Отчет по практике в ООО «МеталлКомплектСнаб»

Анализ  текущей деятельности предприятия

       ООО «МеталлКомплектСнаб» занимается куплей-продажей чёрного металла строительного сортамента (арматура, швеллер, балка, катанка, уголок и т.д.). Организация предоставляет также 2 наименования услуг: доставка, порезка.

       Купля – продажа чёрного металла  не считается сезонным бизнесом, но всё же время года оказывает существенное влияние на объёмы реализации. «Весна-лето» - наиболее активный период, ведь строительные организации, как, впрочем, и физические лица, предпочитают начинать строительство в тёплое время года. Как видно  из диаграммы 1, рост доходов и расходов приходится на второй квартал, а пик продаж – на третий квартал года. Рост доходов и расходов, связанных с основной деятельностью, также обусловлен оздоровлением экономики после кризиса 2008 года, что объясняет увеличение объёмов строительства и как следствие увеличение спроса на чёрный металлопрокат.

Диаграмма 1. Доходы и расходы ООО «МеталлКомплектСнаб», связанные с основной деятельностью, за период с 1.01.2009 по31.03.2011

       Расходы, связанные с основной деятельностью  в соответствии с правилами ведения  бухгалтерского учёта, установленными на рассматриваемом предприятии, включают в себя «себестоимость продаж» (Д 90.2) и «расходы на продажу» (Д 90.7).

       В себестоимость продаж включаются расходы  на приобретение товара. К коммерческим относятся следующие расходы:

• Амортизация ОС, НМА и спецодежды
• Аренда и содержание помещений и транспорта
• Оплата труда
• Материалы
• Приобретение и обновление программных продуктов
• Услуги почты, связи, банка, нотариуса и т.д.
• Расходы на рекламу
• и прочее

       Если  говорить о структуре расходов, то из диаграммы 2 видно, что расходы  на продажу не подвержены существенным изменениям. Это связано с тем, что большая часть расходов, признаваемых расходами на продажу, имеют постоянную основу (амортизация, оплата труда, аренда помещений и т.д.). Закупочная стоимость реализуемого товара формирует себестоимость продаж, что даёт право говорить о переменной природе данных расходов. Точка безубыточности в такой ситуации достигается при покрытии расходов на продажу, из опыта работы компании среднее значение расходов на продажу (а, следовательно, и точки безубыточности) равно 7 млн. руб.

Диаграмма 2. Структура расходов ООО «МеталлКомплектСнаб», связанных с основной деятельностью, за период с 1.01.2009 по 31.03.2011

Анализ  изменения капитала предприятия

       Как большинство организаций ООО  «МеталлКомплектСнаб» пользуется как собственным, так и заёмным капиталом.  Объёмы использования собственных и заёмных источников капитала представлены на диаграмме 3.

Диаграмма 3. Изменение собственного и заёмного капитала ООО «МеталлКомплектСнаб» за период с 1.01.2009 по 31.12.2010

     Собственный капитал ООО «МеталлКомплектСнаб» включает в себя уставный капитал и нераспределённую прибыль, кроме того амортизационные отчисления также используются как источник финансирования текущей деятельности. Также организация пользуется заёмными средствами, что обуславливает наличие краткосрочных обязательств (долгосрочные обязательства отсутствуют). Изменение структуры капитала ООО «МеталлКомплектСнаб» представлена на диаграмме 4.

Диаграмма 4. Изменение структуры капитала ООО «МеталлКомплектСнаб» за период с 1.01.2009 по 31.12.2010

       Как было сказано выше, собственный капитал организации включает уставный капитал, нераспределённую прибыль и амортизацию. Нераспределённая прибыль составляет 99% собственного капитала.

       Обязательства организации включают в себя обязательства  по краткосрочным банковским кредитам и кредиторскую задолженность, основная сумма которой создаётся за счёт коммерческого кредитования (отсрочка платежа). Динамика структуры заёмного капитала представлена на диаграмме 5.

Диаграмма 5. Изменение структуры заёмного капитала ООО «МеталлКомплектСнаб» за период с 1.01.2009 по 31.12.2010

         Как видно из диаграммы 5 в 2010 году организация начала более активно кредитоваться (речь идет о кредитовании в форме привлечения денежных средств). Это связанно с увеличением объёмов товарных запасов, которые не представлялось возможным обеспечить по средствам коммерческого кредитования.

