Подготовительные работы, предшествующие составлению отчетности

Санкт-Петербургский Институт Внешнеэкономических Связей

Экономики и права

Экономический факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему: «Подготовительные работы, предшествующие составлению отчетности»

                 Выполнил:      Студентка III курса

                                  Группы № 391

Специальности Бухгалтерский учет,

                                   анализ и аудит

                                      _______________

                Проверил:       ст. преподаватель

                                    Ковалева Е.Ю.

Санкт-Петербург

2010 г.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...4
Глава I.         Понятие бухгалтерской отчетности…………………………….…7
               1.1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности………………….….7
               1.2. Требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………..11
               1.3. Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности…13
Глава II.        Оценка показателей имущества и обязательств в бухгалтерском учете и отчетности ………………………………………………………………15
               2.1. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………………………..15
               2.2. Незавершенные капитальные вложения……………….………..16
               2.3. Финансовые вложения……………………………………………16
               2.4. Основные средства…………………………………………….….17
               2.5. Нематериальные активы………………………………………….18
               2.6. Сырье, материалы, готовая продукция и товары……………….19
               2.7. Незавершенное производство……………………………………21
               2.8. Капитал и резервы………………………………………………...21
              2.9. Расчеты с дебиторами и кредиторами…………………………...22
              2.9.1. Прибыль (убыток) организации………………………………..23
Глава III.        Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской отчетности ……………………..………………..25
             3.1. Инвентаризация статей баланса…………………………………..25
             3.2. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета……………...30
              3.3. Порядок исправления выявленных ошибок………………….......31
              3.4. Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции (работ, услуг)…………………………….…33
              3.5. Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности. Выявление чистой прибыли (непокрытого убытка).………….39
Заключение…………………………………………………………………….…45
Список использованной литературы…………………………………………...47

Приложения……………………………………………………………………...49

Введение

При принятии различных управленческих реше­ний важную роль играет информация о деятельности организации, которая со­держится в бухгалтерской отчетности. В настоящее время бухгал­терская (финансовая) отчетность — это практически единственный официально доступный источник информации о деятельности ор­ганизации для различных групп пользователей.

Завершающим этапом учетного процесса любой организации является

составление   годовой  бухгалтерской  отчетности (чем подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы),  которая  содержит

полную  информацию  о результатах деятельности организации, что дает

возможность   проводить  экономический  анализ  работы  организации,

выявлять  внутренние  резервы,  принимать  управленческие решения по

дальнейшему     улучшению     и     совершенствованию     управления

производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

Формы бухгалтерской отчетности организации должны содержать сведения, достаточные для формирования достоверного и полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год - период с 1 января по 31 декабря календарного года. При этом последний календарный день года признается отчетной датой. В течение года организации составляют месячную и квартальную отчетность. Она является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала года.

Цель данной курсовой работы:  определение подготовительных работ, предшествующих составлению отчетности

Курсовая работа состоит из введения, 3-х глав и заключения:

Первая глава посвящена понятию бухгалтерской отчетности, в ней 3 раздела:

Раздел   1.1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности

Раздел   1.2. Требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности

Раздел   1.3. Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности.

Вторая глава посвящена оценке показателей имущества и обязательств в бухгалтерском учете и отчетности:

Раздел   2.1. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности

Раздел 2.2. Незавершенные капитальные вложения
        Раздел 2.3. Финансовые вложения
        Раздел   2.4. Основные средства
        Раздел   2.5. Нематериальные активы
       Раздел   2.6. Сырье, материалы, готовая продукция и товары
        Раздел  2.7. Незавершенное производство
        Раздел   2.8. Капитал и резервы
        Раздел   2.9. Расчеты с дебиторами и кредиторами
        Раздел   2.9.1. Прибыль (убыток) организации.

Третья глава посвящена этапам подготовительной работы, предшествующим составлению бухгалтерской отчетности:

       Раздел    3.1. Инвентаризация статей баланса
       Раздел    3.2. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
       Раздел    3.3. Порядок исправления выявленных ошибок
       Раздел    3.4. Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции (работ, услуг)
       Раздел    3.5. Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности. Выявление чистой прибыли (непокрытого убытка).

