Налоговая система РФ

Однако надо отметить, что эти принципы не всегда соблюдаются. Например, принцип «однократность обложения» нарушен при взимании НДС с импортных товаров. Не выполняется и принцип «отрицания обратной силы налогового закона». Иногда закон подписан в середине или даже в конце года, а его действие распространяется на весь год.

Указанные принципы должны быть учтены при разработке новой  налоговой системы, которая призвана стимулировать процесс капитализации части новой стоимости, без чего невозможно обеспечить рост объема производства, упростить порядок исчисления и уплаты налогов для всех категорий налогоплательщиков, облегчить налоговое бремя и исключить массовые злоупотребления, т.е. уклонения от уплаты налогов.

 

 

Налоговая политика РФ

Сущность налоговой  политики РФ

Налоговая политика — многоаспектная категория, непосредственно связанная со взаимоотношениями государства и каждого человека, государства и предприятий, различных организаций друг с другом, межгосударственными отношениями.

В доперестроечной России создавалась иллюзия, что налоговая  система играет чисто прикладную роль: с ее помощью государство  аккумулирует финансовые ресурсы, необходимые  для реализации его функций. В этой связи давалась узкая трактовка налоговой политики. Так, в финансово-кредитном словаре отмечалось, что «налоговая политика — это система мероприятий, проводимых государством в области налогов».

В действительности понятие  налоговой политики выходит за рамки мероприятий в области налогов. Проводя налоговую политику, государство активно вмешивается в «работу» рынка, регулирует развитие производства, способствует ускоренному росту одних отраслей экономики по сравнению с другими, влияет па инвестиционную политику и структурную перестройку. От успешного проведения налоговой политики во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции, способствует экономическому росту.

Некоторые современные  ученые сводят налоговую политику к  законодательным актам, упуская  из виду ее экономическую роль.

В частности, Т.Ф. Юткина отмечает, что «налоговая политика — комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов».

Более широкую трактовку  налоговой политики, исходя из сущности налогов, их места и роли (не только фискальной, но и экономической) в  обществе, дает В.Г. Князев: «Налоговая политика — это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране».

Реализация налоговой  политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений государства и налогоплательщиков.

При проведении налоговой  политики государство должно преследовать следующие цели:

1. фискальную — мобилизация части создаваемого национального дохода в регионах в бюджетную систему и внебюджетные фонды для финансирования общегосударственных, региональных и местных программ социально-экономического развития;
2. экономическую — целенаправленное воздействие на экономику через налоговый механизм с целью проведения структурных изменений общественного воспроизводства, перераспределения национального дохода и ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах, регулирования спроса и предложения, стимулирования предпринимательской и инвестиционной деятельности в регионах РФ;
3. социальную — относительная ликвидация пли сглаживание неравенства в уровнях доходов населения по группам и между регионами за счет прогрессивной системы налогообложения, предоставления многодетным и малоимущим слоям граждан, инвалидам и участникам военных событий налоговых льгот и привилегий;
4. экологическую — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет усиления роли экологических налогов и штрафных санкций как к отдельным предприятиям, таки к регионам, где допускается превышение предельно допустимых норм выбросов в атмосферу загрязняющих веществ и не предпринимается эффективных действий для улучшения экологической ситуации па своих территориях;
5. контрольную — за счет проведения выездных и камеральных проверок, когда достигается не только увеличение поступления налогов в бюджеты разных уровней, но и соблюдение налоговой дисциплины. Полученная от налоговых органов информация используется государством для принятия оперативно-тактических и стратегических решений в области планирования как самих налогов, так и в сфере социально-экономического развития территорий и страны в целом;
6. международную - укрепление экономических связей с другими странами за счет заключения двухсторонних и многосторонних соглашений но устранению двойного налогообложения, снижению торговых таможенных пошлин и гармонизации налоговых систем.

 

Основные направления  налоговой политики Российской Федерации

 

Ежегодно Правительством Российской Федерации принимается документ, играющий важнейшую роль в планировании  и регулировании государственной налоговой политики – «Основные направления налоговой политики Российской Федерации». Последний документ («Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов») был одобрен и принят Правительством РФ 25 мая 2009 года.

Данный документ состоит  из двух частей. В первой подводятся итоги проделанной работы за предыдущий отчетный период, сравниваются поставленные изначально и реализованные в итоге цели и задачи. Во второй части документа формулируются цели и задачи на новый предстоящий период, а также конкретные меры, предусмотренные для их достижения.

Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Особое значение данный документ приобретает в условиях мирового финансового кризиса и  разработки приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации в среднесрочной перспективе, комплекса мер, направленных на повышение устойчивости российской экономики.

