Прямые налоги

     В Великобритании из налогов общегосударственного значения наибольшее распространение  получили прямые налоги – подоходный налог, налог на капитал и налог  на наследство, составляющие более 50% всех налоговых поступлений государственного бюджета.

     Подоходный  налог окончательно утвердился в  английской налоговой практике с 1842 года. Для расчета налога доход  делится на части (шедулы) в зависимости  от источников дохода (жалованье, имущество, дивиденды, рента и пр.), при этом каждая часть облагается по-своему. Минимальная ставка подоходного  налога, 20%, распространяется на доходы от 0 до 4300 ф.ст., основная ставка, 23% - на доходы от 4301 до 27100 ф.ст. Максимальная ставка налога составляет 40%.

     Долгое  время подоходный налог платили  физические и юридические лица, в  том числе корпорации. С введением  налога на прибыль корпораций сфера  действия подоходного налога сузилась до личных доходов граждан, включая  занимающихся предпринимательской  деятельностью. Ставка налога на прибыль  корпораций равна 33%.

     Налог на капитал (или прирост капитала) взимается при реализации некоторых  видов капитальных активов, которая  приносит прибыль (частные автомобили, жилье, облигации и пр.). Плательщиками  налога являются частные предприниматели, трастовые фонды и др.

     Налогом на наследство облагается имущество, полученное по завещанию, а также завещанные дары, переданные в течение семи лет после смерти. Ставка налога на наследство равна 40%.

     Главную часть доходов федерального бюджета  Канады составляет подоходный налог  с населения. Налог на доходы с  обязательными отчислениями в фонд страхования занятости и пенсионный фонд составляет около 60% всех поступлений  федерального бюджета. Плательщиками  подоходного налога являются физические лица и некорпорированный бизнес. В налоговую базу включается заработная плата, предпринимательский доход, дивиденды, проценты на вклады, доходы от собственности. Шкала налога выглядит следующим образом: 17% - на годовой доход в размере до 29590 долл., 26% - на доходы от 29590 до 59180 долл., 29% - на доходы свыше 59180 долларов.

     К числу прямых федеральных налогов  относится налог на прирост капитальных  активов. Объектом обложения является доход, полученный от различных операций с имуществом – продажи или  обмена земельных участков, строений, ценных бумаг и пр.

     Важным  источников доходов федерального бюджета  являются налоги на доходы юридических  лиц, включающие налог на прибыль  корпораций и налог на капитал  крупных корпораций. В сумме они  дают почти 15,5% доходов федерального бюджета. Налоговая база состоит  из прибыли, полученной владельцами  и акционерами. Базовая ставка налога равна 28%. Льготным режимом налогообложения  пользуются две категории компаний: предприятия обрабатывающей промышленности – для них установлена ставка 21% и предприятия малого бизнеса  любой отрасли – 12%.

     Налоговая система Японии, как и бюджетная, является двухуровневой в связи  с унитарным устройством государства. Основу доходов бюджета центрального правительства составляют прямые налоги. Наибольшие поступления в государственный  бюджет приносит подоходный налог с  юридических и физических лиц  – 65% всех налогов. Подоходный налог  с юридических лиц взимается  с чистой прибыли компаний. Ставка налога составляет 33,48% с распределяемой прибыли. Льготами при уплате налога пользуются медицинские учреждения с особым статусом, кооперативы, общественные организации – они вносят суммарный  налог в размере 27%. Особая ставка налога на прибыль – 28%, распространяется на мелкие и средние предприятия.

     Для подоходного налога с физических лиц применяются пять ставок, установленных  по прогрессивной шкале – 10, 20, 30, 40 и 50%.

     Вторая  по значимости в бюджете центрального правительства группа доходов –  налоги на имущество. Плательщиками  налога являются физические и юридические  лица, ставка налога одинакова – 1,4% стоимости имущества.

     Исходя  из зарубежной практики, можно констатировать, что однозначного копирования опыта  какой-то отдельной страны быть не может, т. к. на создание любой системы, в  том числе и налоговой, влияет огромное количество факторов. Поэтому  можно говорить только об адаптации  опыта зарубежных стран в условиях российской действительности.  
 
 
 
 
 

     Заключение  

     На  основании выше изложенного можно  сделать следующие выводы:

     Налог считается прямым, если источник формируется  непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и  номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет.

     Прямые  налоги взимаются с доходов или  имущества налогоплательщиков в  процессе приобретения (накопления) ими  материальных благ. Размер этих налогов  при надлежащем учете точно известен.

     Прямые  налоги подразделяются на:

• личные налоги – налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью налогоплательщика.
• реальные налоги – налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения.

     К прямым налогам относятся: подоходный налог (НДФЛ), налог на прибыль организаций, единый социальный налог (до 2010 года), налог на доходы физических лиц и др.

     Среди прямых налогов наибольшую долю в  налоговых доходах федерального бюджета занимают налоги, сборы и  регулярные платежи за пользование  природными ресурсами, единый социальный налог, налог на прибыль.

     Прямые  налоги соответствуют более цивилизованному, экономически развитому и демократическому обществу. 
 

     Список  литературы  

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2011) // [Электронный ресурс] – http://base.consultant.ru
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2011) // [Электронный ресурс] – http://base.consultant.ru
3. Годин А.М. и др. Бюджетная система РФ: Учебник. – М.: Дашков и К, 2009. – 278 с.
4. Кашин В.А. Налоговая система: Как ее сделать эффективной // Финансы. – 2008. - №10. – с. 39-42
5. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / Под ред. П.В. Акинина, Е.Ю. Жидковой. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2008. – 311 с.
7. Нешитой А.С. Финансы и кредит. Учебник для вузов – М.: Дашков и К, 2006. – 571 с.
8. Никитин С.М. Социальные налоги в развитых странах: особенности, тенденции, последствия // Деньги и кредит. - 2007. - № 2. - с.41-50.
9. Озеров Л. Налогообложение в развитых странах // Финансы. - 2007. - №4. – с. 13 – 18.
10. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 403 с.
11. Попова А.А., Дрожжина В.А. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник. – Инфра – М, 2008. – 432 с.
12. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник. – 2009. - № 1. – с. 36-40
13. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008. – 174 с.
14. Финансы. Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной – М.: Финансы и статистика, 2004.  - 504 с.
15. Финансы. Учебник 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.В. Ковалева  – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 640 с.
16. Финансы и кредит. Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой – М: Финансы и статистика, 2005. – 512 с.
17. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. М.В. Романовского – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 5543 с.