Особенности финансового планирования на макроуровне

    Сценарные условия разрабатываются, как правило, в двух вариантах (ожидаемом и  базисном) исходя из прогнозируемого и из базисного уровня цены на нефть.

    Второй  этап перспективного финансового планирования.

    На  втором этапе разрабатываются и  утверждаются основные показатели перспективного финансового плана, а также основные направления долговой политики.

    Основные показатели перспективного финансового плана и основные направления долговой политики разрабатываются Министерством финансов РФ, рассматриваются бюджетной комиссией и до 1 апреля одобряются правительством РФ с внесением в случае необходимости Правительством РФ изменений в основные направления налоговой и таможенной политики и (или) в сценарные условия.

    Основные  показатели перспективного финансового плана  (далее ПФП) разрабатываются с целью определения общего объема финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на исполнение расходных обязательств РФ в плановом периоде при заданных сценарных условиях.

    Основные  показатели ПФП разрабатываются  не менее чем в двух вариантах.

    Первый  (ожидаемый) вариант основных показателей ПФП формируется исходя из сценарных условий при прогнозируемом Минэкономразвития уровне цены на нефть.

    Второй (базовый) вариант основных показателей ПФП формируется исходя из сценарных условий при базовом уровне цены на нефть.

    По  решению Бюджетной комиссии могут  разрабатываться дополнительные варианты основных показателей ПФП.

    В ходе разработки и рассмотрения основных показателей ПФП Бюджетная комиссия может вносить уточнения в  ранее утвержденные основные направления  налоговой и таможенной политики, а также принимать решения  по уточнению сценарных условий.

    Пояснительная записка к основным показателям  ПФП содержит характеристику основных показателей, анализ влияющих на них  факторов и условий, обоснование  варианта, предлагаемого для формирования проекта федерального бюджета и  т.д.

    Третий  этап перспективного финансового плана. На третьем этапе разрабатывается и утверждается проект ПФП,

    Проект  перспективного финансового  плана разрабатывается Министерством финансов РФ, рассматривается Бюджетной комиссией и одобряется Правительством РФ.

    Проект  ПФП разрабатывается исходя из одобренного Правительством РФ варианта основных показателей ПФП с целью определения основных параметров (характеристик) бюджетной системы РФ, в том числе федерального бюджета, а также установления предельных объемов бюджетов субъектов бюджетного планирования в плановом периоде.

    Главная задача бюджетного планирования –  определение объема денежных средств, централизуемых в бюджете с целью  финансового обеспечения функций, возложенных на органы государственной  власти и органы местного самоуправления, и мероприятий, предусмотренных прогнозом экономического и социального развития государства и территории.

    Правовой  основой бюджетного планирования является Бюджетный кодекс РФ (ст.169 – 184). Методическая основа составления бюджетов – Положение «О разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 6 марта 2005 г. № 118.

    Показатели  финансовых планов являются исходным материалом для анализа финансового положения государства, информационной основой (базой) для перспективного планирования. Система финансовых планов позволяет выявить объективные взаимосвязи и долговременные тенденции изменения структуры источников финансовых ресурсов (доходов физических и юридических лиц), а также факторы, определяющие развитие этих тенденций в будущем. 
 
 

Глава 2.Анализ финансового планирования на макроуровне за 2008-2010гг 

2.1. Основные характеристики федерального бюджета на 2008-2010 годы 

     Формирование  основных характеристик федерального бюджета на 2008-2010 годы основывалось на изложенных в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной  политике в 2008 - 2010 годах» положениях бюджетной стратегии на среднесрочную перспективу, ориентированной на содействие социальному и экономическому развитию Российской Федерации при безусловном учете критериев эффективности и результативности бюджетных расходов.

     Представляемые  на данном этапе проектировки федерального бюджета разработаны на базе перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007-2009 годы, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2006 г. № 1860-р.

     За  основу при формировании бюджета были приняты показатели умеренно оптимистичного варианта сценарных условий социально-экономического развития Российской Федерации на 2008 год и на период до 2010 года и предельных уровней цен (тарифов) на продукцию (услуги) субъектов естественных монополий на 2008 год и на период до 2010 года, рассмотренных Правительством Российской Федерации, доработанных и представленных Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации в Министерство финансов Российской Федерации 14 марта 2007 г. № Д03-378.

     Основными отличительными особенностями подготовки проектировок федерального бюджета  на 2008-2010 годы являются их планирование и утверждение на трехлетний период в форме закона, изменение структуры  доходов в части их распределения  на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы с определением размера нефтегазового трансферта, направляемого на расходы федерального бюджета, выделение в составе остатков федерального бюджета Резервного фонда и Фонда будущих поколений, а также определение на первый и второй годы планового периода нераспределенной части расходов в объеме эквивалентном 2,5 и 5 процентов от расходной части, позволяющих в режиме «скользящей трехлетки» переходить к более эффективному планированию новых обязательств.

     Появление одной из основных особенностей федерального бюджета на 2008-2010 годы вызвано сильной зависимостью экономики и бюджета от сырьевого сектора, которая создает серьезные макроэкономические риски. Поступления из нефтегазового сектора обеспечили в 2005 году около 38% от доходов консолидированного бюджета и 50% от доходов федерального бюджета (без учета погашения налоговой задолженности).

