Налоговая система РФ, пути ее совершенствования, Финансы общественных объединений, Инструменты денежно-кредитной политики ЦБ РФ

Содержание

Вопрос 1. Налоговая система РФ, пути ее совершенствования

1. Законодательная база налогообложения.

1.1.1 Федеральные  налоги.

1.1.2 Республиканские  налоги.

1.1.3 Местные  налоги.

1.2 Налоговое  планирование

1.3 Проблемы  налоговой системы и пути ее  совершенствования.

Вопрос 2. Финансы  общественных объединений.

Вопрос 3. Инструменты  денежно-кредитной политики ЦБ РФ.

     3.1 Рефинансирование коммерческих  банков.

     3.2 Операции на открытом рынке.

     3.3 Политика обязательных резервов.

     3.4 Ограничение кредитования. 

 

    Вопрос 1. Налоговая система  РФ и пути ее совершенствования.

    1.1. Законодательная база  налогообложения.

    В соответствии с налоговой реформой России с 1 января 1992 года в России стала  действовать новая система налогообложения, общие принципы построения которой  определял Закон Российской федерации  “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 года. Закон устанавливал перечень идущих в бюджет страны налогов, пошлин и других платежей, а также определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В процессе формирования системы налогообложения предприятий и организаций России была  осуществлена замена налога с оборота, налога с продажи на НДС и акцизы. Был модернизирован действовавший налог на прибыль. Введены налог на имущество предприятий, налоги в дорожные фонды. Расширился круг обязательных платежей предприятий.

    С 1  января  1999 г.  была  введёна   в действие  первая часть нового  Налогового  Кодекса РФ, причём  не  полностью, ещё некоторые статьи  Кодекса должны  вступить  в действие  1  января  2000 года.

    Основные  налоги, собираемые  в  России:

1. Индивидуальный  подоходный  налог – является  вычетом из  доходов  налогоплательщика – физического  лица. Платежи  осуществляются  в  течение  года, но  окончательный  расчёт  производится  в  конце  года.
2. Налог  на  прибыль – облагается  налогом  чистая  прибыль  предприятия (за  вычетом  всех  расходов  и  убытков).
3. Социальные  взносы – выплаты  в  различные  внебюджетные  фонды (по  безработице, пенсионный  и т.д.) частично  работающими и частично  работодателями.
4. Поимущественные  налоги – это  налоги  на  имущество, дарения  и  наследство.
5. Налоги  на  товары  и  услуги – это  таможенные  пошлины, акцизы  и  НДС. 

    В  России  из-за  низкого  уровня жизни  большинства  населения  поступления  от  налогов  на  личные  доходы  невелики; вместо  них  главное  место  в  доходной  части  занимают  налоги  на  прибыль предприятий  и  таможенные  пошлины.

    В Российской Федерации установлены  следующие виды налогов и сборов, в зависимости от уровня их установления и изъятия:                             

• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы субъектов РФ;
• местные налоги и сборы.

    Суммы  отчислений с  юридических  и  физических  лиц и  распределение  их  по  бюджетам  различных  уровней  определяется  при  утверждении  федерального  бюджета. В  связи  с  определёнными  противоречиями  интересов центрального  правительства  и  региональных  экономических  интересов  вокруг  разделения налоговых  поступлений  постоянно  идёт  политическая  борьба. Местные  власти  естественно  хотят  иметь больше  средств  на  финансирование  инфраструктуры.  

    1.1.1 Федеральные налоги. 

    Федеральные налоги - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

    Перечень  федеральных налогов, взимаемых  с предприятий:

• налог на прибыль,
• акцизы на отдельные группы и виды товаров,
• налог на добавленную стоимость,
• налог на операции с ценными бумагами,
• подоходный  налог  с  физических  лиц,
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
• платежи за использование природных ресурсов,
• налоги  в   дорожные фонды,
• гербовый сбор,
• государственная пошлина,
• таможенная пошлина,
• сбор за использование наименования “РФ”, “Россия” и образованных на их основе слов и словосочетаний,
• специальный налог,
• транспортный налог.

    1.1.2 Республиканские  налоги. 

    Республиканские налоги – законодательными актами РФ устанавливаются средние  или  предельные  размеры  налогов, но  их  конкретные ставки определяются законами республик или региональными органами государственной власти краев, областей, автономных областей, автономных округов, если иное не будет установлено законодательными актами РФ. 

    Перечень  республиканских налогов:

• налог на имущество предприятий,
• лесной налог,
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем,
• целевой сбор на нужды образовательных учреждений,
• сбор на регистрацию предприятий.

 
 
 
 

    1.1.3 Местные налоги. 

    Местные налоги и сборы взимаются  по  решению  органов  власти  различных  уровней, они  сами  определяют  введение  налогов  на  своей  территории. Для  части  налогов  определяются  предельные  ставки.

    Современное бюджетное устройство РФ предусматривает  высокую степень самостоятельности  субъектов Федерации и местных  органов власти в формировании доходной части региональных и местных  бюджетов и расходовании финансовых ресурсов.