Согласно данному документу, в трехлетней перспективе 2010 – 2012 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

В новом документе  предлагается внесение изменений в  законодательство и уточнение ранее  заявленных подходов к проведению налоговой  реформы по вопросам:

• совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;
• создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;
• совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.

Помимо этого планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Налог на прибыль  организаций

В части налога на прибыль  организаций следует отметить, что  в 2008 году была, по сути, проведена масштабная реформа налога на прибыль организаций, которая помимо снижения налоговой ставки, принятия иных решений, в значительной степени относилась к изменению системы начисления амортизации. Поэтому в ближайшие годы необходимо оценить результаты проведенных преобразований, а также (в случае необходимости) внести отдельные изменения в Кодекс, направленные на корректировку установленного порядка.

 

2. Совершенствование  налога на добавленную стоимость

В части налога на добавленную  стоимость предполагается продолжить работу по его совершенствованию, с тем чтобы этот налог оставаясь одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования.

 

3. Совершенствование  акцизного налогообложения

В ближайшее время не планируется существенных изменений в акцизном налогообложении. Вместе с тем, планируется внести ряд поправок, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения с целью повышения его эффективности.

 

4. Налог на доходы  физических лиц

А. Предполагается освободить от представления налоговой декларации физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает

Б. В среднесрочной перспективе необходимо уточнить определение налогового резидентства физических лиц, целесообразно предоставление возможности определения налогового резидентства на основании центра жизненных интересов физического лица

В. В рамках концепции создания в Российской Федерации международного финансового центра предполагается внести целый ряд изменений в законодательство о налогах и сборах в части уплаты налога на доходы физических лиц, направленных на оптимизацию порядка налогообложения физических лиц при совершении ими операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

 

5. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной  политике в 2009-2011 годах» указывается  на необходимость принятия главы Кодекса, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан. Указанная мера была предусмотрена и Основными направлениями налоговой политики на 2009 и плановый период 2010 и 2011 годов.

Но в настоящий момент введение налога на недвижность невозможно, т.к. не создана необходимая нормативно-правовая база. И работа над ее созданием, по сути, и заложена в данном пункте документа.

 

6. Налог на добычу  полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый  при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)

Природные ресурсы остаются основным источником доходов бюджетной  системы Российской Федерации. Особое внимание уделяется системе налогообложения  добычи полезных ископаемых, в отраслях по эксплуатации которых образуются значительные рентные доходы.

А. В целях рационального  использования энергетических ресурсов и обоснованного снижения налоговой  нагрузки на нефтедобывающую отрасль  экономики в части НДПИ, а также  создания стимулов для разработки месторождений  с высоким уровнем затрат, будут  введены «налоговые каникулы» при добыче нефти на новых месторождениях, расположенных в Черном и Охотском морях.

Б. Предлагается продолжить работу по созданию налоговых и финансовых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа

В. Одной из мер по стимулированию дополнительной добычи нефти и вовлечения в разработку не разрабатываемых сегодня запасов нефти в нефтегазовых и нефтегазоконденсатных месторождениях является установление пониженной ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть, добываемую из нефтегазовых и нефтегазоконденсатных месторождений, в которых нефтяная часть составляет по объему условного топлива менее определенной величины (например, 30%).

 

7. Налог на добычу  полезных ископаемых, уплачиваемый  при добыче твердых полезных  ископаемых

В рамках реализации основных направлений налоговой политики на предыдущие периоды в среднесрочной перспективе предполагалось реализовать комплекс мер по совершенствованию налога на добычу полезных ископаемых в части полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью. В частности, предполагалось в 2008 – 2009 годах перейти к максимально широкому использованию специфических налоговых ставок (в первую очередь, в отношении каменного угля, торфа, солей и т.д.).

В связи с этим будет  активизирована работа по совершенствованию налогообложения добычи полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью, с целью применения специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых к добыче различных видов твердых полезных ископаемых, а также уточнения действующих норм законодательства о налогах и сборах в части определения налоговой базы, количества добытых полезных ископаемых и расходов на их добычу.

 

8. Совершенствование  водного налога 

В целях стимулирования рационального использования водных объектов хозяйствующими субъектами необходимо изменение действующих в настоящее время ставок водного налога, поскольку они не направлены на создание мотивации хозяйствующих субъектов в рациональном использовании водных объектов. Однако при этом необходимо иметь в виду, что сфера применения водного налога постепенно сокращается, поэтому данный налог перестает иметь системообразующий характер.

 

9. Налогообложение в  рамках специальных налоговых  режимов