Организация как субъект финансовых отношений

В систему финансов страны кроме бюджета входит еще  и государственный кредит. Современная кредитная система - это совокупность различных кредитно-финансовых институтов, действующих на рынке ссудных капиталов и осуществляющих аккумуляцию и мобилизацию денежного капитала. В настоящее время структура кредитной системы РФ состоит из трех ярусов:

1. центральный банк,
2. банковская система (коммерческие банки, сберегательные банки, ипотечные банки)
3. специализированные небанковские кредитно-финансовые институты (страховые компании, инвестиционные фонды, пенсионные фонды, финансово-строительные компании и прочее).

Кредит выполняет следующие функции:

1.Распределительная  (перераспределительная) функция. Распределение связано с определением доли произведенного продукта и прибыли, которую получают участники хозяйственной деятельности, другие хозяйствующие субъекты и государство. Оно предполагает перемещение разных форм общественного богатства от одних субъектов к другим или вторичное перемещение уже ранее полученных благ—перераспределение.

2.Эмиссионная функция.  Коммерческий кредит вызывает  появление новых платежных средств   банковских денег. Благодаря появлению  банкнот денежная эмиссия приобрела  необходимую эластичность, способность  приспособления к быстро изменяющимся  потребностям хозяйственного оборота.  В настоящее время эмиссия  денег национальными Центральными  банками и всей банковской  системой происходит на кредитной  основе. Кредитование банками своей  клиентуры определяет масштабы  выпуска денег в хозяйственный  оборот, а погашение полученных  кредитов ведет к изъятию денег  из оборота. Банковское и коммерческое  кредитование способствует постепенному  вытеснению наличных денег из  обращения, что связано с широким  использованием безналичных расчетов, чеков и кредитных карточек. Вот  почему в экономической литературе  вместо эмиссионной функции кредита часто упоминается близкая, по сути, функция замещения действительных денег кредитными операциями.

Роль кредита в  развитии экономики состоит в  обеспечении непрерывности кругооборота капитала, в ускорении концентрации и централизации капитала. Кредит также способствует сокращению издержек обращения.

Выделяют следующие  виды кредитов.

1. Банковский кредит  предоставляется банками и другими  кредитно-финансовыми институтами юридическим лицам, населению, государству, иностранным клиентам в виде денежных ссуд.

2. Государственный  кредит, который следует разделять на собственно государственный кредит и государственный долг. В первом случае кредитные институты государства кредитуют различные секторы экономики. Во втором случае государство заимствует денежные средства у банков и других кредитно-финансовых институтов на рынке капиталов для финансирования бюджетного дефицита и государственного долга. При этом, кроме кредитных институтов, государственные облигации покупают население, юридические лица, т. е. различные предприятия и компании. Государственный кредит - это совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами — с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

3. Ссудный кредит.

4. Коммерческий кредит  предоставляется одним функционирующим  предприятием другому в виде  продажи товаров с отсрочкой  платежа. Орудием такого кредита  является вексель, оплачиваемый  через коммерческий банк. Особенность  коммерческого кредита состоит  в том, что ссудный капитал  здесь сливается с промышленным. Главная цель такого кредита ускорить процесс реализации товаров и заключенной в них прибыли.

5. Потребительский  кредит, как правило, предоставляется  торговыми компаниями, банками и  специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобретения населением товаров и услуг с рассрочкой платежа.

6. Международный кредит  носит как частный, так и  государственный характер, отражая  движение ссудного капитала в  сфере международных экономических  и валютно-финансовых отношений.

Второй составляющей финансовой системы государства  являются финансы организаций, посредников  и домохозяйств (некоммерческих субъектов). «В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций и организаций возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализации продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием. Финансы организаций представляют собой систему экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели, финансирование затрат самих организаций». [8, стр. 136]. Именно в этом звене происходят процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, поэтому финансы организаций в финансовой системе государства играют ведущую роль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Общая характеристика финансов организаций.

«Финансы организаций -  это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов». (7). Финансы организаций выполняют свои функции с помощью ряда финансовых категорий, всесторонне характеризующих их хозяйственную и коммерческую деятельность. Сюда можно отнести:

• финансовые источники осуществления производственной деятельности (капитал, фонды,  ресурсы)
• финансовые результаты деятельности (выручка, прибыль, рентабельность)
• инструменты финансовой политики (распределение и перераспределение прибылей, финансовые и кредитование деятельности различных подразделений, определение структуры и характера внутрифирменных финансовых операций и расчета по ним).

Финансы организаций выполняют те же функции, что и государственные финансы, однако круг их деятельности значительно шире круга деятельности финансов государства. Государственные финансы осуществляют функции в основном на стадии вторичного распределения национального дохода в процессе формирования и исполнения государственного бюджета, местных бюджетов, других централизованных фондов государства, в то время как финансы организаций осуществляют свою деятельность как на стадии образования национального дохода, так и на стадии первичного и вторичного распределения и перераспределения его. Поэтому та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства, а именно, финансы организаций, и участвует в процессе создания денежных доходов и накоплений, выполняет не только распределительную и контрольную, но и функцию формирования денежных доходов.

Распределение — связующее звено между производством и потреблением. Этот процесс происходит путем получения предприятиями денежного дохода за проданную продукцию и использования его на возмещение израсходованных средств производства, образование прибыли предприятия. Определенная доля этого дохода поступает в бюджеты всех уровней и централизованные фонды, а часть остается в распоряжении предприятия для образования фондов оплаты труда, экономического стимулирования и финансирования затрат на расширение и развитие производства. Таким образом, под распределительной функцией финансов организаций следует понимать осуществление ими своей деятельности в процессе распределения валового внутреннего продукта, национального дохода и национального богатства. В процессе образования и использования амортизационного фонда, мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве с помощью финансов организаций осуществляется перераспределение национального богатства.

