Проблемы лизинга в Украине

2.3. Оформление лизинговых отношений.

Оценивая формирующийся лизинговый рынок стран СНГ, нельзя не отметить его сложность, умноженную на усугубляющиеся экономические трудности, способные привести в отчаянье даже больших энтузиастов этого только нарождающегося вида предпринимательства. Тем не менее очевидно, если мы желаем успеть в "поезд мировой экономики", необходим напряженный и квалифи­цированный труд.

Специалисты,, занимающиеся лизинговыми операци­ями, должны обладать глубокими знаниями в области коммерции, организации кредитования, рынка (фондов, лимитов) нового и подержанного оборудования, техноло­гии производства, бухгалтерского учета, инспектирования юридической службы, страхования имущества.

При организации проведения лизинговых операций лиссорам следует принимать во внимание ряд факторов:

- структуру потенциальных рентеров (хозорганы, кооперативы, учреждения банков, совместные предприятия, общественные организации, частные предприятия);

- отрасли приложения лизинга (промышленность, строительство, транспорт);

- типы контрактов и имущества (оборудование, ЭВМ, транспортные средства, недвижимость и т.д.);

- транспортные расходы по доставке сдаваемого по лизингу имущества.

Специалист по лизингу собирает в картотеку инфор­мацию о потенциальном клиенте, оценивая его способнос­ти выплачивать арендную плату за эксплуатацию лизингуемого оборудования.

Важнейшим вопросом является возможность замены оборудования ( например, заменить стандартное оборудо­вание значительно легче, чем специальное). Если фирма нашла оборудование и срок его амортизации неизвестен или утерян технический паспорт, то комиссия на предприя­тии может восстановить паспорт так, чтобы оставалось 2-3 года до полной амортизации имущества. При этом,

нужно пригласить представителя фирмы и представителя рентера, который потом будет пользоваться этим обору­дованием. Оборудование можно оценить по его эксплуата­ционным качествам, например, не ниже 30% от перво­начальной стоимости.

Для полноценного ведения лизинговых операций в лизинговой фирме должны быть специалисты, целенаправ­ленно занимающиеся изучением этого сектора рынка финансовых и посреднических услуг. Сначала создается банк данных об имеющемся в области (регионе, стране) оборудовании, которое можно лизинговать или использо­вать при посредничестве в лизинге. Ценными могут быть контакты с другими лизинговыми организациями в стране и за рубежом.

Полезно организовать работу по определению спроса и предложения на виды имущества, рекламе лизинговых операций. Начинать лучше с несложного оборудования, техническое обслуживание которого сможет обеспечить сам рентер. Клиент, потенциальный рентер, может обращаться в лизинговую фирму или банк, занимающийся лизинговыми операциями, либо фирма сама находит потенциальных клиентов как рентеров, так и поставщиков имущества. Заявка на лизинг с точным указанием обору­дования оформляется специальным документом.

Последующие отношения регламентируются целым рядом документов, основным из которых является лизин­говый договор.

Лизинговый договор может строиться а функциональ­ном или в условно-правовом плане.

В первом варианте договора последовательно перечисляются все возможные операции, связанные с его реализацией: покупка, транспортировка, монтаж, ремонт, выплата арендных платежей, страхование и др. При этом в каждом из пунктов оговариваются права и обязанности договаривающихся сторон.

Во втором варианте договор подразделяется на пунк­ты, в которых перечисляются условия его принятия и расторжения, отдельно права и обязанности рентера, отдельно права и обязанности лиссора, права и обязанно­сти третьих сторон, если таковые имеются и т.д.

Однако, в большинстве случаев, используют принцип комбинированных договоров, где реализуются преимуще­ства как функционального, так и условно-правового договора.

Рассмотрим подробнее структуру обоих типов дого­воров.

Условно-правовой договор

Условно-правовой договор обычно содержит следу­ющие положения:

1. Предложение по лизингу, в котором оговариваются требования к организации лизинговой сделки и лимит времени, в течение которого эта сделка должна быть заключена.

