Налоговая система

По характеру отношений пошлины делятся на конвенционные и автономные. Конвенционная пошлина представляет собой платеж по международному договору, устанавливающему принципы таможенного режима присоединившихся к конвенции стран с общими правилами осуществления таможенного контроля и взимания таможенных пошлин. Автономная пошлина — вид таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в законодательном порядке.

  Выделяют также возвратные и дифференциальные таможенные пошлины. Таможенная пошлина возвратная — сумма ввозных таможенных пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, полученной в результате переработки ввезенного товара; она применяется как способ повышения конкурентоспособности. Таможенная пошлина дифференциальная — вид пошлины, предусматривающей различные ставки на один и тот же товар, например импортируемый из разных стран либо экспортируемый в разное время года. 
 

1.3. Управление налогообложением. 

    Государственная налоговая служба (ГНС) -ведомство трехуровневое. Она состоит из центрального аппарата, 89 налоговых инспекций по субъектам Федерации и примерно 278 налоговых инспекций по районам и городам.

    На  центральный орган ГНС возлагаются: контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей, подготовка предложений по совершенствованию налогового законодательства, наблюдение за изданием ведомственных нормативных актов о налогообложении.

    На  местах ГНС представляют налоговые инспекции, которые имеют широкий круг полномочий. Налоговые инспекции имеют право:

    - проводить плановые и контрольные  проверки на предприятиях, в учреждениях, организациях - не реже одного раза в два года;

    - получать от налогоплательщиков  необходимые сведения по вопросам проверок;

    - приостанавливать операции предприятий,  организаций и физических лиц  по счетам в банках в случаях  отказа предоставить необходимые  документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также в случае невыполнения требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;

    - возбуждать в установленном порядке  ходатайство о запрещении занятия предпринимательской деятельностью;

    - предъявлять в суд или арбитражный  суд иски о лишении предприятий лицензий и т.д.

    Налоговые инспекции обязаны действовать в строгом соответствии с законодательством.

    Департамент налоговой полиции РФ создан в  июле 1993 г. на правах комитета. Это самостоятельная  налоговая структура со специфическими функциями. Основные задачи Департамента налоговой полиции - выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность, контроль за исполнением налогового законодательства, а также обеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудников, предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

    Права и обязанности налоговых полицейских  определены Законом о федеральных  органах налоговой полиции.

    Налоговая полиция имеет право налагать административный арест в установленном  порядке на имущество лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, и при необходимости в полном объеме осуществлять проверки.

    Права и обязанности Государственного таможенного комитета определяются Таможенным кодексом РФ.

    Федеральное казначейство входит в структуру  Министерства финансов РФ.

    На  федеральное казначейство возложено  управление доходами и расходами федерального бюджета РФ.

    Наряду  с банками казначейство осуществляет кассовое исполнение бюджета, то есть организацию и осуществление  в процессе исполнения бюджета приема, хранения и выдачи бюджетных средств, ведение учета и отчетности.

    Кроме перечисленных налоговых органов  проблемами налогового управления занимаются банки и другие кредитные учреждения.

    Банки обязаны предоставлять в налоговые  органы и Департамент налоговой полиции сведения о совершении физическим лицом операций на сумму, эквивалентную 500 кратному и выше установленному размеру минимальной месячной оплаты труда.

    Банки обязаны в первоочередном порядке  исполнять платежные поручения на перечисление налоговых платежей в бюджет. В случае несвоевременного исполнения банками перечисления налогов в бюджет и во внебюджетные фонды с учреждений банков взимается пеня с неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа.

    На  предприятиях, в учреждениях и  организациях налоговая работа возложена на финансово-бухгалтерскую службу, которая обязана своевременно и правильно рассчитывать налоговые суммы, взимаемые с юридического лица, а также подоходного налога с физических лиц, работающих на данном предприятии, в учреждении, своевременно перечислять удержанные суммы в бюджет, предоставлять налоговым органам сведения, необходимые для исчисления, удержания и приема налогов.

2. Место налогов  в доходах бюджетов. 

   Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий - децентрализованных. Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий. Деление государственных доходов на централизованные и децентрализованные призвано показать соотношение источников удовлетворения общегосударственных и коллективных интересов.

   Все источники государственных доходов  можно разделить на две группы:

• Внутренние. К ним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций.
•     Внешние. К ним относится национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны.

   Доходы  бюджета - денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

   По  методу взимания доходы бюджета делятся  на:

• налоговые доходы. К ним относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги разного уровня бюджетной системы, а также пени и штрафы;
•    неналоговые доходы.

   Также все доходы бюджетов делятся на собственные  и регулирующие.

• собственные доходы - это доходы, закрепленные на постоянной  основе  полностью или  частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам бюджетов относятся:
• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
• неналоговые доходы, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• безвозмездные перечисления.
•   регулирующие доходы - налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее трех лет) по разным видам таких доходов.

    Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого  уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых  доходов, а также безвозмездных  перечислений.

    В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

    К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  кодексом РФ.

    Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение. 

         Основные  цели  современной налоговой политики  государств с рыночной экономикой.  Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги,  а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие наиболее  тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

- налоговая  система должна соответствовать  структурной  экономической политике,  иметь  четко  очерченные  экономические цели;

- налоги  должны служить более справедливому   распределению доходов,  не допускается двойное обложение налогоплательщиков;

- порядок   взимания налогов должен предусматривать  минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение  проектов законов о налогообложении  должно носить открытый и гласный характер.

         Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться и  нам при  создании  новой   налоговой  системы.  При  этом,  разумеется, речь идет не о механическом копировании,  а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

          Таким образом существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных  и  политических условий сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

         Но при  этом  любая  налоговая  система,  где бы она ни  применялась  и какими конкретными чертами  ни  характеризовалась, должна  отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них - это соблюдение принципа равенства  и справедливости.  Это прежде всего означает:  тяжесть налогового бремени должна распределяться между  всеми в равной  (не  одинаковой) мере,  и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю  в  казну государства.

         Вторым непременным требованием,  которому должна отвечать налоговая система,  является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает, во-первых, что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений,  либо оно должно быть минимальным;  во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению  политики стабильности  и успешного развития экономики страны. Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика которой находится в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное значение. Обязательным условием эффективности налоговой  системы является и то,  чтобы она не  допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет  место  быть  в  нашей стране. И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения:  административные  расходы,  которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать.