Налоговая система

Содержание:

Введение……………………………………………………………………………………4-5

1. Теоретические  основы системы налогообложения……………………………………..6

1.1. Сущность  и функции налогов………………………………………………………6-11

1.2. Налоговая  система, ее характеристика……………………………………………12-16

1.3. Управление налогообложением…………………………………………………...17-18

2. Место налогов  в доходах бюджетов………………………………………………...19-20

Заключение………………………………………………………………………………21-23

Список используемой литературы………………………………………………………..24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     В условиях  рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из  важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.

     Именно  налоговая система на  сегодняшний  день  оказалась,  пожалуй, главным  предметом дискуссий о путях  и методах реформирования, равно  как и острой критики.

     На  данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению.  Но в связи с тем,  что налоговая система России создается практически  заново,    сегодня  очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению,  в которых можно было  бы  найти грамотные, глубоко продуманные,  просчитанные предложения по созданию  именно  российской  налоговой  системы,  отвечающей   нашим российским реалиям.

     Взимание  налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

     В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

     От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

     В течение ряда последних лет Российская Федерация переживает величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономического развития. Новые экономические инструменты сосуществуют с остаточными элементами предыдущей экономической системы и укоренившимися традициями в сознании субъектов экономических отношений. Процесс усложняется тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.

     Проблема  налогов - одна из наиболее сложных  в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

     За  годы функционирования налоговой  системы  было внесено значительное количество различных изменений в налоговое  законодательство, с целью его приведения в соответствие с протекающими в жизни общества процессами.  
 
 
 

1. Теоретические основы  системы налогообложения.

1.1. Сущность и функции  налогов. 

   Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Их появление связано с возникновением и становлением государственности.

   Налоги - это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

   Таким образом, данное определение содержит следующие значимые характеристики налогового платежа:

   1.Законодательная основа. Налогом является только тот платеж, который устанавливается в рамках законодательства.

   2.Обязательность. Законом однозначно определяется обязанность граждан уплачивать налоги. Обязательность уплаты налогов основана на возможности принуждения со стороны государства. Так, согласно ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

   3.Индивидуальная безвозмездность налогового платежа означает, что факт уплаты налога налогоплательщиком не порождает встречной обязанности государства совершить какое-либо действие, предоставить товары или услуги конкретному налогоплательщику. В конечном счете, естественно, возмездность налоговых отношений возникает, поскольку государство предоставляет своим гражданам определенный круг государственных услуг. Однако в каждом конкретном случае уплаты налога такой возмездности нет.

   4.Налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти - в государственный бюджет, местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований), государственные внебюджетные фонды. Таким образом, только тот платеж, который поступает в бюджет или государственный внебюджетный фонд (при соблюдении остальных условий), может быть назван налогом. Если платеж, удовлетворяющий трем приведенным выше значимым характеристикам, поступает не в пользу институтов публичной власти, то он считается не налогом, а парафискалитетом.

   Не все платежи, взимаемые с граждан и юридических лиц на основе обязательности и индивидуальной безвозмездности, являются налогами. Например, не является налогом штраф, который взимается по решению суда в пользу третьих лиц или даже государства.

   Указанные четыре основные характеристики налогового платежа дают основание для отличия налога от сбора и пошлины. И сбор, и пошлина всегда связаны с определенной специальной целью (за что конкретно уплачивается пошлина или сбор), которая достигается в результате их уплаты, т.е. присутствует элемент индивидуальной возмездности. Определенная цель может преследоваться и при уплате некоторых налогов (так называемые целевые налоги), однако в этом случае, во-первых, цель формулируется не налогоплательщиком, а государством, а во-вторых, не возникает элемента возмездности. Так, целевым налогом является единый социальный налог, который взимается для финансирования пенсионного и социального обеспечения граждан, а также для формирования средств системы обязательного медицинского страхования. Эти цели - пенсионное, социальное и медицинское обеспечение - формулирует не налогоплательщик, а государство.