2. Условия лизинга. В этот раздел входят основные показатели  сделки,  как то  название  имущества, поставщик, продажная цена, срок действия соглашения, условие поставок, платежей, уплата налогов, взносов, пошлин.

3. Содержание договора, в котором оговариваются основные принципы лизинга (использование оборудова­ния, возможность субаренды и др.).

На практике первый пункт может выноситься в конец договора, как оговорка к основному тексту, а пункты 2 и 3 могут объединяться

4. Условия принятия договора. Здесь обычно огова­ривается срок действия договора и начало его действия.

5. Условия отказа от договора и его расторжения. В этом разделе подробно рассматриваются условия, при которых расторгнуть договор может лиссор, рентер, их действия, если договор разорван по независимой от них причине, третьим лицом. Предусматриваются также возможные действия лиссора и рентера в случае несогла­сия с разрывом договора (штрафные санкции, арбитраж и т.д.).

6. Права и обязанности рентера в ходе действий до­говора. Среди основных прав, обычно предусматриваемых лизинговыми договорами в отношении рентера, можно перечислить следующие:

а) право предъявлять требования к государственным и другим организациям в качестве владельца имущества;

б) право уступить использование лизингуемого иму­щества конечному потребителю, если он таким не являет­ся, а также право субаренды;

в) право выбрать поставщика, независимо от лиссора, а также в некоторых случаях право выбора страховой организации, способа транспортировки, монтажа;

г) право предъявлять претензии к недостаткам в лизингуемом имуществе;

д) право преимущественного приобретения лизингу­емого имущества;

е) право модернизировать лизингуемое имущество (при условии возврата его в прежнем состоянии или с согласия лиссора);

ж) право расторгнуть договор при несоблюдении его условий лиссором или другими сторонами, участвующими в договоре, а также приведение лизингуемого имущества в полную негодность;

з) право пролонгации лизингового договора;

и) право определения лиц, направляемых в качестве его представителей и призванных защищать его интересы.

Возможны и другие права, конкретно оговариваемые в договорах, но для лиссора, как для лица непосредствен­но рискующего собственным капиталом, гораздо суще­ственней оговорить требования к рентеру - его обязаннос­ти. Среди обязанностей рентера обычно указываются . такие:

а) выплачивать все арендные платежи без задержек, вычетов и удержаний, связанных с независящими от лиссора факторами;

б) обязательства повысить арендные платежи за ли­зингуемое имущество в случае изменения налогов, изменения курса валют, темпов инфляции и т.д.

в) обязательства возместить лиссору все другие до­полнительные издержки, связанные с проведением лизинговой операции;

г) обязательство вернуть лизингуемое имущество по истечении срока договора;

д) обязательство согласовывать все возникающие по договору изменения, связанные с лизингуемым имуще­ством (изменение сроков поставок, реконструкция имуще­ства, субаренда и т.д.) с лиссором;

е) обязательство выполнить своевременную приемку лизингованого имущества;

ж) обязательство побуждать поставщика возвратить лиссору полученные от него платежи в случае отказа рентера от договора;

  з) обязательство выполнить необходимые работы по техническому обслуживанию и ремонту л-1зингуемого имущества за свой счет;

  и) обязательство сообщить лиссору о месте разме­щения лизингуемого имущества;

  к) обязательство сообщить о возможном взыскании лизингуемого имущества;

  л) обязательство внести изменение в арендные пла­тежи в случае гибели или пропажи лизингованого имуще­ства, а также приобрести новое имущество взамен утраченного;

  м) обязательство предъявить претензии к страховщи­кам и другим третьим лицам от своего лица и от лица лиссора;

  н) обязательство предоставлять необходимые для по­ставки лизингуемого имущества официальные разрешения и лицензии (при интерлизинговых сделках);

  о) обязательство обеспечить страхование лизингуе­мого имущества, включая риск, связанный с транспорти­ровкой.

7. Права и обязанности лиссора в ходе действия до­говора.

