Налоговые доходы федерального бюджета РФ, анализ их динамики и структуры

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………….......................................3

Глава 1. Теоретические основы формирования налоговых доходов бюджета РФ……………………………………………………………………..4         1.1 Сущность и виды доходов государственного бюджета…………..….….4

1.2 Налоговые доходы федерального бюджета, их содержание…………...10 1.3 Правовые аспекты формирования доходов государственного бюджета………………………………………………………………………..14

Глава 2. Анализ динамики налоговых доходов федерального бюджета РФ 2008-2010гг……………………………………………………………………18

Глава 3. Пути повышения налоговых доходов федерального бюджета……………………………………………………………………….21

Заключение……………………………………………………………………24

Список использованной литературы………………………...………………25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Бюджетная система, как один из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, оказывает влияние на экономические процессы в стране. Налоговые доходы бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов.

     В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики.

     Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета необходимо с целью преодоления негативных последствий воздействия налогов на экономику страны.  
В связи с этим, тема работы является весьма актуальной и отвечает потребностям сегодняшней практики.  
         Цель работы состоит в изучении состава, динамики и структуры налоговых доходов Федерального бюджета Российской Федерации.  
         Исходя из цели, были определены следующие задачи:  
  • рассмотрение теоретических основ налоговых доходов Федерального бюджета страны;  
• проведение анализа состава, структуры и динамики налоговых доходов страны;  
• определение роли и значения налоговых доходов в бюджетной системе страны;  
•представление предложений по увеличению налоговых доходов.  
           Предметом исследования являются налоговые доходы Федерального бюджета, объектом исследования является Федеральный бюджет  РФ. 

     Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ РФ 

1. . СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

     Доходы  бюджета создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в  средствах для выполнения основной части возложенных на государство функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

     Доходы  бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные    доходы,    с    одной    стороны,    являются    результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

     В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления.

     В составе доходов бюджетов обособленно  учитываются доходы целевых бюджетных  фондов.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

     К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, а также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей.

     Штрафы  и иные суммы принудительного  изъятия подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.

     Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке  изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в  соответствии с законодательством  РФ и решениями судов. 

     Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

     К неналоговым доходам относятся:

     •  доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

     •  доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

     •  доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящимися в ведении органов государственной исполнительной власти федерации и субъектов, органов местного самоуправления;

     •  средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия;

     доходы  в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной  системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

     •  иные неналоговые доходы.

     В доходах от использования  имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности учитываются:

     •  средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение или пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

     •  средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

     •  средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

     •  плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

     •  доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

              •  часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

     • другие предусмотренные законодательством  РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности.

     Доходы  бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

     Доходы  от продажи имущества, находящегося в государственной  и муниципальной  собственности включают средства, получаемые от его продажи, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

     Финансовая  помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ предоставляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Она подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

     В доходы бюджетов могут зачисляться  безвозмездные перечисления от физических, юридических лиц, международных  организаций, правительств иностранных  государств и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

     Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между  бюджетами разных уровней бюджетной  системы РФ, связанные с изменениями  в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете.

     Выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.

     К собственным относятся следующие виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ:

     •  налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

     •  неналоговые доходы (от использования и продажи имущества, оказания платных услуг и др.), а также безвозмездные перечисления.

     Финансовая  помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

     К регулирующим доходам бюджета относятся:

     • федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов.

     Нормативы отчислений определяются законом о  бюджете того уровня бюджетной системы  РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете  того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему  регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

     Как правило, использование собственных  и регулирующих доходов не позволяет  в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов. В таких  случаях вышестоящий бюджет предоставляет  нижестоящему финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных ссуд. Кратко охарактеризуем каждую форму помощи.

     Дотации - бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Эта форма была основной до 1994 года.

     Трансферт (нормативно-долевая дотация) – сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации. Методика расчета нормативно-долевой дотации направлена на осуществление горизонтального выравнивания бюджетных доходов территорий на душу населения и оказание им финансовой помощи по единым для всех правилам.