Расчет минимального размера выручки для безубыточной работы

     Следовательно, объём производства продукции равен  объёму продаж (выручке), т.е. 90 млн.р. Переменные  издержки на одно изделие – 50 тыс.р., а на весь запланированный выпуск  продукции – 50 млн.р. Постоянные издержки на весь выпуск – 20 млн.р., полные издержки – 70 млн. р., прибыль от реализации продукции 20 млн.р. (90-70).

     Линия общих издержек строится по двум точкам (0,20;1000,70), линия выручки от продаж – по точкам (0,0;1000,90).

     Здесь точка безубыточного объёма продаж или порог рентабельности соответствует объёму продаж в количестве 500 изделий. При выпуске изделий менее, чем 500 штук, предприятие терпит убытки – это зона убытков в деятельности предприятия. При выпуске изделий сверх 500 штук, предприятие получает прибыль – зона прибылей простирается от точки безубыточного объёма продаж (500 изделий) до максимально возможного (1000 изделий).

     Разность  между фактическим и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (запас финансовой устойчивости). Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 1000 изделий, то зона безопасности (запас финансовой устойчивости) составит 50%, при реализации 700 изделий - 20% и т.д. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

     Графический метод определения порога рентабельности нагляден и прост. Однако он не исключает  ошибочных результатов, обусловленных  отклонениями в масштабе, нарушениями правил построения. Поэтому его целесообразно дополнять аналитическим (расчетным) способом определения порога рентабельности.

     При реализации аналитического приема могут  использоваться два способа определения  точки безубыточного объема продаж и порога рентабельности:

     1) исходя из величины маржинального  дохода на одно изделие:

     

     2) исходя из общей суммы маржинального  дохода:

     

     где П 1 и П -прибыль на единицу продукции и общая сумма прибыли, млн.р./шт. и млн.р./год.

     При использовании первого варианта, модифицируя формулу безубыточного  объема продаж получим:

     

     где - критический объем продаж, при котором нет ни убытков, ни прибыли – безубыточный объем продаж или порог рентабельности, в натуральном выражении

            .

     В данном примере искомый объем  реализации продукции в натуральном  выражении ( ), независимо от формулы расчета, равен

       шт.

      В заключении можно сделать вывод, что аналитический и графический метод определения точки безубыточности позволяет  определить критический объем продаж и, следовательно, ту выручку, которую обеспечит себе предприятие .

      На  предприятии необходимо заниматься планированием и расчетом данных показателей (отпускной цены, объема производства продукции, выручки и  прибыли) для минимизации риска финансовых потерь. 

Глава 2. Ценовая политика и её влияние на выручку от реализации продукции

 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности финансовые службы предприятия  могут осуществлять планирование выручки  от реализации продукции на предстоящий  год, квартал.

     Годовое планирование выручки эффективно при  стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подвержено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц в налоговой, кредитной и финансовой сферах постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия.

     Общая сумма выручки от основной деятельности включает в себя выручку от реализации продукции, выполненных работ и  оказанных услуг промышленного  и непромышленного характера.

Для определения  выручки от реализации продукции  необходимо знать объем реализации продукции в действующих ценах  без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Выручка от выполненных работ и оказанных  услуг определяется исходя из объема выполненных работ и соответствующих  расценок и тарифов.

Существуют  два метода определения выручки:

- прямого  счета;

- расчетный.

     Метод прямого счета основан на гарантированном  спросе. Предполагается, что весь объем  произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет  заказов. Это наиболее достоверный  метод планирования выручки, когда  план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Тогда выручку от реализации можно рассчитать по следующей формуле:

В = Р *Ц,

где В – выручка от реализации продукции;

Р – объем сопоставимой реализованной продукции;

Ц – цена единицы реализованной продукции.

     Как правило, в условиях рыночных отношений  большинство предприятий не имеет  гарантированного спроса на весь объем  произведенной продукции. Для оптимизации  затрат и роста финансовых результатов  предприятие должно прилагать усилия для увеличения выпуска продукции, расширения его ассортимента, производства принципиально новых по потребительским  качествам товаров. Следовательно, объемы заказов на производимую продукцию  подвержены колебаниям, предприятия  вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей  продукции.

     В этих условиях применяется расчетный метод, основой которого является объем реализуемой продукции, корректируемый на входные и выходные остатки. Планирование выручки от реализации продукции осуществляется по аналогии с планированием затрат на производство и реализацию продукции:

     В = Он + Т - Ок

     где Он – нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода;

     Т – товарная продукция, предназначенная  к выпуску в планируемом периоде;

     Ок – остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода.

