Приложение к бухгалтерскому балансу ООО «Сфера»

       Сумма строк "Краткосрочная дебиторская  задолженность" и "Долгосрочная дебиторская  задолженность" даст общую сумму  дебиторской задолженности.

       Если  организация не создавала резервы  по сомнительным долгам, показатели строки "Итого" подраздела "Дебиторская  задолженность" (на начало и конец  отчетного года) должны быть равны  сумме соответствующих показателей  строк 230 и 240 "Дебиторская задолженность" формы N 1.

       По  строке "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего" приводится общая  сумма задолженности организации, которую она должна погасить в течение 12 месяцев. Эта задолженность должна быть расшифрована по видам кредиторов:

       - расчеты с поставщиками и подрядчиками;

       - авансы полученные;

       - расчеты по налогам и сборам;

       - кредиты;

       - займы;

       - прочая.

       Статьи  кредиторской задолженности заполняются  на основании кредитовых остатков по счетам 60, 62, субсчет "Расчеты по авансам  полученным"; 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам"; 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам"; 68 "Расчеты по налогам сборам"; 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению"; 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда"; 75 и  др.

       По  строке "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего" отражается общая  сумма долгосрочной кредиторской задолженности, из которой выделяются отдельно суммы  полученных кредитов и займов (счет 67).

       Общая сумма кредиторской задолженности  указывается по строке "Итого", которая должна быть равна сумме  показателей строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 формы N 1.

       В разделе "Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам затрат)" показывается информация о расходах организации по элементам расходов за отчетный и предыдущий годы, определенных нормами Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999 N 33н.

       Расходы в соответствии с их экономическим  содержанием группируются по следующим  элементам:

       - материальные затраты;

       - затраты на оплату труда;

       - отчисления на социальные нужды;

       - амортизация;

       - прочие затраты.

       Данные  приводятся в целом по организации  без учета внутрихозяйственного оборота, к которому относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции или осуществлением работ  и услуг внутри организации для  собственных нужд. Кроме того, в  состав внутрихозяйственного оборота  включаются затраты по браку; затраты  при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными  юридическими и физическими лицами; расходы, связанные со списанием  активов и иные расходы, списываемые  в установленном порядке на счета  учета финансовых результатов и  капитала.

       В этом разделе приводятся также изменения  остатков незавершенного производства (счет 20, 23 "Вспомогательные производства" и др.), расходов будущих периодов (счет 97) и резервов предстоящих расходов (счет 96 "Резервы предстоящих расходов"), которые определяются по данным бухгалтерского баланса или Главной книги. При  этом прирост показывается со знаком "+", а уменьшение - со знаком "-".

       В разделе "Обеспечения" дается расшифровка  к Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, к бухгалтерскому балансу.

       Отдельно  приводятся данные об обеспечениях полученных и обеспечениях выданных по состоянию  на начало и конец отчетного периода. Особое внимание уделяется информации о векселях и имуществе, используемом в качестве обеспечения (залога). Причем имущество, находящееся в залоге (переданное в залог), отражается как  общей суммой, так и по статьям:

       - объекты основных средств;

       - ценные бумаги и иные финансовые  вложения;

       - прочие.

       Показатели  раздела заполняются на основании  аналитических данных по забалансовым счетам 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения  обязательств и платежей выданные".

       В разделе "Государственная помощь" формируется информация о полученных бюджетных средствах за отчетный период и аналогичный период предыдущего  года, а также данные о бюджетных  кредитах в разрезе динамики их получения  и погашения в отчетном периоде  при наличии остатков на его начало и конец по требованиям Положения  по бухгалтерскому учету "Учет государственной  помощи" ПБУ 13/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (далее - ПБУ 13/2000).

       Указанное Положение устанавливает правила  формирования в бухгалтерском учете  информации о получении и использовании  государственной помощи, предоставляемой  коммерческим организациям (кроме кредитных  организаций), являющимся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации  в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

       ПБУ 13/2000 не применяется в отношении  экономической выгоды, связанной:

       - с государственным регулированием  цен и тарифов;

       - применением правил налогообложения  прибыли (предоставление налоговых  льгот, отсрочки или рассрочки  по уплате налогов и сборов, инвестиционных налоговых кредитов  и др.);

       - участием Российской Федерации,  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  в уставных (складочных) капиталах  юридических лиц (бюджетных инвестиций  юридическим лицам).

       В соответствии с п. 4 ПБУ 13/2000 в бухгалтерском  учете формируется информация о  государственной помощи, предоставленной  в форме субвенций, субсидий, бюджетных  кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и в прочих формах.

