Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов

       Налогоплательщики - организации и физические лица.

       Объект  налогообложения - юридические действия и выдача документов.

       Ставка - размер ставки зависит от вида совершенных  налогоплательщиком действий уполномоченного  органа, который рассматривает дело.

       Льготы - установлены для отдельных организаций  и физических лиц (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ).

9. ЕСН.

       С 1 января 2010 года Единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые платежи  на обязательное пенсионное страхование  в Пенсионный фонд по единой ставке 26% от годовой зарплаты одного сотрудника до 415 тысяч рублей. До этого времени  действовала так называемая регрессивная шкала ЕСН, то есть 26-процентные взносы уплачивались с заработка 280 тысяч  рублей годового дохода. Если же годовая  зарплата достигала 600 тысяч рублей, платеж составлял 10%. И, наконец, два  процента работодатель платил от своего ФОТ, если зарплата свыше 600 тысяч рублей. Сам ЕСН хоть и назывался единым, был достаточно неоднородным: 6% уходило в федеральный бюджет на базовую часть пенсии, из 14% формировались страховая и накопительная части в Пенсионном фонде, а еще 6% отчислялись на медицинскую и социальную страховку. Теперь же все 26 процентов будут доставаться Пенсионному фонду, поскольку тот испытывает колоссальный дефицит средств. 

       2. Анализ и состав поступления федеральных налогов в бюджеты. 

       В условиях рыночной экономики все  виды налогов на всех уровнях государственного управления формируют превалирующую  часть доходов бюджетов. Система  разделения налогов по уровням власти обеспечивает осуществление, государством регулирующей функции, позволяя ему  воздействовать на социальные и экономические процессы в стране. Рассмотрим структуру поступления федеральных налогов в федеральный бюджет и в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2008 - 2009 гг.

           Таблица 1. Поступление  администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды в 2008-2009 гг.

 из  данных таблицы можно сделать  вывод, что в 2009 году, по сравнению  с 2008 годом, поступления в бюджетную  систему страны значительно снизились  на 16,5%, чтобы понять, с чем связан  подобный спад рассмотрим данные  таблицы постатейно.

       Наблюдается тенденция резкого спада поступления  налога на прибыль организаций, на 49,7%, что связано со снижением основной производственной деятельности предприятий, а, следовательно, с сокращением  суммы прибыли, как следствие  кризиса и снижения покупательской способности. В федеральный бюджет в 2008 году поступило 761,1млрд. руб., а  в 2009 году на 74,3% меньше - 195,4 млрд. руб. Снижение отразилось и на консолидированном  бюджете субъектов РФ, если в 2008 году сумма поступлений составила - 1,751,9 млрд. руб., то в 2009 - 1,069,0 млрд. руб., что  на 39% ниже предыдущего года.

       Налог на доходы физических лиц за анализируемый  период существенных изменений не претерпел отчисления в консолидированные бюджеты субъектов РФ 2008 году составил - 1,665,6 млрд. руб., а в 2009 году - 1,665,0 млрд. руб.

       Единый  социальный налог в федеральный  бюджет в 2008 году поступил в сумме - 506,8 млрд. руб., а в 2009 году - 509,8 млрд. руб., что на 0,6 % больше.

       ЕСН отчисляется во внебюджетные фонды  и прямо зависит от налога на доходы физических лиц, поэтому также практически  не изменился.

       Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в 2008 году составил - 998,4 млрд. руб., а в 2009 году - 1,176,6 млрд. руб., что на 17,9% выше предыдущего  года, что свидетельствует о повышении  объема реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. На товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь составили в 2008 году - 40,3 млрд. руб., а в 2009 году - 30,6 млрд. руб., что характеризует снижение импорта в 2009 году.

       Акцизы поступающие в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2008 году составили - 189,4млрд. руб., а в 2009 году - 245,7 млрд. руб., следовательно, за анализируемый период их сумма возросла на 29,7%, что свидетельствует об увеличении спроса на подакцизные товары. В федеральный бюджет поступления от акцизов снизились с 125,2 млрд. руб. до 81,7 млрд. руб., что связано с изменением налоговой политики государства.

       Сумма налога на добычу полезных ископаемых существенно снизилась, подобная тенденция  связана с резким падением цены на нефть на мировом рынке, если в 2008 году сумма налога от продажи нефти  была получена в размере 1,571,6 млрд. руб., то в 2009 - 934,3 млрд. руб., и федеральный  и консолидированный бюджет субъектов  РФ понес существенный ущерб.