   В случае же сбора (например, таможенного) налогоплательщик формулирует цель - ввоз тех или иных товаров на территорию страны. Именно налогоплательщик в первую очередь заинтересован во ввозе товара, государство же выдвигает условия ввоза - оформление документов и уплату таможенного сбора.

   Исторически пошлины и сборы возникли как способ покрытия издержек учреждений, в пользу которых они взимались, и представляли собой плату за оказание определенного круга услуг. В данном случае с помощью пошлин ставилась задача компенсировать фактически осуществленные расходы покрыть издержки и бесприбыльность. Однако на практике в современных условиях это положение не всегда соблюдается. Довольно часто плата за услуги оказывается выше их себестоимости. Это зачастую касается как государственной, так и таможенной пошлины (которая сохранила данный термин фактически только в названии, не являясь пошлиной по существу). Кроме того, зачастую сама пошлина или сбор вводится для того, чтобы получить доход, а не покрыть издержки.

   Сбор - обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами или органами местного самоуправления и их должностными лицами юридически значимых действий в интересах плательщика.

   В соответствии с данным определением государственная пошлина, действующая в настоящее время в Российской Федерации, представляет собой сбор, а сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов сборами не являются, это налоги. Понятие «пошлина» Налоговый кодекс РФ не выделяет как самостоятельное.

   Парафискалитет - обязательный сбор, устанавливаемый в пользу юридических лиц публичного или частного права, которые не являются органами государственной власти или публичной администрации.

   Парафискалитеты роднит с налогами как законодательный режим их установления (хотя и не всегда), так и обязательность уплаты и индивидуальная безвозмездность. Однако парафискальные платежи устанавливаются в пользу промышленных, коммерческих и социальных предприятий, технических или образовательных учреждений.

   Российское налоговое законодательство не выделяет парафискалитеты в относительно самостоятельную отрасль налогового права.

   В экономической литературе сложилось два подхода к определению налогов - широкий и узкий. В рамках широкой трактовки в понятие «налоги» включаются не только собственно налоги (в соответствии с приведенным выше определением), но и сборы, пошлины, парафискалитеты, а также различные взносы на социальное страхование. В рамках узкого подхода проводится различие между собственно налогами, сборами (и пошлинами) и парафискалитетами.

   Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в экономике, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.

   Основные принципы налогообложения:

• справедливость налогообложения, декларирующая всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
• определенность, требующая, чтобы сумма налога, способ и время платежа были известны налогоплательщику точно и заранее;
• удобность, согласно которой налог должен взиматься таким образом, который доставляет наибольшие удобства налогоплательщику, и тогда, когда это его устраивает;
• экономия, предполагающая минимизацию издержек взимания налога.

   Важным аспектом налогового строительства являются функции, осуществляемые системой налогов той или иной страны. Функции налогов непосредственно следуют из их экономического содержания.

   Фискальная функция реализует задачу формирования единого фонда денежных средств государства. Именно фискальный потенциал налогов предопределяет возможность решения государством задач обороны, правоохранительных, социальных, охраны природы и др. Данная функция налогов в известной степени первична по отношению ко всем остальным функциям.

   Распределительная (или перераспределительная) функция предполагает, что в процессе формирования государственного бюджета (единого фонда денежных средств) часть созданного валового внутреннего продукта перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие в соответствии с целями, которые в данный момент преследует общество и реализует государство.

   Стимулирующая (или дестимулирующая) функция заключается в том, что в процессе налогообложения формируются относительно более благоприятные и относительно менее благоприятные сферы и зоны экономической активности. Стимулирующая функция налогообложения реализуется через систему налоговых льгот и преференций, создающих для некоторых видов деятельности более льготный режим.

   Контрольная функция (иногда выделяемая) дает возможность соизмерения расходов государства и потенциала экономики и общества по формированию доходной части бюджетной системы. Фактически в рамках данной функции происходит оценка эффективности налоговой системы по обеспечению необходимых для общества расходов.