Ревизия как инструмент контроля. Особенности организации внутреннего финансового контроля

. нематериальные активы были приобретены с уплатой налога с последующим списанием равными долями в зачет сумм налога, подлежащих внесению в бюджет. При реализации этих нематериальных активов налог исчисляется как разница между суммой налога с продажной цены и суммой налога, не отнесенной на расчеты с бюджетом до момента продажи (т. е. остатком по счету 19 в части, относящейся к данной единице нематериальных активов).

Соответственно если к моменту реализации уплаченная при покупке сумма налога полностью зачтена в расчеты с бюджетом, то в бюджет вносится вся полученная от реализации нематериальных активов сумма налога.

При безвозмездной передаче нематериальных активов плательщиком налога на добавленную стоимость выступает передающая сторона. При этом оборот для целей налогообложения определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент передачи, но не ниже цен, определенных с учетом фактической себестоимости и прибыли, исчисленной по предельному уровню рентабельности, установленному для предприятий- монополистов.

Организация учета основных средств на предприятии обеспечивается систематическим контролем за наличием, управлением и сохранностью каждого инвентарного объекта основных средств.

Автоматизированное решение задач по учету основных средств на АРМБ базируется на создании и ведении информационной базы о наличии основных средств, формируемых на основании инвентарной картотеки.

При ведении инвентарной картотеки на АРМБ ручной способ отсутствует.

Назначение АРМБ по учету основных средств заключается в выполнении системных учетно-контрольных операций:

— автоматизации документирования первичной информации;

— оперативном управлении, контроле за наличием и движением основных средств;

— выдаче необходимой информации в печать или экран дисплея по запросу.

Для обработки информации по учету основных средств целесообразно создавать двухуровневую систему АРМБ.

Технологический процесс обработки информации состоит из следующих этапов:

1) подготовки первичной информации;

2) создания инвентарной картотеки на момент внедрения;

3) создания нормативно-справочной информации на момент внедрения;

4) создания набора данных движения основных средств;

5) проведения расчетов на АРМБ и занесения информации в хранимую базу;

6) формирования информации для последующего использования;

7) проведения анализа результатной информации;

8) принятия управленческих решений по имеющейся информации;

9) перезаписи информации в смежные АРМБ.

Для аналитического учета основных средств автоматизированным путем ведется инвентарная картотека, в которой отображаются все необходимые данные для управления и учета данных. Бухгалтер (аудитор) на основании карточки имеет возможность проанализировать состояние основных средств, срок службы, виды и сроки произведенных ремонтов, суммы начисленного износа, сроки и суммы переоценки основных средств, правильность применения процентов амортизационных отчислений и применения соответствующих поправочных коэффициентов, а также правильность начисления и отнесения на счета производственной деятельности амортизационных отчислений. Особое место при аудите занимает вопрос использования основных средств. Путем просмотра и анализа данных, находящихся в аналитических данных в карточке, определяется необходимость и загрузка основных средств, а при необходимости определяется и фондоотдача данного инвентарного объекта.

Для отображения информации о наличии и движении основных средств по подразделениям, материально ответственным лицам, по группам, видам и предприятию в целом используют «Ведомость наличия основных средств по подразделениям и материально ответственным лицам». Бухгалтер (аудитор) осуществляет контроль за наличием основных средств на местах эксплуатации, а также в целом по предприятию.

Сформированная информация в ведомостях или видеограммах «Описи основных средств по группам и видам», «Ведомости движения основных средств» отображается за необходимый период времени для осуществления контроля по инвентарным объектам наличия и состояния основных средств, а также для проведения инвентаризации. Для анализа наличия основных средств по видам и группам используют описи по группам и видам основных средств.

Для аналитического учета основных средств автоматизированным путем ведется инвентарная картотека, в которой отображаются все необходимые данные для управления и учета данных. Бухгалтер (аудитор) на основании карточки имеет возможность проанализировать состояние основных средств, срок службы, виды и сроки произведенных ремонтов, суммы начисленного износа, сроки и суммы переоценки основных средств, правильность применения процентов амортизационных отчислений и применения соответствующих поправочных коэффициентов, а также правильность начисления и отнесения на счета производственной деятельности амортизационных отчислений. Особое место при аудите занимает вопрос использования основных средств. Путем просмотра и анализа данных, находящихся в аналитических данных в карточке, определяется необходимость и загрузка основных средств, а при необходимости определяется и фондоотдача данного инвентарного объекта.

