Особенности финансов организаций малого бизнеса

     Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшими являются прибыль и амортизационные отчисления.

     Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она служит источником роста производства, а следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, остающаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, — чистая прибыль. Она используется для формирования фондов накопления и потребления, резервного фонда.

     Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.

     В условиях рыночной экономики большое  значение приобретают внешние источники  финансовых ресурсов. Среди них в  последние годы появились относительно новые виды, а также изменилась структура их формирования.

     Финансовые  ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке, представлены денежными средствами, полученными от продажи собственных  акций, облигаций и других видов  ценных бумаг, а также заемными средствами. Они состоят из правовых хозяйственных  обязательств перед третьими лицами: долгосрочные и краткосрочные кредиты  банков, облигационные займы, а также  средства других предприятий в виде кредиторской задолженности. Эти средства, как правило, передаются предприятию  во временное пользование на условиях платности и возвратности. Исключение составляет лишь кредиторская задолженность  предприятия перед контрагентами  или работниками предприятия.

     В составе финансовых ресурсов, формируемых  в порядке перераспределения, в  последние годы повышается роль развивающегося страхового рынка, предоставляющего предприятию  страховые возмещения по рискам. Прошедшая  в стране приватизация государственной  собственности вызвала к жизни  новые источники финансовых ресурсов в виде паевых, долевых и иных взносов учредителей, а также  доходов по ценным бумагам, эмитируемым  другими предприятиями. Особо следует  остановиться на заметно снизившейся  роли бюджетных ассигнований. В недавнем прошлом они занимали важное место  в финансовых ресурсах, причем получали их предприятия чаще всего на безвозмездной  основе.

     С формированием в России рынка  средств производства, капиталов и труда, становлением многоукладной экономики и рыночного ценообразования коренным образом изменяется механизм управления финансами на предприятии.

     Организация эффективного управления финансовыми  ресурсами с учетом методов, адекватных рыночной экономике, осуществляется в  рамках финансового менеджмента.

     Финансовый  менеджмент — это управление финансами и финансовой деятельностью предприятия, направленное на реализацию его стратегических, тактических и текущих целей.

     Финансовый  менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия в целях достижения текущих и стратегических целей. Другими словами, финансовый менеджмент связан с оптимизацией финансовых средств предприятия для достижения собственниками максимального дохода.

     Как любая система управления, финансовый менеджмент состоит из двух подсистем: управляемой (объекта управления, т.к. источников финансовых ресурсов, самих  финансовых ресурсов и финансовых отношений) и управляющей (субъекта управления, т.е. финансовой службы предприятия  и финансовых менеджеров).

     Малый бизнес функционирует в рамках правового, нормативного и информационного обеспечения, посредством которого проявляется влияние, внешней среды на деятельность предприятия. Законы, указы Президента, постановления Правительства РФ и другие акты центральных и местных органов власти образуют нормативно-правовое обеспечение. В основе информационного обеспечения системы управления финансами малого предприятия лежит любая информация финансового характера. Она включает:

• бухгалтерскую отчетность;
• сообщения финансовых органов;
• информацию банковской системы;
• данные о конъюнктуре рынка;
• прочую информацию.

     Объектом  управления в финансовом менеджменте  являются финансовые ресурсы в виде денежного оборота хозяйствующего субъекта, представляющего собой  постоянный поток денежных поступлений  и выплат. Каждому направлению  расходования денежных фондов должны соответствовать определенные источники. На малом предприятии к источникам можно отнести собственный капитал  и пассивы, которые инвестируются  в производство и приобретают  форму активов.

     Процесс управления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании  на длительную перспективу движения денежных средств и оценке его  влияния на финансовое состояние  предприятия. Управлять денежным оборотом — значит на основе анализа всех сторон денежного оборота предприятия, кругооборота всего капитала, движения финансовых ресурсов, состояния финансовых отношений предприятия с другими участниками экономического процесса верно рассчитать объем и интенсивность потоков денежных средств на ближайшее время и перспективу.

     В условиях рыночной экономики в процессе управления финансами любой хозяйствующий  субъект выступает на финансовых рынках в различных ролях: инвестора  и эмитента ценных бумаг, заемщика и  кредитора. Все возникающие при  этом связи обслуживаются с помощью  различных финансовых инструментов, которые делятся на три группы:

• денежные средства в кассе, на расчетном и других счетах;
• кредитные инструменты (облигации, договоры, форвардные контракты);
• различные способы участия в уставном капитале малого предприятия (акции, паи, доли и др.).

     Субъектом, управления в финансовом менеджменте  является финансовая служба предприятия  малого бизнеса, которая вырабатывает и реализует стратегию и тактику  финансового менеджмента в целях  повышения ликвидности и платежеспособности предприятия, посредством получения  и эффективного использования прибыли.

     К должностным обязанностям финансового  менеджера, как правило, разрабатывается  приложение — квалификационные требования. В нем определен круг необходимых  знаний и навыков. Финансовый менеджер обычно привлекается к работе в качестве наемного работника по контракту, в  котором строго определены его функциональные обязанности, порядок и размер оплаты труда. [8, с.203]

     Организация финансов предприятия строится на определенных принципах: хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной ответственности, заинтересованности в результатах  деятельности, формировании финансовых резервов.

     1. Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно независимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли.

     2. Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств. Реализация этого принципа – одно из основных условий предпринимательской деятельности , обеспечивающее конкурентоспособность предприятия.

     3. Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятий. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

     4. Принцип заинтересованности в результатах деятельности определяется основной целью предпринимательской деятельности – извлечение прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат. Для предприятия данный принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления и фонд накопления. Интересы государства обеспечиваются рентабельностью деятельности предприятия.

     5. Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные программы с риском не возврата вложенных денежных средств. ²

     Финансовые  резервы могут формироваться  предприятиями всех форм организационно – правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей.

     Вместе  с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно  хранить в ликвидной форме, чтобы  они приносили доход и при  необходимости могли легко быть превращены в наличный капитал. 

§ 2.3. Финансовое планирование 

     Эффективное управление финансами предприятия  возможно лишь при планировании всех финансовых потоков. Это утверждение  особенно важно именно для предприятий  малого бизнеса, так как в ходе планирования предприниматель всесторонне  оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов и направления их наиболее эффективного использования.

     Планирование  финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы. В условиях административно-командной экономики  пятилетний план государственного предприятия  определялся заданиями отраслевого  министерства, а годовые финансовые планы составлялись на основе контрольных  цифр, которые доводились до предприятий  вышестоящими организациями.

     Рыночная  экономика, как более сложная  и организованная социально-экономическая  система, требует качественно иного  финансового планирования, поскольку  за все негативные последствия и  просчеты, допускаемые в планах, ответственность несет само предприятие  ухудшением своего финансового состояния.

     Однако  наряду с необходимостью широкого применения финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях:

• высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);
• незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок;
• отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

     Больше  возможностей осуществлять эффективное  финансовое планирование имеют крупные  компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения  высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.