Формирование  и использование оборотных средств  на предприятии

       Оборотный капитал ООО «МеталлКомплектСнаб» на 31 декабря 2010 года включает запасы, дебиторскую задолженность и денежные средства, их соотношение представлено на диаграмме 6. Основную массу оборотных средств составляют запасы (фонды обращения), что абсолютно естественно для организации, которая занимается куплей-продажей. Дебиторская задолженность также очень весома, это обусловлено тем, что организация работает  с клиентами на условиях коммерческого кредита.

Диаграмма 6. Структура оборотного капитала ООО «МеталлКомплектСнаб» на 31.12.2010

       Объёмы  использования оборотных средств в динамике представлена на Диаграмме 7.

Диаграмма 7. Величина оборотных средств ООО  «МеталлКомплектСнаб» за период с 01.01.2009 по 31.12.2010

       Абсолютно естественно, что не весь объём оборотных  средств формируется за счёт собственного капитала. Источниками финансирования наиболее весомой части оборотных средств – фонды обращения – являются нераспределённая прибыль, коммерческие и банковские кредиты. Структуру финансирования оборотных средств ООО «МеталлКомплектСнаб» можно увидеть на диаграмме 8.

Диаграмма 8. Структура финансирования оборотных  средств ООО «МеталлКомплектСнаб» за период с 01.01.2009 по 31.12.2010

       Товарные  запасы,  как было сказано выше, составляют весомую часть оборотных  средств,  их пополнение ведётся  по мере поступления денежных средств  и исходя из поступления денежных средств от покупателей. Экономического обоснования формирования запасов в организации не производится.

       В большинстве случаев ООО «МеталлКомплектСнаб» с клиентами работает на условиях 100% предоплаты. Отсрочки платежа предоставляются незначительному количеству клиентов, с которыми сложились длительные доверительные отношения. Максимальный срок таких отсрочек составляет 45 дней.

Формирование  и использование основных средств  на предприятии

       Большую массу тех объектов, которые по фактическому назначению должны быть признаны основными средствами, ООО «МеталлКомплектСнаб» берёт в аренду.

       Офисные помещения, краны для погрузки металла, склады для его хранения и автомобили для его перевозки  - всё это объекты, по которым заключены договоры аренды.

       На  балансе организации в качестве основных средств числится офисное  оборудование, аппараты для порезки металла и весы для его взвешивания. Максимальная стоимость единицы основных средств не превышает 110 тыс. руб.

       Амортизация и для бухгалтерского и для  налогового учёта начисляется линейным способом. Основные средства ООО «МеталлКомплектСнаб» в полной объёме формируются за счёт собственных средств (нераспределённая прибыль).

Формирование  и распределение прибыли предприятия

       Схема формирования валовой и чистой прибыли  представлена на рисунке 2.

       Валовая прибыль формируется вследствие уменьшения выручки от продажи товаров, услуг на себестоимость проданных товаров, услуг. Далее валовая прибыль уменьшается на сумму коммерческих расходов, что даёт такой показатель, как прибыль (убыток) от продаж. Для получения чистой прибыли необходимо из прибыли (убытка) от продаж вычесть проценты к уплате, прочие доходы, прочие расходы и налог на прибыль.

       Вся чистая прибыль организации капитализируется, дивидендные выплаты не осуществляются.

       Для ООО «МеталлКомплектСнаб» применяется общая система налогообложения (ОСН) Налоговая система ООО «МеталлКомплектСнаб» предполагает выплату следующих налогов: НДС, налог на прибыль, страховые отчисления (с ФОТ).

       Как и любая организация, ООО «МеталлКомплектСнаб» стремится оптимизировать налоговую нагрузку. «Проблемными» налогами для организации являются НДС и налог на прибыль. Если по НДС закон не даёт вариантов расчёта, то по налогу на прибыль есть 2 варианта оплаты: каждый месяц или каждый квартал. На объемы продаж ООО «МеталлКомплектСнаб» влияет сезонный фактор, если платить налог на прибыль поквартально, то после «высокого сезона» приходится авансировать бюджет на пол года вперед, что естественно крайне невыгодно для организации, поэтому используется вариант, при котором оплата налога на прибыль производится каждый месяц.