Для отображения информации о наличии и движении основных средств по подразделениям, материально ответственным лицам, по группам, видам и предприятию в целом используют «Ведомость наличия основных средств по подразделениям и материально ответственным лицам». Бухгалтер (аудитор) осуществляет контроль за наличием основных средств на местах эксплуатации, а также в целом по предприятию.

Сформированная информация в ведомостях или видеограммах «Описи основных средств по группам и видам», «Ведомости движения основных средств» отображается за необходимый период времени для осуществления контроля по инвентарным объектам наличия и состояния основных средств, а также для проведения инвентаризации. Для анализа наличия основных средств по видам и группам используют описи по группам и видам основных средств.

Карточка учета основных средств

Инвентарный номер Подразделение
Материально ответственное лицо Вид Наименование
Признак использования Группа

Количество Поступление
Дата Характер

Стоимость Износ Амортизационные отчисления
Код затрат (балансовый счет)

Код нормы Процент амортизации: от стоимости на 1000 км пробега Сумма амортизации: месячной с начала года

Ремонты
Текущие: количество стоимость
В том числе
Дата проведения ремонта

Переоценка: Стоимость

Дата:____ сумма___________ Капитальные: количество стоимость

Дата:____ сумма___________ В том числе
Дата проведения ремонта:
Стоимость:

Содержание драгметаллов золото: количество__________ серебро: количество_________ платина: количество_________
____________________________________________________________________________
__

Характеристика объекта

____________________________________________________________________________
__

Выбытие:

Остаточная
Дата Характер стоимость Износ

Фактически отработанное время объекта

Для осуществления начисления и распределения амортизационных отчислений по кодам производственных затрат формируют «Ведомость начисления и распределения амортизационных отчислений». На основании данной ведомости бухгалтер (аудитор) осуществляет за необходимый период анализ и контроль, правильность формирования кодов норм амортизационных отчислений, пробега автотранспорта, правильность применения поправочных коэффициентов, суммы начисленной амортизации и отнесения на коды производственных затрат.
Бухгалтер (аудитор) осуществляет контроль за состоянием основных средств путем просмотра ее остаточной стоимости и начисленного износа на необходимую дату.

Ведомость начисления и распределения амортизационных отчислений за период _______________________

|Сруктурное|Материально|Группа |Вид |Инвентарный |Наименование |Первоначальная|Код нормы |
| | |основных |основных |номер |объекта |стоимость |амортизационных|
|подразделе|ответствен-|средств |средств | | | |отчислений |
|-ние |ное лицо | | | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|Процент |Поправоч-ны|Пробег |Процент |Сумма |Код затрат |Сумма износа с|Остаточная |
|амортиза-ц|й |автотран-с|ускорен-но|амортизацион-| |начала |стоимость |
|ионных |коэффици-ен|порта |й |ных | |эксплуатации |основных |
|отчислений|т | |аморти-зац|отчислений | | |средств |
| | | |ии | | | | |
|9 |10 |11 |12 |13 |14 |15 |16 |

Для осуществления учета, контроля и анализа о выполненном капитальном ремонте и реконструкции основных средств используется бухгалтером (аудитором) ведомость «Справка о выполненном капитальном ремонте и реконструкции основных средств».

Данная ведомость позволяет аудитору (бухгалтеру) осуществить контроль за состоянием основных средств, количеством проведенных ремонтов, а также целесообразностью их проведения.

Справка о выполненном капитальном ремонте, реконструкции основных средств с ______ 199 г. по ______ 200 г.

|Инвен-|Наиме-н|Дата |Дата |Номер |Сумма |Сумма |Справочная |
|тарный|ование |ввода |послед-|доку- |послед|с |информация |
|номер |объекта|в | |мента |- |начала |по |
| | |эксплу-|него | |него |эксплуа|выполненному|
| | | |ремон- | |ремон-|- | |
| | |атацию |та | | |тации |ремонту |
| | | | | |та | | |
| | | | | | | | |

Контроль за наличием основных средств, находящихся в аренде средств, осуществляется путем формирования «Ведомости наличия основных средств, находящихся в аренде». Аудитор (бухгалтер) осуществляет проверку правильности учета основных средств и начисления износа по объектам, находящимся в аренде.