     При планировании остатков готовой продукции  на начало планируемого периода предприятие  не имеет исчерпывающих данных о  фактической величине остатков, поэтому  в расчет принимаются ожидаемые  остатки нереализованной продукции. Их стоимость в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета, который равен частному от деления объема продукции в  ценах отчетного периода на производственную себестоимость продукции этого  периода. Ожидаемые остатки на начало планируемого периода при кассовом методе учета выручки состоят из готовой продукции на складе, товаров отгруженных, документы по которым не переданы в банк; товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил; товаров отгруженных, но не оплаченных в срок; товаров на ответственном хранении у покупателей в виду отказа от акцепта.

     При планировании остатков нереализованной  готовой продукции на складе исходят, прежде всего, из их фактического наличия, а в случае отсутствия текущих данных – из данных на последнюю отчетную дату, и ожидаемого выпуска товарной продукции с учетом ее реализации в соответствии с имеющимися заказами на начало планируемого периода.

     Планирование  остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, производится на основе анализа структуры, графиков, способов платежа по заключенным  договорам, а также сложившихся  сроков документооборота для внутригородских  и иногородних расчетов, а также  расчетов в валюте при ведении  внешнеэкономической деятельности.

     Планирование  остатков товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, и товаров, находящихся  на ответственном хранении у покупателя на начало планируемого периода, опирается  на оперативные данные о причинах неплатежей и принимаемых мерах  по их сокращению.

     На  конец планируемого периода остатки  нереализованной продукции состоят  из остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

     Остатки готовой продукции на складе на конец  планируемого периода определяются исходя из необходимости их накопления для выполнения договорных обязательств, срок действия которых находится  за пределами планируемого периода, условий реализации и других причин.

     При планировании выручки по отгрузке нереализованной  считается только готовая продукция  на складе на начало и конец планируемого периода.

     На  величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:

     - в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, качество и конкурентоспособность продукции, ритмичность производства;

     - в сфере обращения: уровень  применяемых цен, ритмичность  отгрузки, своевременное оформление  платежных документов, соблюдение  договорных условий, применяемые  формы расчетов.

     К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести  нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических  ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременную оплату продукции  вследствие неплатежеспособности покупателя.

     В рыночной экономике ведущее место  занимает величина отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все  меньшими денежными средствами, что  в конечном итоге отразится и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие, внедряющееся на новые рынки, иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции с тем, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.

     Вместе  с тем для узкого круга товаров, производимых так называемыми естественными  монополиями, используется государственное  регулирование цен. Регулируемые цены на продукцию базовых отраслей (энергоносители, транспорт и т.п.) призваны оказывать  сдерживающее влияние на рост издержек остальных отраслей, а также дают возможность управления инфляционными  процессами на макроуровне.

     Свободные (рыночные) цены устанавливаются в  зависимости от спроса на продукцию  на рынке непосредственно самим  предприятием. Они могут меняться на одну и ту же продукцию в зависимости  от объема продаж или от условий  оплаты. Как правило, отпускная цена снижается при реализации большей  партии продукции. Более низкие цены позволяют предприятию заинтересовать потребителя в своей продукции  и за счет большего объема выручки  решать свои производственные и финансовые задачи. Существенное значение имеют  и условия продаж. Чем скорее наступает  оплата в соответствии с заключенными договорами, тем быстрее предприятие  способно вовлечь средства в хозяйственный  оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить вероятность  неплатежей. Поэтому реализация по сниженным ценам при условии  предоплаты или оплаты по факту отгрузки для предприятия часто выглядит предпочтительнее, чем, например, отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере реализации.

     Кроме того, если предприятие не имеет  льготы в виде полного освобождения от уплаты косвенных налогов, то эта  группа налогов закладывается в  цену товаров и соответственно поступает  на денежные счета предприятия вместе с выручкой за реализованную продукцию.

     В условиях стабильного развития экономики, когда можно с достаточной  достоверностью предсказать поведение  экономических субъектов в планируемом периоде, применяются аналитические методы прогнозирования оптимальной выручки.

     Задачей аналитического прогноза является оценка изменения объема выручки в зависимости  от других факторов, в нашем случае - от цены при данном спросе.

     Для оценки возможных последствий в  области планируемых ценовых  решений используют показатель эластичности спроса. Эластичность измеряет взаимодействие между экономическими показателями.

     Эластичность  спроса определяется по формуле:

      ,