Работа выполнялась на базе новейших законодательных актов, учебных пособий.

Курсовая работа выполнялась с применением средств компьютерной техники. При написании курсовой работы использовалась информационно-правовая система Консультант Плюс. Данная курсовая работа рассматривалась с целью углубить знания по всем вопросам, поставленным в рамках выбранной темы.

Глава I.         Понятие бухгалтерской отчетности

1.1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней 
        Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
       Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
       Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.
       Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
       По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
       Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.
       Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
       Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.
       По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.[1]
       По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.
       В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
       Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
       форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
       форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
       Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.
       В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
       а) бухгалтерского баланса;
       б) отчета о прибылях и убытках;
       в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
       г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
       д) пояснительной записки.
       Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
       В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.
       Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.
        Согласно ПБУ – 4/99 организация предоставляет в установленные сроки промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность следующим составом:
       ·бухгалтерский баланс — форма № 1;
       ·отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
       ·отчет об изменениях капитала — форма № 3;
       ·отчет о движении денежных средств — форма № 4;
       ·приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
       ·специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;
       ·итоговую часть аудиторского заключения.
       Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.
       Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.
       Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных — Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
       Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.
       Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

Таким образом, мы видим, что бухгалтерская отчетность это огромная система, которая подтверждена нормативными актами и является необходимым условием существования организации.

1.2. Требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, включение в сводную отчетность показателей деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельный баланс, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность Оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (п.7, ПБУ 1/98).
       Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
       Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
       Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Бухгалтерская отчетность организации должна вклю­чать показатели деятельности всех филиалов, представи­тельств и иных подразделений (включая выделенные на от­дельные балансы).
       Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.
       Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
       В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.
       Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.
       Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).
       Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

Все выше перечисленные требования являются важнейшими при ведении бухгалтерского учета, и необходимы для нормального функционирования организации.

1.3. Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности регулирует статья 15 Закона «О бухгалтерском учете». Все предприятия организационно-правовых форм, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законодательством Российской Федерации в налоговые органы, территориальные органы статистики по месту регистрации предприятия, учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества. Кроме того, муниципальные и государственные унитарные предприятия предоставляют бухгалтерскую отчетность уполномоченным органам государственной власти.

Предприятия всех организационно-правовых форм (кроме общественных организаций, бюджетных учреждений и их структурных подразделений), не ведущие предпринимательскую деятельность, предоставляют квартальную бухгалтерскую отчетность не позднее тридцати дней по окончании квартала и годовую не позднее девяноста дней по окончании календарного года. Указанные предприятия могут иметь обороты по выбытию имущества, другие хозяйственные операции, нашедшие свое отражение в учете. Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в соответствии с учредительными документами организации.

Например, общим собранием акционеров. Бюджетные организации в установленные сроки предоставляют вышестоящей организации месячную, квартальную, годовую бухгалтерскую отчетность. Один раз в год предоставляют годовую бухгалтерскую отчетность общественные организации (их структурные подразделения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность, не имеющие иных оборотов по реализации товаров (работ, услуг), кроме выбывающего имущества.

Отчетность таких организаций составляется и предоставляется в упрощенном варианте в следующем составе:

        бухгалтерский баланс;

        отчет о прибылях и убытках;

        отчет о целевом использовании полученных средств.

Отчетность можно предоставлять различными вариантами:

        по почте заказным письмом с описью вложения;

        непосредственно лицом, представляющим организацию;

        через представителя;

        по телекоммуникационным каналам связи.

По принятии бухгалтерской отчетности получающая сторона по просьбе представителя организации обязана сделать отметку о принятии и дате принятия на втором экземпляре отчетности, остающейся в организации. Подтверждением получения бухгалтерского отчета по телекоммуникационным каналам связи является протокол о получении в электронном виде с указанием даты получения. При отправлении почте заказным письмом описью вложения, датой фактического предоставления бухгалтерской отчетности считается день отправки с почтового отделения.