Подоходный налог с физических и юридических лиц

В части юридических лиц изменения коснулись следующих аспектов: отмена дифференциация ставок налога на прибыль и утверждены две ставки: 30% - для всех юридических лиц и 45% - для банков и страховых компаний.

Впервые к числу налогоплательщиков стали относиться бюджетные организации в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности; были упорядочены льготы (вместо действовавших ранее 30 осталось 6 льгот) и т.д. Анализ изменений, произошедших в налоговой системе Республики Казахстан в 1994 году, позволяют сделать вывод об их преимущественно фискальном характере. Между тем, несмотря на столь решительные меры, удельный вес налоговых поступлений в ВВП в 1994 году снизился до 8,4% против 14,8% в 1993 году.

Исходя, из того в качестве основных целей налоговой реформы в Республике Казахстан в последующие этапы были выдвинуты:

1.      Стимулирование рыночных отношений, а именно:

-         активная поддержка предпринимательства;

-         стимулирование индивидуальных налогоплательщиков вкладывать получаемые доходы в предпринимательскую деятельность;

-         подведение широкой законодательной базы под налогообложение;

-         создание механизма защиты доходов от двойного, тройного налогообложения.

2.      Достижения определенной справедливости в налогообложении, а именно:

-         обеспечение социальной защиты малоимущих;

-         создание единой шкалы налогообложения независимо от источника получения дохода;

-         учет национальных и территориальных интересов государства;

-         стремление к творческому использованию мирового опыта построения системы налогообложения.

В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всю налоговую систему Республики Казахстан и приблизить ее к мировым стандартам.

2 этап.

Задачами второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращение количеств налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым стандартам. В основном этим требованиям отвечало принятие Указа Президента Республики Казахстан имеющее силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г.

Общегосударственные:

1.      Подоходный налог с юридических и физических лиц

2.      Налог на добавленную стоимость

3.      Акцизы

4.      Налог на операции с ценными бумагами

5.      Социальные платежи с недропользователей

Местные налоги и сборы

1.      Земельный налог

2.      Налог на имущество юридических и физических лиц

3.      Налог на транспортные средства

4.      Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и юридических лиц

5.      Сбор за право занятия отдельными видами деятельности

6.      Сбор с аукционных продаж

С 1 января 1999 г. в состав общегосударственных налогов и сборов включаются: дорожный налог, социальный налог, сбор на социальное обеспечение и сбор за выезд автотранспортных средств на территорию Республики Казахстан. Ранее эти платежи выступали источниками внебюджетных фондов, позже дорожный налог и сбор на социальное обеспечение было отменены.

Согласно Закона Республики Казахстан от 16 июля 1999 г. №440-1 Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г. №2235 приобрел статус Закона Республики Казахстан.

Налоговая система РК в соответствии с вышеуказанным документом включает в следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет:

1.      Подоходный налог с юридических и физических лиц

2.      Налог на добавленную стоимость

3.      Акцизы

4.      Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии ценных бумаг, не подлежащих государственной регистрации

5.      Специальные платежи и налоги недропользователей

6.      Социальный налог

7.      Сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан

8.      Земельный налог

9.      Налог на имущество юридических и физических лиц

10. Налог на транспортные средства

11. Единый земельный налог

12. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц

13. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности

14. Сбор за аукционных продаж

15. Сбор за право реализации товаров на рынках

16. Сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках

17. Сбор за использование юридическими лицами (кроме государственных предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и физическими лицами слов «Казахстан», «Республика», «Национальный» (полных, а также производных от них) в их фирменных наименованиях знаках обслуживания, товарных знаках.

3 этап.

Основной задачей третьего этапа является усиление правовых аспектов взаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение к бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками. В целом, структура налогов, которая была заложена в 1995 году, достаточно оптимальна. На сегодняшний день существует 17 видов основных налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, которые нужно совершенствовать и число которых также необходимо оптимизировать. Отсюда вытекает необходимость в реформировании налогового законодательства. С 1 января 2002 года вводится в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года №209-II.

Структура нового Налогового Кодекса состоит из трех больших частей:

1.      Общая

2.      Особенная

3.      Налоговое администрирование

Общая часть – «конституция» налогового законодательства. В ней четко определены принципы формирования налогового законодательства, введены жесткие принципы, в соответствии, с которыми любые изменения в законодательстве могут допускаться только с принятием бюджета, а вводиться в действие с началом календарного года. Однако, это не относится к акцизам и ставкам таможенных пошлин, регулирующих текущие изменения и конъюнктуру рынка. Данные принципиальные положения должны стать основной налогового законодательства в общей части, которая не должна претерпевать никаких существенных изменений в последующие годы.

