на имущество не облагается),
а ставки налога дифференцированы в
зависимости от видов деятельности
хозяйствующих субъектов и
Акцизное налогообложение играет в налоговой системе Канады более заметную по сравнению с США роль, поскольку акцизы применяются к большинству товаров и услуг (за исключение социально значимых) и включают:
- федеральный налог с продаж в размере до 12% цены, взимаемый по конечным и промежуточным товарам и услугам;
- провинциальный налог с розничных продаж, составляющий в среднем по стране около 7% цены.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГЕРМАНИИ
Налоговая система Германии существенно отличается от североамериканских систем, которые определяются традиционной ориентацией на масштабное государственное регулирование.
Экономическая
(стимулирующая) функция данной системы
налогообложения проявляется
Инвестиционный
потенциал системы
Региональный
потенциал данной налоговой системы
также проявляется более
- избирательное
региональное налоговое
Информация о работе Сравнительный анализ налоговых систем зарубежных стран