       Для целей бухгалтерского учета бюджетные  средства подразделяются:

       - на средства на финансирование  капитальных расходов, связанных  с покупкой, строительством или  приобретением иным путем внеоборотных  активов (основных средств и  др.);

       - средства на финансирование текущих  расходов.

       В силу п. 16 ПБУ 13/2000 бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в общем порядке, принятом для  учета заемных средств.

       Показатели  строк "Получено в отчетном году бюджетных средств - всего" и "в  том числе" заполняются на основе аналитических данных учета по счету 86 "Целевое финансирование".

       Показатели  строк "Бюджетные кредиты - всего" и "в том числе" формируются  на основе аналитических данных учета  по счетам 66 и 67 (отдельные субсчета). Как указано выше, к бюджетным  кредитам не относятся налоговые  кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и другие обязательства. В то же время получение  бюджетных кредитов в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные  участки, природные ресурсы), и в  других формах отражается в рассматриваемом  разделе. Безвозмездное финансирование учитывается на счете 98 "Доходы будущих  периодов".

       При наличии показателей, подлежащих дополнительному  раскрытию в финансовой отчетности, исходя из требований уместности и  существенности, для оценки различных  сторон производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации, последняя вправе вводить  в разделы дополнительные показатели и строки.

 

Глава 3. Приложение к бухгалтерскому балансу ООО «Сфера» 

3.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО  «Сфера» 

       Общество  с ограниченной ответственностью «Сфера» создано в соответствии с Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

       Основным  видом деятельности ООО «Сфера»  является производство и продажа  кондитерских изделий.

       Юридический адрес Общества: 400050, г.Волгоград, ул. Хиросимы 2а.

       Общество  является юридическим лицом и  свою деятельность организует на основании  Устава и действующего законодательства Российской Федерации. ООО «Сфера» в соответствии с учредительным договором между гражданами РФ. Учредители не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах своего вклада в уставный капитал. Решение о принятии новых участников в состав Общества принимается собранием учредителей.

       Общество  имеет расчётный счет в ОАО АКБ «КОР», круглую печать со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), эмблему,  штампы, бланки и другие реквизиты.

       Общество  создано с целью извлечения прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законодательством Российской Федерации.

       Общество  считается созданным как юридическое  лицо. Может создавать филиалы  и открывать представительства  по согласованию с учредителем. Имеет  в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно.

       В соответствии с учётной политикой  ООО «Сфера», бухгалтерский учёт на предприятии ведётся главным бухгалтером в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

       В целях достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности 2 раза в год  в ООО проводятся инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

       Форма учёта – автоматизированная.

       Лимит стоимости отнесения имущества к «Основным средствам» 10 000 руб. и более. При улучшении финансовых результатов в течении года эта сумма относится на затраты.

       Перечень  инвентаризаций, проводимых в ООО «Сфера», время проведения, сверка расчётов с поставщиками определяются распоряжениями руководителя с учетом обеспечения сохранности имущества.

       Расчёты за покупки производятся с применением  ККМ (наличными). При расчётах с юридическими и физическими лицами – поставщиками расчёты производятся как наличными  так и безналичными расчётами.

       Формы оплаты труда – повременная, сдельная.

       Выручка от реализации товара определяется по мере поступления денежных средств  за товары на расчётный счёт или  в кассу организации и ведётся  счёт «Реализация товара». Резервные  фонды на предприятии не создаются.

       Проверка  сохранности имущества предприятия  и обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учёта и отчётности осуществляется путём проведения обязательных инвентаризаций имущества (не менее  двух раз в год) и кредиторская, дебиторская задолженность (финансовые обязательства) в порядке п.п. 14,17 «Положения о бухгалтерском учёте  и отчётности в РФ».

       В первичных учётных документах для  хозяйственных операций должны содержаться  реквизиты, перечисленные в ст.9 Федерального Закона от 21.09.96г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском  учёте».

       Способ  амортизации основных средств –  линейный, как в бухгалтерском, так  и в налоговом учёте.

       Предприятие уплачивает налоги в бюджет и внебюджетные фонды РФ по общей системе налогообложения  и составляет 2 формы отчетности – Бухгалтерский баланс и Отчет  о прибылях и убытках. 

 

3.2. Заполнение формы  №5 «Приложение  к бухгалтерскому  балансу» по итогам  хозяйственной деятельности  ООО «Сфера» 

       Заполнение  формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» можно рассмотреть на примере деятельности  ООО «Сфера» за 2007 год.