Что же касается Особенной части, то необходимо отметить, прежде всего, тот факт, что государство является сторонником стабильности, и преемственности действующего налогового законодательства в части методики и базы налогообложения.

В части налогового администрирования определяются процессуальные вопросы. Очень сложно говорить на сегодняшний день о четкой формулировке всех положений и требований по данному разделу, так как назревает второй этап правовой реформы.

Многие аспекты Гражданского кодекса, его Особенной части, других законов, регулирующих отдельные сферы хозяйственной жизни нашего общества, в ближайшие 2-3 года не могут не претерпевать существенных изменений. Это, несомненно, найдет отражение и в процессуальных взаимоотношениях между налогоплательщиками и государством, особенно в процесс апелляции.

Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет (вводятся в действие с 01.01.2002 года)

Налоги

1.      Корпоративный подоходный налог

2.      Индивидуальный подоходный налог

3.      Налог на добавленную стоимость

4.      Акцизы

5.      Налоги и специальные платежи недропользователей

6.      Социальный налог

7.      Земельный налог

8.      Налог на транспортные средства

9.      Налог на имущества

Сборы

1.      Сбор за государственную регистрацию юридических лиц

2.      Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним

3.      Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств

4.      Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и принцип

5.      Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов

6.      Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов

7.      Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств

8.      Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан

9.      Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей

10. Сбор с аукционов

11. Гербовый сбор

12. Лицензионный сбор

13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным радиовещательным организациям

Платы

1.      Плата за пользование земельными участками

2.      Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников

3.      Плата за загрязнение окружающей среды

4.      Плата за пользование животным миром

5.      Плата за лесные пользования

6.      Плата за использование особо охраняемых природных территорий

7.      Плата за использование радиочастотного спектра

8.      Плата за пользование судоходными водными путями

9.      Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы

Государственная пошлина

1.      Государственная пошлина с подаваемых в суд исковых заявлений, заявлений (жалоб) по делам особого производства, с кассационных жалоб, а также за выдачу судом копий (дубликатов) документов.

2.      Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, а также за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов

3.      Государственная пошлина за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением дополнением и восстановлением записей актов гражданского состояния

4.      Государственная пошлина за оформление документов на право выезда за границу и приглашение в Республику Казахстан лиц из других государств, а также за внесение изменений в эти документы

5.      Государственная пошлина за выдачу визы к паспортам иностранцев или заменяющим им документам на право выезда в Республику Казахстан

6.      Государственная пошлина за оформление документов о приобретение гражданство Республики Казахстан, восстановление гражданство Республики Казахстан и прекращение гражданство Республики Казахстан

7.      Государственная пошлина за регистрацию местожительства

8.      Государственная пошлина за выдачу разрешений на право охоты

9.      Государственная пошлина за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан

10. Государственная пошлина за выдачу разрешений на хранение или хранение и ношение, транспортировку, ввоз на территорию Республики Казахстан и вывоз из Республики Казахстан оружия и патронов к нему

11. Государственная пошлина за регистрацию и перерегистрацию гражданского оружия (за исключением холодного охотничьего, пневматического и газовых аэрозольных устройств)

Таможенные платежи

1.      Таможенная пошлина

2.      Таможенные сборы

3.      Платы

4.      Сборы

1.2. Основные направления в реформе налоговой системы РК и ее влияние на развитие экономики

В основу нового Налогового Кодекса, который получил официальное название «Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)», войдут многие положения действующего Закона Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», претерпевшего, в свою очередь, огромные изменения и дополнения с 24 апреля 1995 года, когда налоговое законодательство нашей страны получило статус Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона (статус Закона этот документ, как известно, приобрел лишь в середине 1999 года).

Однако, несмотря на цель сохранения структуры налогов и методики налогообложения (что нашло отражение в провозглашенном принципе преемственности и стабильности налогового законодательства), в налоговом Кодексе 2001 года, вероятно, найдут отражение следующие идеи: снижение ставки налога на добавленную стоимость, потенциальный возврат к 21%-ной ставке социального налога или, как было официально подчеркнуто Министерством государственных доходов Республики Казахстан, «дифференциации ставок социального налога в зависимости от степени использования факторов производства».