Рисунок 2. Формирование валовой и чистой прибыли ООО «МеталлКомплектСнаб»

Экономическая диагностика предприятия

       Оценка  финансового состояния на предприятии  не проводится.

       Проведём  оценку финансового состояния с  помощью системы показателей, предлагаемых  в книге Щербакова Валерия  Александровича «Оценка стоимости  предприятия (бизнеса)».

Таблица – 3. Экономическая диагностика ООО «МеталлКомплектСнаб» за 2009 год

Наименование  показателя	Расчёт [7, стр. 82]	Период
		2009 год
		I	II	III	IV
Оценка  имущественного положения
Сумма хозяйственных средств, находящихся  в распоряжении предприятия	Форма №1: Стр.300-стр.252-стр.244	24898	49063	111042	100981
Доля  основных средств в активах	Форма №1: Стр.120 / (стр.300-стр.252-стр.244)	0,007	0,003	0,002	0,003
Оценка  платёжеспособности и структуры  капитала
Коэффициент концентрации собственного капитала	Форма №1: (стр.490-стр.465-стр.475-стр.252-стр.244) / (стр.300-стр.252-стр.244)	0,675	0,372	0,215	0,267
Коэффициент маневренности собственного капитала	Форма №1: (стр.290-стр.252-стр.244-стр.230.стр.690) / (стр.490-стр.465-стр.475-стр.252-стр.244)	1,338	2,440	4,541	3,587
Коэффициент концентрации привлечённого капитала	Форма №1: (стр.590+стр.690) / (стр.300-стр.252-стр.244)	0,325	0,628	0,785	0,733
Коэффициент заёмных и собственных средств	Форма №1: (стр.590+стр.690) / (стр.490-стр.465-стр.252-стр.244)	0,481	1,689	3,642	2,752
Оценка  ликвидности
Величина  собственных оборотных средств (СОС, функционирующий капитал)	Форма №1: Стр.490+стр.590-стр.262-стр.244-стр.190-стр.230-стр.465-стр.475	14395	13715	21509	22480
Коэффициент  покрытия (текущей ликвидности)	Форма №1: (стр.290-стр.252-стр.244-стр.230) / стр.690	2,780	1,445	1,247	1,304
Коэффициент быстрой ликвидности (общеё платёжеспособности, срочной ликвидности)	Форма №1: (стр.290 – стр.252 – стр.244 – стр.210 – стр.220 –  стр.230) / стр.690	1,981	0,535	0,449	0,498
Коэффициент абсолютной ликвидности (платёжеспособности)	Форма №1: Стр.260+стр.250-стр.252 / стр.690	0,398	0,016	0,132	0,009
Оценка  деловой активности
Коэффициент оборачиваемости рабочего капитала	Стр.010(форма  №2) / стр.290-стр.252-стр.244-стр.230 – стр.690(форма  №1)	2,685	8,727	14,201	9,753
Оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)	Стр.010(форма  №2) / стр.240(форма №1)	3,017	7,496	11,045	6,057
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	Стр.010(форма  №2) / стр.214(форма №1)	6,220	4,296	4,416	3,699
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств	Стр.010(форма  №2) / стр.210 + стр.220 (форма №1)	5,986	4,266	4,394	3,674
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	Стр.010(форма  №2) / стр.210 + стр.220 + стр.260 + стр.270 (форма  №1)	5,059	4,190	3,772	3,633
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности	Стр.240(форма 31) / стр.010(форма №2)	0,331	0,133	0,091	0,165
Оборачиваемость собственного капитала	Стр.010(форма  №2) / стр.490-стр.465-стр.475-стр.252-стр.244 (форма  №1)	2,299	6,559	12,769	8,146
Оборачиваемость основного капитала (оборачиваемость  активов)	Стр.010(форма  №2) /стр.300 – стр.252 – стр.244	1,552	2,439	2,751	2,171
Оценка  рентабельности
Рентабельность  продукции (продаж)	Форма №2: Стр.050 / стр.010	4,885	2,958	3,664	8,798
Рентабельность  основных средств и прочих внеоборотных активов	Стр.050(форма  №2)/ стр.190 (форма №1)	78,210	78,111	464,055	435,025
Коэффициент рентабельности оборотных активов	Стр.140-стр.150(форма№2) / стр.290-стр.252-стр.244-стр.230(форма №1)	9,211	8,740	10,131	19,936
Коэффициент рентабельности внеоборотных активов	Стр.140-стр.150(форма  №2) / стр.190(форма№1)	85,791	85,878	456,260	434,100

