Отчет о практике в Министерстве финансов Калужской области

•    В структуре налоговых доходов бюджета Калужской области  наибольшую долю занимают налоги на прибыль и доходы. По данным Приложения 1 этот вид налоговых доходов в 2009 году фактически составил 8479,444 тыс. руб., а к 2011 возрос до 13744,585 тыс. руб.. Уровень исполнения налогов на прибыль и доходов в 2009 году оказался равен 75,2%, что является весьма низким показателем. Но уже в 2010 году исполнение по данному виду доходов было перевыполнено и достигло 106,1%, а к 2011 опять опустилось к отметке в 86,4%.
• Несмотря на кризисное положение и общий низкий уровень исполнения бюджета по доходам в 2009 году план по некоторым показателям все-таки удалось выполнить. Так, например, среди налоговых доходов наиболее приближенной к плану оказалась государственная пошлина, исполнение которой составило 103,9%. Причем данный показатель оставался примерно стабильным на протяжении 2010 и 2011 гг. (101,0% и 102,3% соответственно). Тем не менее, очевидна разница в денежном выражении: 2009год – 158тыс. руб., 2010 – 5516,0 тыс. руб., а в 2011 – уже 41230,0 тыс. руб., то есть отклонение 2011 года к 2009 составило 41072,0 тыс. руб..
• Вторыми по исполнению среди налоговых поступлений в 2009 году стали налоги на имущество. Проценты по данному виду доходов в следующие два года держались также на приблизительно одном высоком уровне (102,6% в 2010 г. и 100,1% в 2011 г.). Однако, если рассматривать данные в денежном выражении, наблюдается увеличение суммы от 1183,057 тыс. руб. в 2009 году до 1618,785 тыс. руб. в 2011году.
• Исполнение бюджета по доходам за счет налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными  ресурсами, а также задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам в 2009 году оказалось одинаковым и равным – по 91,9% В 2010 и 2011 гг. ситуация также не претерпела сильных изменений – поступления по данным видам доходов исполняются примерно на одном уровне, но в эти годы, план по ним выполняется уже в полной мере. Но необходимо заметить, что в денежном выражении заметны значительные перемены. Суммы налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными  ресурсами в 2011 году возросли до 68,480 тыс. руб.. при том что в 2009 году эта цифра была равна 49,456 тыс. руб.
• Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, напротив с каждым годом становятся всё меньше, так в 2009 году они составляли 4,569 тыс. руб., а в 2011 – всего лишь 2,379 тыс. руб.. Это обусловлено снижением объема задолженности по отмененным налогам. Такие источники налоговых доходов, как «Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты», «Платежи за пользование природными ресурсами», «Налоги на имущество» и «Прочие налоги и сборы (по отмененным налогам и сборам субъектов Российской Федерации)» с 2010 года в отчете не учитываются.

Следующей составляющей доходной части  бюджета являются неналоговые поступления. За исследуемый срок исполнение по данному показателю достигло своей  минимальной отметки в 2009 году, составив 328,860 тыс. руб. от запланированных 475,344 тыс. руб., то есть всего 69,2%.. 2010 год остался передовым и в этой категории доходов, ознаменовавшись 105%-м исполнением и их фактическим ростом до 1074,171 тыс. руб В 2011 году неналоговые доходы вновь потеряли свои позиции и составили 533,719 тыс. руб., однако, это соответствует их запланированной сумме на 98,2%. Неналоговые доходы бюджета составляют:

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности в 2009 году были запланированы в размере 117,583 тыс. руб., а были собраны в размере 141,868 тыс. руб., таким образом, процент составления составил 120%. 2010 году данный план по данному доходу был выполнен на 101,5%. В 2011 году вновь исполнение по доходам от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности составило цифру больше запланированной – 117,1%. В течении рассматриваемых лет данный вид неналоговых доходов в денежном выражении возрос до 147,465 тыс. руб.

В 2009 году платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий были фактически собраны в размере 154,2% от плана, в 2010 и 2011гг. исполнение по ним оставалось на уровне около 100%. Самый же низкий процент равный 12,0 % по сборам среди доходов от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности в 2009 году составили проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов  внутри страны. Причем в последующие два года этот исполнение по этому показателю находилось на стабильном высоком уровне в 100%.

• Пункт «доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства» был исполнен на 103,3% лишь в 2010 году, в том же году сумма по данному виду доходов стала наибольшей, составив 940,576 тыс. руб.. В  2009 году этот показатель был исполнен на 89,1%, это также можно объяснить влиянием кризиса, как и всю сумму доходов за этот год в целом.

