Социально-экономическое содержание налогов и налоговая система государства

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Экономическая сущность и функции налогов………………………………..4

2. Основные  понятия  налогов и  их  классификация………………………….8

3. Понятие  и  принципы построения  налоговой   системы  государства…….12

Заключение……………………………………………………………………….16

Список  используемых источников……………………………………………..17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Взимание  налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. 
 
 
 
 

     1. Экономическая сущность и функции налогов.

     Экономическая сущность налогов была впервые исследована  в работах английского экономиста Д. Риккардо: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая  поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны». Таким образом, экономическая сущность налогов характеризуется денежными  отношениями, складывающимися у  государства с юридическими и  физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в  распоряжение государства.

     В процессе производства товаров и  в ходе действия механизма рыночной цены формируются доходы хозяйствующих  субъектов. Государство путем изъятия  части доходов, сформированных в  процессе деятельности хозяйствующих  субъектов, формирует доходную часть  бюджета. Через налоги осуществляется перераспределение совокупного  продукта общества между его реальными  производителями и государством. Совокупная стоимость всех товаров  и услуг, произведенных в течение  года на территории страны без распределения  ресурсов, использованных на производство, составляет валовой внутренний продукт (ВВП). Основным методом перераспределения  ВВП стало прямое изъятие государством в свою пользу его определенной части. Это применяется для формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета) государства, что и составляет экономическую сущность налогообложения. Объем ВВП определяет возможности  удовлетворения общегосударственных  потребностей и расширения общественного  производства».

     Таким образом, экономическая сущность налогов  вытекает из природы налогов, а так  же из их исторического характера. Учеными  выделяются такие специфические  особенности налогов как экономической  категории:

     · устойчивые внутренние свойства - обязательный, целевой, законодательно - правовой характер; индивидуальность, безэквивалентность и другие;

     · закономерности развития, которые характерны для всех стран, несмотря на национальные особенности;

     · налогу присущи свои отличительные  признаки проявления в отличие от других категорий, таких как: цена, кредит, финансы.

     В настоящее время в экономической  науке нет единой, устоявшейся  точки зрения на количество выполняемых  налогом функций. При этом одни ученые называют только две функции - фискальную и экономическую. По мнению других, кроме этих функций налоги выполняют  распределительную, регулирующую, стимулирующую, контрольную, воспроизводственную  и социальную функции. Подобный разброс  мнений далеко не случаен, поскольку  сторонники наличия сверх фискальной функции только одной экономической  функции при раскрытии ее экономической  сути определяют различные сегменты этой функции, отображающие процессы распределения, стимулирования, воспроизводства и  контроля. Иначе и не может быть, поскольку все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое. Разграничение  функций налога носит в значительной мере достаточно условный характер, поскольку  они осуществляются одновременно, и  отдельные черты одной функции  непременно присутствуют в других функциях. Экономическая мудрость органов  власти как раз и состоит в  том, чтобы при умелом сочетании  всех присущих налогу функций, исходя из экономической, социальной и политической обстановки в обществе, усиливать  влияние одних функций и ослаблять  действие других.

     Фискальная  функция является основной функцией налога. Она состоит в том, чтобы  обеспечивать государство денежными  средствами. Посредством данной функции  реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете  и внебюджетных фондах. Собранные  с помощью налогов средства расходуются  государством на содержание административно-управленческого  аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу. Благодаря именно фискальной функции создаются реальные объективные  предпосылки для вмешательства  государства в экономические  отношения, то есть в процесс перераспределения  части стоимости ВВП. Именно фискальная функция предопределяет появление  и проявление других функций налога.

     Функции налогов взаимосвязаны - реализация фискальной функции создает материальную основу для осуществления экономической  роли государства, т.е. экономической  функции.

     Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (предоставление налоговых льгот), ограничительную (повышение налоговых ставок) и контролирующую роль.

     Регулирующая  функция налога находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических  субъектов - физических и юридических  лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды.