Ведомость наличия основных средств, находящихся в аренде за период ______________

|Инвен-|Намено-в|Дата |Перво-на|Начис-л|Оста-точ|Структур|Наимено-в|
|тарный|ание |ввода |чаль-ная|ен |ная |-ное |ание |
|номер |основных| |стоимост|износ |стоимост|подразде|органи-за|
| |средств | |ь | |ь |-ление |ции |

Аудитор (бухгалтер) имеет возможность путем использования режима просмотра инвентарной картотеки за необходимый период получить на экране дисплея или печатающем устройстве информацию для анализа и контроля по основным средствам.

Аудитор анализирует и выявляет неверно введенные данные, а также несвоевременность отражения записей в бухгалтерском учете.
Автоматизированным путем аудитор выявляет ошибки при начислении амортизационных отчислений, а также правильность отнесения их на производственные счета.

Руководитель, аудитор или бухгалтер могут проанализировать или получить необходимый показатель, который имеется в информационной базе, просмотрев его значения за необходимый период.

Особое значение придается в настоящее время прогнозированию использования основных средств.

Для осуществления прогнозирования аудитор (бухгалтер) проводит анализ фондоотдачи основных средств за определенный период и путем использования базы знаний формирует управленческие предложения. Особое значение придается вопросам эффективного использования оборудования путем выявления ненужного оборудования, а также роста выпуска продукции на существующем парке основных средств. На экране или печатающем устройстве отображается информация в динамике и формируются управленческие решения.

Комплексный подход к учету, контролю, анализу, аудиту и управлению основными средствами позволяет оперативно получать все необходимые данные за определенный период и существенно повышает уровень управления финансово- хозяйственной деятельностью предприятия.

Итак, изменения, которые произошли за последние года в экономике
, требуют коренной перестройки управленческих функций государства, а контроль хозяйственной деятельности необходимо сосредоточить на выполнении таких заданий:

1. обеспечение выполнения государственных заявок, плановых заданий и платежей в государственный и местный бюджеты;

2. поиск внутрихозяйственных резервов, увеличение производства и повышение конкурентоспособности продукции, снижение затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов;

3. снижение непроизводственных затрат и убытков, предупреждение и выявление недостач, краж и случаев нецелевого использования средств;

4. контроль над достоверностью данных бухгалтерского учета и отчетности.

Контроль позволяет своевременно выявить и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать деятельность предприятия (фирмы) или отдельных его (ее) производственных подразделений, дает возможность установить, какие именно службы и подразделения предприятия, а также направления его деятельности способствуют достижению намеченных целей и повышению результативности деятельности предприятия.

Только при наличии комплексной оценки работы предприятия (ревизии не только основных фондов и нематериальных активов, но и кассовых операций, расчетов, материальных ценностей, финансовых результатов, фондов и отчетности) можно делать выводы об эффективности деятельности данной организации.

Приложение № 1

АКТ

ревизии финансово-хозяйственной деятельности

________________________

(название предприятия)

(Дата)

Ревизионной группой в составе ________________________________

______________________________________________________________ (посади, фамилии, инициалы руководителя и членов ревизионной группы) действующих на основании _______________________________________

(название документа, кем принято, номер, дата) проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности _____________
______________________________________________________________

(название предприятия) за период ______________________________________________________

Лицами, отвечающими за финансово-хозяйственную деятельность за ревизованный период, были ______________________________________
______________________________________________________________

(должности, фамилии, инициалы руководящих лиц предприятия)

Ревизия проводилась в присутствии руководителя предприятия, главного бухгалтера и других ответственных лиц.

За прошедший год ревизия финансово-хозяйственной деятельности __
______________________________________________________________

(название предприятия) проводилась ревизионной группой в составе _________________________
______________________________________________________________

(должности, фамилии, инициалы руководителя группы и других членов ревизионной группы) за период __________________________________________.

Ревизия начата «___» ___________ _____ р.
Ревизия закончена «___» ___________ _____ р.
Ревизией установлено: ___________________________________________
______________________________________________________________