       Рассмотрев  показатели можно сделать выводы, что за анализируемый период произошли  изменения в поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды.

       Значительно снизились поступления налогов  и сборов в консолидированный  бюджет РФ, как и всего поступлений  в бюджет, это связано в большей степени как со снижением суммы поступивший от налога на добычу полезных ископаемых, так и суммы налога на прибыль организации.

       Рассмотрим  поступление налогов в федеральный  бюджет в январе 2009 и 2010г.г. Всего  в январе 2010 года в федеральный  бюджет поступило 332,2 млрд. рублей, что  на 24% больше, чем в январе 2009 года.

       Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (53%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (5%) и акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации (4%).

       Поступления налога на прибыль организаций в  январе 2010 года составили 6,1 млрд. рублей и снизились в 3,9 раза по сравнению  с январем 2009 года. Поступления единого  социального налога, зачисляемого в  федеральный бюджет, в январе 2010 года составили 17,2 млрд. рублей - на 26% меньше, чем в январе 2009 года. Налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе 2010 года поступило 176,6 млрд. рублей - на 16% больше, чем в  январе 2009 года. Налога на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, в январе 2010 года поступило 2,8 млрд. рублей - на 37% больше, чем в  январе 2009 года. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе 2010 года составили 14,8 млрд. рублей - в 2,3 раза больше, чем в январе 2009 года, что связано с переходом на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля). Налога на добычу полезных ископаемых в январе 2010 года поступило 110,2 млрд. рублей - в 2 раза больше, чем в январе 2009 года, что обусловлено повышением цены на нефть (с 38,5$ в декабре 2008 года до 73,5$ в декабре 2009 года, или в 1,9 раза), в том числе налога на добычу нефти - 100,2 млрд. рублей (в 2,2 раза больше). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов.

       Основные  направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и  на плановый период 2012 и 2013 годов (далее  – Основные направления налоговой  политики) подготовлены в рамках составления  проекта федерального бюджета на очередной финансовый  год и  двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые  необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

       Помимо  решения задач в области бюджетного планирования Основные направления  налоговой политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в  налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению определенности условий  ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления  налоговой политики не являются нормативным  правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о  налогах и сборах, которые разрабатываются  в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок  приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Особое значение настоящий документ приобретает  в условиях завершения реализации срочных  антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию экономики.

       В трехлетней перспективе 2011–2013 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой  политики остаются такими же, как и  ранее – создание эффективной  налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной  и долгосрочной перспективе. При  этом в отличие от предыдущих лет  налоговая политика ближайших лет  впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой  политики составлены с учетом преемственности  ранее поставленных базовых целей  и задач.

       Налоговая политика, с одной стороны, будет  направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а  с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных  темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка  инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной  перспективе.

       С учетом отмены с 1 января 2010 года единого  социального налога и введения страховых  взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также принимая во внимание, что  указанные взносы в настоящее  время составляют существенную часть  фискальной нагрузки на фонд оплаты труда  в экономике, основные направления  налоговой политики содержат предложения  в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов.

       В процессе реализации налоговой политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых льгот, содержащихся в налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам проведенного анализа результативности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение.

       Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование  централизованного фонда денежных средств как обязательного условия  функционирования любого государства.

       Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней: федерального бюджета РФ и  бюджетов государственных внебюджетных фондов; бюджетов субъектов РФ и  бюджеты территориальных государственных  внебюджетных фондов; местных бюджетов.

Доходы  бюджетов, согласно БК РФ, формируются  из налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и доходов  целевых бюджетных фондов.

       В современных экономических условиях правительство Российской Федерации  стремится защитить федеральный  бюджет от колебаний рыночной конъюнктуры  и создать определенный запас  для достаточно произвольного маневра  финансовыми ресурсами в течение  года.

       В настоящее время сохраняется  тенденция формирования доходов  федерального бюджета преимущественно  за счет налоговых доходов. Таким  образом, создавая определенный финансовый запас, государство создает тем  самым благоприятные условия  для развития собственной экономики  и направляет эти финансовые потоки в виде дотаций субъектам, нуждающимся  в финансовой поддержке.