Лиссор обычно оговаривает себе следующие права:

  а) право востребования всех понесенных им в связи с совершением лизинговой операции затрат, в т.ч. вносимых им пошлин фирме-поставщику лизингуемого имущества;

  б) право отказаться от договора в случае невыполне­ния выдвинутых им требований;

  в) право отодвинуть исполнение или отступить от до­говора, если не выполняются договорные требования;

  г) право передавать третьему лицу требования и дру­гие права, вытекающие из договора.

В то же время лиссор обязан выполнить и ряд абсо­лютных требований, без которых заключение лизингового договора со стороны рентера теряло бы смысл.

Это:

а) обязанность после принятия лизингового договора купить имущество у поставщика и передать его в аренду рентеру;

б) обязанность передачи рентеру всей договорной документации (в том числе докуметации для внесения претензий), а также документации по эксплуатации имущества, если последнее не сделано поставщиком;

в) обязанность по обмену нового лизингуемого имущества на место старого;

  г) обязанность согласовать свои действия с поставщиком, если условия лизингового договора не согласованы с условиями поставок лизингуемого имущества;

    д) обязанность нести ответственность за недопоставку или несвоевременную поставку лизингуемого имущества

Вообще, как показывает опыт, обговорить в логовоpax обязанности гораздо важнее, чем конкретизировать права, поскольку обязанности одного из участников договора являются фактическими правами (требованиями другого).

8. Условно-правовой договор обычно заканчивается общими положениями по оформлению договора, правами и полномочиям лиц, представляющих лиссора и рентера, условиями действия договора.

Функциональный договор.

Договора функционального типа строятся по типу последовательного описания действия лиссора и рентера по реализации данного договора. Построение функционального договора привести следующую последовательность:

1. Сущность и предмет договора.

Здесь оговариваются его участники, вид лизнгуемого имущества, срок, величина арендной платы и основные параметры.

2. Порядок оформления и принятия договора.

3. Приведение договора в действие.

4. Связь лиссора с поставщиком, транспортный монтаж    лизингуемого    имущества,    оформление сдачи-приемки.

5. Страхование лизингуемого имущества.

6. Оформление обратное связи между лиссером и рентером, рентером и поставщиком. Предъявление претензий, предоставление гарантий.

7. Использование лизингуемого имущества.

8. Проведение ремонта, профилактики, гарантированного обслуживания лизингуемого имущества.

9. Обучение специалистов предприятия-рентера работе на арендованных машинах и оборудовании. Предоставление сопутствующей документации.

10. Преаренда и субаренда.

11. Пролонгация договора и покупка              лизингуемого имущества.

12. Выплата арендных платежей и других компенса­ций.

13. Расторжение договора.

14. Окончание действия договора./3/

Иногда в договоре оговаривается также наличие аль • тернатив - запасных вариантов действий как для лиссора, так и для рентера.

На  практике,  однако,  используют не  чисто условно-правовые или  функциональные лизинговые договоры, а договоры смешанного характера, использую­щие преимущество и тех и других.

Для подготовки исходных данных расчета по договору лизинга специалист должен проанализировать следующую информацию: закупочную цену имущества, применяемую арендную ставку и комиссию за лизинг, аванс в момент закупки имущества, продолжительность действия дого­вора, периодичность арендных взносов, метод начисления амортизации, величину выкупа по остаточной стоимости.

Договора лизинга и сопутствующие документы имеют свою специфику. По расчетам платежей по лизингу учитываются следующие факторы:

- процентная (арендная ставка) по долгосрочным кредитам;

- сумма кредитов (банка) и процент по ним в случае необходимости;

- ставки подоходного налога для потенциального рентера;

- нормы и порядок амортизационных отчислений, срок службы имущества;

- предполагаемая остаточная стоимость имущества;

- операционные расходы отдела лизинга;

- способ начисления норматива рентабельности.

Лизинговые фирмы должны предоставлять консульта­ции по ведению лизинговых операций, юридические консультации в области налогов и отчетности с При­влечением юристов и бухгалтеров-ревизоров (аудиторов).

После заключения договора лиссор налаживает со­ответствующий учет за совершенствование лизинговой операции. В наиболее общем плане методику такого учета можно представить следующим образом.