Таблица – 4. Экономическая диагностика ООО «МеталлКомплектСнаб» за 2010 год 

Наименование  показателя	Расчёт	Период
		2010 год
		I	II	III	IV
Оценка  имущественного положения
Сумма хозяйственных средств, находящихся  в распоряжении предприятия	Форма №1: Стр.300-стр.252-стр.244	110164	109896	162545	176278
Доля  основных средств в активах	Форма №1: Стр.120 / (стр.300-стр.252-стр.244)	0,002	0,002	0,001	0,002
Оценка  платёжеспособности и структуры  капитала
Коэффициент концентрации собственного капитала	Форма №1: (стр.490-стр.465-стр.475-стр.252-стр.244) / (стр.300-стр.252-стр.244)	0,236	0,336	0,316	0,327
Коэффициент маневренности собственного капитала	Форма №1: (стр.290-стр.252-стр.244-стр.230.стр.690) / (стр.490-стр.465-стр.475-стр.252-стр.244)	4,147	2,927	2,973	2,842
Коэффициент концентрации привлечённого капитала	Форма №1: (стр.590+стр.690) / (стр.300-стр.252-стр.244)	0,764	0,664	0,684	0,673
Коэффициент заёмных и собственных средств	Форма №1: (стр.590+стр.690) / (стр.490-стр.465-стр.252-стр.244)	3,234	1,976	2,168	2,054
Оценка  ликвидности
Величина  собственных оборотных средств (СОС, функционирующий капитал)	Форма №1: Стр.490+стр.590-стр.262-стр.244-стр.190-стр.230-стр.465-стр.475	23746	35111	41294	45461
Коэффициент  покрытия (текущей ликвидности)	Форма №1: (стр.290-стр.252-стр.244-стр.230) / стр.690	1,282	1,481	1,371	1,383
Коэффициент быстрой ликвидности (общеё платёжеспособности, срочной ликвидности)	Форма №1: (стр.290 – стр.252 – стр.244 – стр.210 – стр.220 –  стр.230) / стр.690	0,465	0,465	0,503	0,435
Коэффициент абсолютной ликвидности (платёжеспособности)	Форма №1: Стр.260+стр.250-стр.252 / стр.690	0,008	0,011	0,002	0,012
Оценка  деловой активности
Коэффициент оборачиваемости рабочего капитала	Стр.010(форма  №2) / стр.290-стр.252-стр.244-стр.230 – стр.690(форма  №1)	4,003	8,600	14,935	18,624
Оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)	Стр.010(форма  №2) / стр.240(форма №1)	2,477	9,115	11,068	16,895
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	Стр.010(форма  №2) / стр.214(форма №1)	1,388	4,099	6,423	7,562
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств	Стр.010(форма  №2) / стр.210 + стр.220 (форма №1)	1,382	4,074	6,387	7,527
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	Стр.010(форма  №2) / стр.210 + стр.220 + стр.260 + стр.270 (форма  №1)	1,367	4,029	6,370	7,433
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности	Стр.240(форма 31) / стр.010(форма №2)	0,404	0,110	0,090	0,059
Оборачиваемость собственного капитала	Стр.010(форма  №2) / стр.490-стр.465-стр.475-стр.252-стр.244 (форма  №1)	3,654	8,179	12,022	14,668
Оборачиваемость основного капитала (оборачиваемость  активов)	Стр.010(форма  №2) /стр.300 – стр.252 – стр.244	0,863	2,748	3,794	4,803
Оценка  рентабельности
Рентабельность  продукции (продаж)	Форма №2: Стр.050 / стр.010	-	4,204	4,953	4,614
Рентабельность  основных средств и прочих внеоборотных активов	Стр.050(форма  №2)/ стр.190 (форма №1)	-	700,662	305,246	318,656
Коэффициент рентабельности оборотных активов	Стр.140-стр.150(форма№2) / стр.290-стр.252-стр.244-стр.230(форма №1)	-	11,597	20,009	23,492
Коэффициент рентабельности внеоборотных активов	Стр.140-стр.150(форма  №2) / стр.190(форма№1)	-	691,722	305,006	314,308