Наименьший  процент исполнения приходится на 2011 год (76,6%), причем и в денежном выражении этот вид неналоговых доходов потерял свою значимость, установившись на сумме в 185 325 тыс. руб. На неналоговые доходы в 2011 году влияние оказало изменение статуса бюджетных учреждений. Соответственно теперь доходы от оказания платных услуг автономных и бюджетных учреждений не зачисляются в доходы бюджета, а являются собственными доходами данных учреждений. В бюджеты зачисляются только доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями.

• Платежи при пользовании природными ресурсами в 2009 году составили 84,527 тыс. руб., что составило только половину от запланированной суммы. В 2010 и 2011 годах ситуация наладилась и сбор данных платежей был исполнен на 120,9 и 116,9 % соответственно. Что характерно для данного вида дохода, так это то, что в его составе наибольший процент исполнения приходится на протяжении исследуемых лет на плату за негативное воздействие на окружающую среду.
• Исполнение по доходам от продажи материальных и нематериальных активов и прочие неналоговые доходы в 2009 году было перевыполнено, а в последующее годы оставалось в норме (около 100%). Доходы от продажи материальных и нематериальных активов составили к 2011 году сумму, почти на 10,0 тыс. руб. превышающую цифру 2009 года.  Прочие неналоговые доходы в 2010 году хоть и не дотянули по исполнению до полных 100%, но составили 19,557 тыс. руб., что стало самой большой суммой по данному пункту за рассматриваемые годы.
• Административные платежи и сборы, а также штрафы, санкции, возмещение ущерба в 2009 не были собраны по плану, а лишь на 85,9 и 81,9%. Но в 2010 и 2011 держались на уровне исполнения равном примерно 100%. Причем сумма штрафов, санкций и возмещений ущерба в 2011 году составила уже 33,241 тыс. руб. по сравнению с 20,062тыс. руб. в 2009 году.

Еще одна составляющая общей суммы доходов областного бюджета – это безвозмездные поступления. Данный вид дохода на практике зависит в большей мере от федерального бюджета, чем от самого субъекта. Именно на федеральном уровне идет распределение субсидий, дотаций и прочих безвозмездных поступлений от других бюджетов субъекту.

Среди данных поступлений безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций. Данные доходы на протяжении 2009-2010гг. держатся на одном вполне стабильном уровне исполнения (около 100%). Только в 2011 году план по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации оправдал себя на 121,1%, а по безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций набрал всего 80,2%. Планируемая сумма и фактический результат исполнения прочих безвозмездных поступлений были почти равны в 2010 году. Но вот в 2009 и 2011 эти цифры разнились на очень крупные суммы, так в 2009 году было получено 4 тыс. руб., а по плану ожидалось 68,463 тыс. руб. (0,0%), а в 2011 наоборот – план составил 620 тыс. руб., факт – 14,327 тыс. руб. (2310,8%).

В целом  на исполнение бюджета Калужской  области по доходам влияет множество  факторов. К основным можно отнести  такие не маловажные факторы, как показатели социально-экономического развития и изменение федерального законодательства. Также немаловажную роль сыграл мировой финансовый кризис, повлиявший на экономику всей страны и естественно коснувшийся и регионального и местного уровней. Так неисполнение в 2009 году планируемых сумм налоговых доходов в полной мере можно объяснить тем, что в ходе кризиса упали доходы предприятий, заработная плата работников также не становилась выше, это повлекло уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДФЛ, а так как план бюджета в 2008 году был направлен на развитие, то ожидаемые суммы не были получены. Среди доходов бюджета есть и такие, которые мало подвержены кризисным или другим влияниям. К таким, например, можно отнести налог на имущество.

В ходе исполнения бюджета по доходам за последние  три года в Калужской области  имеют место и положительные  тенденции. Так уже в 2010 году наблюдается  рост общей суммы доходов, исполнение бюджета стремится к перевыполнению. Данные изменения можно объясняются тем, что в области начинают работать строящиеся в 2006-2009 годах предприятия - крупные инвесторы, а следовательно появляются новые налогоплательщики (сами организации и их работники). В 2011 году бюджет по налоговым доходам опять не был исполнен на 100%. На это также повлияли инвесторы. В 2011 году ими были введены новые крупные объекты недвижимости, после чего в конце года были поданы уточненные декларации, где наблюдалось уменьшение налоговой базы на налог на прибыль, а в ходе планирования был заложен показатель налога за 2010 год.