     В настоящее время благодаря благоприятной  конъюнктуре на мировом рынке  нефти в Стабилизационном фонде  продолжается накопление средств – на начало 2007 года его объем составил 8,7% ВВП. Механизм Стабилизационного фонда может служить страховым резервом. Для этого действующему в настоящее время Стабилизационному фонду недостает более полного зачисления конъюнктурных доходов бюджета: в первую очередь, вывозных пошлин на нефтепродукты и вывозных пошлин на природный газ. Для обеспечения долгосрочной сбалансированности создается Фонд будущих поколений. Общая величина таких доходов в долгосрочной перспективе по своей природе ограничена.

    Особая природа нефтегазовых доходов определяет необходимость специального режима управления ими, направленного на обеспечение долгосрочной макроэкономической стабильности. Ключевые задачи такого управления состоят в поддержании устойчивого уровня государственных расходов и частного потребления на длительном временном горизонте, а также предотвращении колебаний таких макроэкономических показателей как инфляция, обменный курс, величина государственного долга, процентные ставки на финансовых рынках.

    Устойчивость  бюджета с точки зрения как доходов, так и расходов выражается в обеспечении стабильности этих параметров в процентном отношении к ВВП.

    Важный  фактор, который необходимо учитывать  при оценке принципов бюджетной  политики на долгосрочную перспективу, составляет предстоящее снижение бюджетных поступлений из нефтегазового сектора в результате следующих тенденций:

    1. В ближайшие несколько десятилетий  физический объем добычи и  экспорта нефти и газа будет  намного уступать темпам роста  ВВП, составляя не более 2% в  год. Это приведет к сокращению доли нефтегазового сектора в ВВП. По оценкам Минэкономразвития России, указанная доля сокращается с 21% в 2006 году до 14,9% в 2010 году. Тенденция сокращения нефтегазового сектора в ВВП продолжится и в последующие годы.

    2. Продолжение в среднесрочной  перспективе повышения курса  рубля (хотя и более медленными  темпами, чем в предыдущие годы).

    3. Прогнозирумое снижение цен на  нефть с 61 долл. США в 2006 году и 55 долл.США в 2007 г. до 50 долл.США в 2010 году.

     В результате существенно сокращаются нефтегазовые доходы федерального бюджета. Так, если в 2007 году нефтегазовые доходы бюджета оцениваются в размере 8,2% ВВП, то в 2010 г. - они сокращаются до 5,3%ВВП.

     Согласно  долгосрочному прогнозу, к 2025 году поступления  в федеральный бюджет могут сократиться за счет перечисленных факторов (даже при сохранении  относительно высоких цен на нефть 40-50 долл.США в ценах 2006 года) до уровня менее 4%ВВП. Выпадающие доходы будут лишь в незначительной степени компенсироваться увеличением базы ненефтегазовых доходов и планируемым повышением собираемости налогов. Таким образом, ожидаемые доходы федерального бюджета при нынешнем налоговом законодательстве упадут с нынешнего уровня к 2020 г. примерно на 4,5 п.п. ВВП, для чего потребуется комплекс мер, связанных с повышением налогового бремени, сокращением расходов и резким наращиванием государственного долга. 

     Использование концепции «ненефтегазового баланса  бюджета» позволит обеспечить стабильный уровень государственных расходов вне зависимости от колебаний внешней конъюнктуры и поддерживать долгосрочную макроэкономическую устойчивость.

     Сальдо  бюджета без учета нефтегазовых доходов (ненефтегазовый дефицит бюджета) планируется в размере 6,6% ВВП  в 2008 году, 5,9% ВВП в 2009 году и 5,3% ВВП  в 2010 году. Этот дефицит будет покрываться нефтегазовым трансфертом и прочими источниками в размере 0,5-0,8%ВВП. 

     Расчеты показывают, что максимальный ежегодный  размер трансферта составляет 3,7% ВВП  Он позволяет, с одной стороны, поддерживать достаточно высокий и стабильный даже при низком уровне цен на нефть уровень расходов бюджета, а с другой стороны, соответствует цели создания Фонда будущих поколений – обеспечивает стабильность бюджетной политики  и позволяет поддерживать Резервный фонд на случай резких перепадов цены, а при благоприятных сценариях – и накапливать средства в Фонде будущих поколений. Учитывая это, предлагается на долгосрочную перспективу закрепить объем нефтегазового трансферта в размере 3,7 % ВВП, а в «переходный период» в 2008-2010 гг. - объем нефтегазового трансферта планируется с понижением - с 6,1% ВВП в 2008 году до 4,5% ВВП в 2010 году.

     Поддержание более высокого уровня трансферта (4,5% и 5%ВВП) на длительную перспективу ведет  к тому, что уже в ближайшие  десять лет происходит значительное расходование ранее накопленных средств даже при среднем уровне цен на нефть.

     Величина  Резервного фонда составляет 10% ВВП, что позволит обеспечить выполнение бюджетных обязательств при снижение цены на нефть с 45 до 30 долл.США в  течение трех лет. 

     Величина  Фонда будущих поколений на начало 2011 года составит 1,3% ВВП.  

     Проектировки основных параметров федерального бюджета на 2008-2010 годы в действующей и предлагаемой структуре с учетом изменений, вносимых в бюджетное законодательство Российской Федерации  приведены в приложении 1. 

2.2. Планирование доходов федерального бюджета в 2008-2010 гг. 

      Основные  макроэкономические показатели, принятые за основу при расчете доходов  бюджетной системы Российской Федерации  на 2008 год и на период до 2010 года, приведены в приложении  2.

      При расчете доходов бюджетной системы  Российской Федерации были учтены следующие  изменения налогового законодательства:

      1) освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды;

      2) снижение ставки налога на доходы физических лиц с 30 до 15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;