    В 1992 году законом «Об основах налоговой  системы в РФ» были установлены  полномочия соответствующих представительных органов на введение 21 вида местных  налогов. В следующем году в связи  с принятием закона РФ от 22 декабря 1992 года «О  внесении дополнений в  отдельные законы РФ о налогах» общее  количество видов местных налогов  достигло 23. При этом три налога носят  обязательный характер и взимаются  на всей территории РФ. Это налог  на имущество физических лиц, земельный  налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью. Также в  перечень  местных  налогов  входят:

• курортный  сбор,
• сборы  на  содержание  милиции, благоустройство,
• налог  с  владельцев  собак,
• налог  за  право пользования  местной  символикой,
• сбор  с  биржевых  сделок,
• налог  за  право  торговли  вино-водочными  изделиями и др..

    Наличие разветвленной сети местных налогов  соответствует мировой практике. В развитых странах с экономикой рыночной ориентации налоги можно квалифицировать  следующим образом:

1. Собственные налоги, которые устанавливаются местными органами власти и взимаются лишь на данной территории. Основное место среди них занимает налог на имущество. Из остальных можно отметить поземельные налоги, промысловые, налоги на сделки, налог с продаж.
2. Надбавки к федеральным налогам в пользу местных бюджетов.
3. Налоги, взимаемые в виде платы за услуги, предоставленные на данной территории.
4. Налоги, определяющие политику местных органов управления. Прежде всего, это экологические налоги, не преследующие фискальных целей, а ориентирующие предпринимателей на выбор определенных способов ведения хозяйства.

      Основными доходными частями  местных бюджетов являются отчисления  от федеральных налогов. Это  положение естественно для современной  экономики и, вероятнее всего,  сохранится в обозримом будущем. 

1.2 Налоговое  планирование. 

       Налоговое  планирование –  это  использование физическими   и  юридическими  лицами  своих   прав для  минимизации  налоговых   платежей  в  рамках  действующих   законов. 

       Во-первых,  большое  значение  с  точки  зрения  налогообложения   имеет  оптимальный  выбор   организационно-правовой  формы   и  внутренней  структуры   компании. В  нашей  стране  есть  возможность  получать  налоговые  льготы, пользуясь   статусом  малых  и  средних   предприятий, недавно  созданных   компаний, предприятий  по  производству, переработке  и  реализации  сельскохозяйственных  продуктов.  В  ряде  случаев целесообразно   оформить  предпринимательскую   деятельность  не  на  юридическое   лицо, а  на  гражданина, так   как  ставка  налога  на  доходы  физического  лица  меньше.

       Второе  направление – это   выбор  места  для  размещения  или  регистрации  фирмы   с  точки  зрения  уровня  налогообложения. Во  всём  мире  существуют  свободные  экономические  зоны – территории, где иностранные  и  отечественные  фирмы  пользуются налоговыми  льготами. Логическим  развитием свободных  экономических  зон  в  мировой  экономике  являются  оффшорные  центры. Это  территории  или  целые  государства, заинтересованные  в  регистрации  у  них  иностранных  компаний  и ради  этого  гарантирующие  особенно  низкие  налоговые  ставки  и  отсутствие  жёсткого  контроля  за  иностранными  капиталами. Оффшорная компания  может быть  создана только  иностранным резидентом  и не  имеет право осуществлять  какую-либо  деятельность  на территории  той страны, где она зарегистрирована. В оффшорных зонах регистрируются  российские  фирмы,  участвующие в торговле, транспорте, движении  капитала  в мировом масштабе.

       Третье  направление – тщательное  исследование  и  использование   действующих  налоговых  льгот,  связанных  с  производственной, коммерческой  финансовой  деятельностью   предприятия. Финансисты  компании  должны  блестяще  знать  и   постоянно  следить  за  изменениями   налоговых  стимулов.

       Четвёртое направление – это  способы использования  прибыли  для  максимального уменьшения  налоговых  обязательств. Если  предприятие  использует  прибыль   на  техническое  перевооружение, реконструкцию  производства, научные   исследования, то  оно пользуется  налоговыми  льготами.  

    1.3 Проблемы налоговой  системы РФ

      и пути ее совершенствования 

    Ни  одна из проблем перехода к рыночным отношениям в экономике России не является столь сложной и запутанной, как проблема налоговых отношений. Она связана с формированием  финансовых ресурсов на разных уровнях, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, зависит от социально-экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов. Вместе с тем формирование налоговой системы России осложнилось последствиями командно-административной системы управления. Формирование рыночных отношений в России диктует необходимость перехода к цивилизованной налоговой системе. Изучая модели налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой, Россия не слепо копирует этот опыт, а учитывает исторические особенности страны и формирует налоговую систему в тесной связи со всеми радикальными преобразованиями в экономике.

    Фундамент новой налоговой системы был  заложен еще в 1992 году в результате реформы. Смысл этих преобразований сводился к замене ряда действующих  налогов, созданию равных условий деятельности для всех видов хозяйств, независимо от формы собственности, превращению  налогов в стимул производственной деятельности. В то же время налоговая  система призвана препятствовать тем  экономическим действиям, в которых  общество не заинтересовано.

    Налоговая реформа 1992 года отражала условия функционирования отечественной экономики того периода. Во-первых, она объективно соответствовала  условиям высокой инфляции. В результате в налоговой системе неосуществимыми  являются такие налоги, как налог  на землю, на капитал; относительно узкая  база налогообложения, завышены льготы предприятиям. Во-вторых, радикально изменив  структуру налоговых поступлений, реформа не смогла коренным образом  повлиять на практику взимания налогов, так как основные принципы функционирования налоговой системы и налоговой  службы сложились еще в недрах административно-командной экономики.