     Наиболее  тесно с фискальной связана распределительная (или перераспределительная) функция налога, выражающая его экономическую сущность как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание наименее обеспеченной. Как активный участник распределительных и перераспределительных процессов, налоги не могут не оказывать существенного воздействия на сам процесс воспроизводства. Здесь находит свое проявление стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее отдельных отраслей, структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной. С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная функция. Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Осуществление данной функции, ее полнота и глубина в известной мере зависит от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленный законодательством налог. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов - явление частое. В условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений или в саму налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику. В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о такой функции налогов, как социальная, которая реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами реализации социальной функции являются, прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши. Однако правомерно говорить все же о регулирующей функции. Воспроизводственная функция налогов, согласно другим источникам, носит целевой характер и обеспечивается платежами за пользование природными ресурсами, отчислениями на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налогами и платежами, взимаемыми в дорожные фонды. Данная функция позволяет использовать денежные средства на решение экологических программ, программ по природоохранной деятельности.

     Вводя налоги, государство преследует следующие  цели:

     1) изъятие у предприятий и населения  части их доходов в свою  пользу;

     2) воздействие через налоговый  механизм на процессы производства  и обращения. Воздействие налогов  на экономику происходит не  прямо, а опосредовано. Причем  влияние проявляется с некоторым  опозданием, поскольку осуществляется  через участие государства в  распределении и перераспределении  ВВП. Налоги должны быть важнейшим  инструментом, способствующим антицикличности в экономике, и регулятором инвестиций.

     С помощью налогового регулирования  государство создает необходимые  условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных  с точки зрения научно-технического процесса отраслях, а также в малорентабельных, но социально необходимых сферах производства. Мировая практика выработала и использует множество форм налогов, среди которых выделяются прямые и косвенные налоги. Соотношение  этих групп во многом зависит от состояния экономики и проводимой налоговой политики. Применительно  к проблемам макроэкономического  регулирования роли прямых и косвенных  налогов разнятся. Так, прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов: они достаточно чутко реагируют на смену фаз  экономической конъюнктуры и  поэтому представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие от них косвенные  налоги в целом, также следуя за фазами экономического цикла, более устойчивы  к колебаниям конъюнктуры. В фазах  экономического спада объем прибыли  снижается весьма существенно (вплоть до нуля), тогда как товарооборот, который также может снижаться, никогда не достигнет нулевой  отметки. Кроме того, косвенные налоги обладают свойством прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции почти автоматически переносятся  на объемы поступлений косвенных  налогов в доходы бюджетной системы. Динамика же поступлений прямых налогов  прямо не связана с темпами  инфляции: поступления налога на прибыль  и подоходного налога могут, как  отставать от темпов инфляции, так  и опережать их в зависимости  от динамики объектов обложения и  характера установленных ставок. Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства с точки  зрения их взимания, но также достаточно сложными для налогоплательщика  с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательность для  государства эти налоги имеют  еще и потому, что их поступления  в казну прямо не привязаны  к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения  производства и даже убыточной работы предприятий и организаций. Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения  использует и прямые налоги, чтобы  под налоговое воздействие попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика: создающее  материально-техническую основу деятельности имущество предприятий, рабочая  сила, потребляемые в производстве ресурсы, доход. Это создает достаточную  устойчивость налоговых поступлений  и одновременно усиливает зависимость  размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его  деятельности.

     Таким образом, преобладание прямых налогов  характерно для стабильной экономики, в период экономических кризисов происходит рост косвенных налогов.  

     2. Основные понятия налогов и  их классификация.

     Наиболее  полное определение налога дано в  первой части Налогового кодекса  РФ.

     Согласно  статьи 8 «Понятие налога и сбора» НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Установленное в Налоговом кодексе определение  достаточно полно характеризует  понятие налога. Вместе с тем в  данной формулировке отсутствует одна немаловажная деталь: данный платеж должен быть законодательно установлен, т. е. взимание налога может осуществляться только на правовом основании, по юридически установленным правилам. Кроме того, данное определение страдает еще  одним серьезным недостатком. Уплата налога жестко увязывается с денежной формой его внесения. Подобная увязка ограничивает возможности уплаты налога в других формах. Естественно, что  денежная форма должна быть и фактически является основной формой уплаты налогов  в любой налоговой системе. Но она не может быть и фактически не является единственной. Теория и  мировая практика не исключают возможности  уплаты налога в натуральной форме. В частности, такое право получают налогоплательщики, участвующие в  соглашениях о разделе продукции, которые платят налог в виде части добытых полезных ископаемых. И последнее. Предусмотренное в данном определении взимание налогового платежа в форме отчуждения принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств противоречит Конституции РФ, поскольку согласно Основному закону страны лишение имущества может быть произведено только лишь по решению суда. Таким образом, можно дать следующее понятие налога: "налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".