Под контрольной функцией финансов организаций следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать состояние экономики предприятия, отрасли, всего народного хозяйства и активно воздействовать на их деятельность. Финансы организаций посредством своих финансовых категорий (прибыли, рентабельности и др.) реализуют присущую им контрольную функцию. Так, размер прибыли, уровень рентабельности производства определяют степень результативности хозяйственной деятельности данного субъекта. Наличие внереализационных убытков и потерь свидетельствует о бесхозяйственности в работе предприятия. Посредством финансов систематически контролируются выполнение производственных планов и соблюдение режима экономии в использовании материальных и трудовых ресурсов общества. Контроль посредством основных финансовых показателей осуществляется внутри предприятия, во взаимоотношениях предприятия с другими предприятиями, с вышестоящей организацией и с финансово-кредитными учреждениями. Внутри предприятия контролируются количество и качество труда, использование основных и оборотных фондов, образование и использование поощрительных фондов и др. Контроль во взаимоотношениях между предприятиями проводится при оплате поставляемых товаров, оказанных услуг и выполненных работ, соблюдении договорных условий. Хозяйственная деятельность организаций и объединений контролируется также в процессе выполнения обязательств перед бюджетами всех уровней и финансирования из бюджетов, при получении и возврате банковских ссуд. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают общегосударственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль. Контрольная функция способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения валового продукта и национального дохода на предприятии и в народном хозяйстве.

«Функции финансов выступают во взаимосвязях и взаимообусловленности. Распределительная функция создает условия, при которых предприятие и отрасль, соблюдающие планово-финансовую дисциплину, могут, бесперебойно осуществлять свою хозяйственную деятельность и выполнять финансовые обязательства, контрольная функция дает возможность своевременно выявлять нарушения в деятельности и принимать меры к их устранению». [5, стр. 56].

В условиях перехода к рыночной экономике организации осуществляют свою деятельность на основе полного коммерческого расчета и самофинансирования, нацеленного на обязательное получение достаточной прибыли. Коммерческий расчет означает экономическую самостоятельность предприятия и ответственность за результаты работы. Таким образом, осуществление финансовой деятельности организации основано на реализации следующих основных принципов:

• финансовая самостоятельность;
• заинтересованность в итогах финансово-хозяйственной деятельности;
• самофинансирование;
• ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности;
• разграничение средств основной и инвестиционной деятельности;
• деление капитала предприятия на оборотный и внеоборотный;
• деление источников финансирования оборотных средств на собственные и заемные;
• контроль за результатами деятельности предприятия;
• наличие целевых фондов денежных средств на предприятии.

На современном  этапе развития общества в соответствии с Законом РФ "О собственности" в России могут создаваться и действовать предприятия, находящиеся в частной, государственной, муниципальной собственности и собственности общественных организаций. В соответствии с Российским законодательством с 1995 года на территории страны могут создаваться и действовать следующие виды организаций:

• товарищества, как объединения лиц, непосредственное участие учредителей в их действиях обязательно:
• общества, как объединения капитала.
• производственные кооперативы, как форма участия в производстве обычных граждан, а не предпринимателей.

Все вышеперечисленные экономические субъекты имеют особенности в организации финансовой деятельности. Среди факторов, влияющих на организацию финансов экономических субъектов, выделяются:

• вид деятельности (коммерческий, некоммерческий);
• форма собственности (государственная, частная);
• организационно-правовая форма (индивидуальные, партнерские, корпоративные)
• размер капитала (малые, средние, мини-предприятия (до 15 человек))
• отраслевые особенности .

Организационно-правовая форма экономического субъекта влияет на состав источников формирования уставного  капитала, порядок распределения  прибыли, использования имущества  при ликвидации организации и  др. Так, организационно-правовая форма юридического лица устанавливается ГК РФ (гл. 4). В соответствии со ст. 50 ГК РФ юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных организаций. Различные организационно-правовые формы определяют особенности формирования финансовых ресурсов в момент создания организации, распределения прибыли, финансовой ответственности учредителей и участников. Так, финансовые ресурсы в момент создания акционерного общества формируются за счет средств, поступивших от размещения акций; товариществ и кооперативов — от размещения паев; унитарных организаций — за счет бюджетных средств. Для хозяйственных обществ (ООО, АО) предусмотрена возможность привлечения финансовых ресурсов за счет размещения долговых ценных бумаг. Организационно-правовая форма влияет так же и на особенности распределения прибыли. Так, у акционерного общества (АО) часть прибыли распределяется в форме дивидендов между акционерами; прибыль унитарных организаций может поступать в бюджет не только в виде налоговых, но и неналоговых платежей (если собственником не принято иное решение); в производственных кооперативах между членами распределяется часть предпринимательского дохода (прибыли). Все коммерческие организации, как правило, формируют резервы за счет отчислений от прибыли, но для АО законодательно установлены минимальный размер резервов (не менее 5% уставного капитала) и размер отчислений в резервный фонд (не менее 5% чистой прибыли) и направления его использования (покрытие убытков, погашение облигаций общества и выкуп акций при отсутствии других источников). Производственные кооперативы отчисляют часть предпринимательского дохода в неделимый фонд. Государственная регламентация формирования и использования финансовых ресурсов унитарных организаций связана с определенными ограничениями и выполнением государственного или муниципального заказа, с бюджетными инвестициями, бюджетными кредитами.