Налоговые доходы федерального бюджета РФ, анализ их динамики и структуры

     В доходах бюджета одного уровня могут  быть частично централизованы доходы, подлежащие зачислению в бюджеты  других уровней с целью финансирования централизованных мероприятий. Нормативы централизации доходов утверждаются Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта РФ о региональном бюджете на очередной финансовый год.

     В доходах бюджетов могут быть частично централизованы и различные безвозмездные перечисления: от нерезидентов; от бюджетов других уровней; от государственных внебюджетных фондов; от государственных организаций; от наднациональных организаций; средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды; прочие безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

     К целевым бюджетным фондам относятся  фонды денежных средств, образуемые в соответствии с законодательством  РФ в составе бюджета за счет доходов  целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемые по отдельной смете. Речь идет о доходах:

     1) территориальных дорожных фондов (налог на пользователей автомобильных  дорог, налог с владельцев транспортных средств, прочие поступления);

     2) территориальных экологических  фондов;

     3) территориальных фондов воспроизводства  минерально-сырьевой базы;

     4) Федерального агентство по атомной  энергии;

     5) целевых бюджетных фондов субъектов  РФ, утверждаемых законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

     Средства  целевого бюджетного фонда не могут  быть использованы на цели, не соответствующие  назначению целевого бюджетного фонда. Доходы целевых бюджетных фондов в составе доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ учитываются отдельно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ 2008-2010 

     Горизонтальный  анализ

     *по данным Минфина РФ 

     Наибольшая  сумма налоговых доходов федерального бюджета за рассматриваемый период (2008-2010 гг.) была зафиксирована в 2008 году, наименьшая – в 2009 году. Сумма налоговых доходов 2010 года занимает промежуточное положение, однако она уменьшилась на 15.9% по сравнению с 2008 годом.

     Наибольший  доход федеральный доход получает за счет налогов на товары (в частности  НДС), сумма которого в 2010 году является наибольшей и превышает аналогичный доход бюджета в 2008 году на 17.2%. Наименьшая сумма доходов от этого налога зафиксирована в 2009 году.

     Наибольшая  сумму доходов федерального бюджета  от налога на прибыль зафиксирована  в 2008 году, наименьшая – в 2009 году. В 2010 году доходы бюджета от налога на прибыль по сравнению с 2008 годом  уменьшилась на 66.5%.

     Наибольшая  сумма доходов федерального бюджета от акцизов зафиксирована в 2008 году, наименьшая – в 2009 году.  Аналогичный доход в 2010 году по сравнению с 2001 годом уменьшился на 10.3%.

     Наибольшая  сумма прочих налоговых доходов  федерального бюджета была зафиксирована  в 2008 году, в 2010 году эта сумма в сравнении с 2008 годом уменьшилась на 10%. 

     Вертикальный  анализ 

     *по  данным Минфина РФ 

     Наибольшую  часть налоговых доходов федерального бюджета в 2008 году составляют доходы от НДС (свыше 40%), далее по мере уменьшения следуют прочие налоговые доходы федерального бюджета, доходы от налога на прибыль, доходы от Единого социального налога. Наименьшая сумма доходов – от акцизов.

     Наибольшую  часть налоговых доходов федерального бюджета в 2009 году составляют доходы от НДС (более 50%), далее по мере уменьшения следуют прочие налоговые доходы, доходы от Единого социального налога, доходы от налога на прибыль. Наименьшая сумма доходов – от акцизов.

     Наибольшую  часть налоговых доходов федерального бюджета в 2010 году составляют доходы от НДС (более 55%), далее по мере уменьшения следуют прочие налоговые доходы, доходы от налога на прибыль, доходы от акцизов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ 

     Доходы  бюджета очень важны для государства. Поэтому для их повышения нужно принять следующие меры:

     – упорядочение и четкая организация расчетов по налогам, тщательное рассмотрение системы отсрочек и долгов по налогам, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей;

     – ужесточение контроля за сбором акцизов на алкогольную продукцию;

     – создание благоприятных условия для развития производства, предприятий малого и среднего бизнеса;

     – стимулирование роста заработной платы;

     – создание экономического механизма стимулирования роста собственных доходов регионов;

     – увеличение поступлений в федеральный бюджет за счет налоговых доходов и повышения эффективности использования государственной собственности (дивидендов по акциям, принадлежащим государству, доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального банка);

     – повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками;

     – необходимо коренным образом изменить систему имущественного налогообложения. Имущественные налоги должны стать серьезным источником доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное использование имущества;

     – повышение четкости налогообложения, ужесточение мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов ;

     – налоговая система должна способствовать формированию рынка доступного жилья, развитию образования и здравоохранения;

     – надлежит принять главы Налогового кодекса, касающиеся налога на наследование и дарение, местного налога на недвижимость и земельного налога. Эти налоги должны способствовать цивилизованному обороту земли и другого имущества, стать стабильным источником доходов региональных и местных бюджетов;

     – следует также в главе о водном налоге, предусмотреть сокращение льгот и количества объектов налогообложения;

     – необходимо определиться с размерами государственной пошлины и перечнем юридически значимых действий, при которых она взимается;

     – изменения в лесном и водном законодательство. Они должны предусматривать установление системы платежей за пользование природными ресурсами, способствующей их рациональному использованию. Размер платежей должен быть адекватен реальной стоимости этих ресурсов;

     – усовершенствование системы налогообложения добычи и экспорта сырьевых ресурсов в целях экономически обоснованного изъятия в бюджет доходов сырьевых компаний;

     – необходимо усовершенствовать порядок взимания налога на добавленную стоимость, в частности решить вопросы своевременного возмещения НДС;

     – следует оценивать работу налоговых инспекций по таким показателям, как строгое выполнение требований налогового законодательства, качество работы с налогоплательщиками. Необходимо приступить к разработке и применению на практике стандартов деятельности налоговых инспекций, в том числе учитывающих временные издержки налогоплательщиков на сдачу налоговой отчетности;

     – проведение выездных налоговых проверок не должно препятствовать предпринимательской деятельности законопослушных налогоплательщиков и не может применяться в качестве карательного инструмента. Недопустимо превышение фактических сроков таких проверок, установленных законом.

     В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления  – это косвенные налоги (налог  на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

     Общее направление мер по повышению налоговых доходов федерального бюджета – сокращение числа налогов, рационализация налоговой системы и дальнейшее снижение налоговой нагрузки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

     Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

     В данной работе были рассмотрены теоретические основы налоговых доходов Федерального бюджета страны; проведен анализа состава, структуры и динамики налоговых доходов страны; определены роли и значения налоговых доходов в бюджетной системе страны; представлены предложений по увеличению налоговых доходов 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2010.
2. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2010.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2009 г.)
4. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2010 г.).

 

www.minfin.ru – сайт Министерства финансов РФ