3. Налоговая реформа и введение новой системы налогового законодательства:

• налог на прибыль организации;
• НДС;
• НДФЛ;
• имущественные налоги;
• дорожные сборы;
• банковский налог;
• страховые сборы с предпринимателей;
• налоги на товарооборот;
• налог на рекламу;
• сборы с владельцев собак и прочее.

     Всего более  пятидесяти налогов и сборов.

    Структура налогов и сборов 1995 года в РФ представлена на рисунке 6. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок 6. Структура налогов и сборов в Российской Федерации в 1995 году

    Достаточно  быстро стали видны все недостатки налоговой системы переходного  периода. Недостаток знаний и опыта, запутанная система налогов и сборов, в которой было очень сложно разобраться. Негативно влияло отсутствие интегрированной системы налогового администрирования и сбора налогов, слишком высоки были административные расходы. Выросло число налоговых преступлений и схем уклонения от налогообложения.

    Приходит  осознание необходимости еще  одной налоговой реформы и  в 1998 году Государственная Дума принимает  Часть первую Налогового кодекса  которая определяет основные принципы налоговой системы. Чуть позже происходит введение общего Идентификационного Номера Налогоплательщика (ИНН).

    С 2000 года в Российской Федерации начинается процесс восстановления экономики. Важнейшим шагом становиться  принятие Государственной  Думой  Второй части Налогового Кодекса РФ, что позволяет значительно снизить количество налогов и сборов, а также определяет четкие законодательные нормы по существующим налогам.

    Разрабатывается ориентированная на клиента IT-инфраструктура налоговых органов. Создается экономика с низкой налоговой нагрузкой, конкурентоспособной на международной арене. Вводиться единая система регистрации бизнеса, происходит администрирование крупнейших налогоплательщиков по отраслям, создаются центры обработки данных. В 2010 году наблюдается увеличение поступлений налогов, администрируемых ФНС России.  

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок 7. Структура налогов и сборов РФ в 2009 году

    Постепенно  происходит снижение административного  давления на бизнес. 56% компаний страны подают налоговые декларации в электронном  виде. Согласно статистическим данным в 2009 году только в 11 из 1000 компаний проводились выездные налоговые проверки.

    Благодаря повышению возможностей аналитических  инструментов происходит значительное снижение числа налоговых преступлений и снижение коррупционной составляющей.

    В 2009 году доначисления на  одну выездную проверку организаций, выявившую нарушения, составили 4,2 млн. рублей (см. рисунок 8)

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок 8. Доначисления на одну выездную проверку в 2009 году, млн. рублей

    Но  и на данном этапе остаются нерешенные вопросы и сдерживающие факторы не позволяющие говорить о достижении оптимальной налоговой системы.

    До  настоящего времени сохраняется:

• большой объем ручной обработки данных и недостаточная формализация процессов;
• устаревшая архитектура обмена данными;
• неполные и недостоверные источники данных;
• неудобный интерфейс для налогоплательщика;
• сложность управления данными;

    Внесение  изменений в законодательство о  налогах и сборах планируется  по следующим направлениям.

    1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности.

    2. Налог на прибыль организаций.

    3. Налог на добавленную стоимость.

    4. Акцизное налогообложение.

    5. Введение налога на недвижимость.

    6. Налогообложение имущества (в  том числе земельных участков).

    7. Налог на добычу полезных ископаемых.

    8. Водный налог.

    9. Налогообложение в рамках специальных  налоговых режимов.

    10. Налоговое администрирование.

    11. Создание налоговых условий для  деятельности по добыче полезных  ископаемых на континентальном  шельфе Российской Федерации  и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

    Перспектив  на будущее в налоговой системе  России 

    Для оптимального функционирования налоговой  системы в России необходима разработка унифицированной системы мониторинга  и конроля эффективности деятельности ФНС РФ, это обусловлено необходимостью:

1. отслеживания сроков исполнения;
2. оптимизации деятельности;
3. средств поддержки принятия управленческих решений.

    Также необходимо совершенствование инфраструктуры ФНС РФ:

• модернизация телекоммуникационной системы ;
• модернизация Центров обработки данных;
• введение централизованной системы управления компонентами инфраструктуры.

    Необходимо  внедрение инструментов автоматизации  налогового администрирования:

• направление электронных уведомлений;
• упрощение проведения электронных платежей;
• создание электронной системы штрафов;
• автоматическое формирование справочной информации и документов налогоплательщика;
• расширение обмена информацией с другими ведомствами на всех уровнях;
• развитие обмена информацией с налоговыми администрациями других стран.

    Совершенствование налогового администрирования не исчерпывается  изменениями законодательства, но и  требует изменения культуры и  идеологии взаимоотношений между  налоговыми органами и налогоплательщиками, появлении реальной ответственности  налоговых органов за принимаемые решения. Даже при самом передовом законодательстве налоговое администрирование будет далеко от эффективного, если основной задачей налогового органа будет пополнение бюджета любой ценой, при том, что ответственность за окончательное решение вопросов о правомерности доначисления налогов по результатам проверок перекладывается на судебную систему, а издержки налогоплательщиков, связанные с таким администрированием, не принимаются во внимание.

    Создание  благоприятных условий налогового администрирования имеет особое значение для инновационных компаний. С учетом высокой мобильности капитала в этой сфере, в первую очередь, важно обеспечить конкурентоспособность российской налоговой системы в отношении инновационных компаний (хотя повышение качества налогового администрирования является актуальной задачей для всех налогоплательщиков).  
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Таким образом, можно сделать следующие  выводы.

    Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

    В современном мире налоговая система  любой страны выступает важнейшим  звеном не только финансовой системы  государства, неотъемлемой частью которой  она является, но и общей системы  экономического регулирования. Налоговые  системы используются как действенный инструмент реализации финансово-экономической политики государства. С помощью налогов регулируются социально-экономические процессы, поощряются или, напротив, сдерживается развитие тех или иных отраслей экономики и видов деятельности в интересах структурной перестройки экономики, поддерживаются общие темпы социально-экономического развития и уровень занятости населения.

    Налоговая политика большинства зарубежных стран  ориентирована на привлечение частного капитала в экономику, а в качестве методик использует стимулирующие или сдерживающие меры, но не административно-командный механизм.

    Налоговая система РФ находится на этапе  формирования. По этой причине неизбежно  возникновение различных перекосов. На данном этапе остаются нерешенные вопросы и сдерживающие факторы не позволяющие говорить о достижении оптимальной налоговой системы

    Опыт  западных государств вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РФ.

    Рассмотрев  и проанализировав современное  состояние налоговой системы  РФ, можно сделать выводы:

• обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью – это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;
• налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям;
• при помощи налоговых реформ, осуществить ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве РФ;
• главная задача налоговой политики – это повышение уровня жизни населения страны.

    Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 

    СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 
    

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным  голосованием 12.12.1993. С учетом поправок от 30.12.2008
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 (ред. от 28.12.2010)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 (ред. от 21.04.2011)
4. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года. www.consultant.ru
5. Постановление Правительства РФ от 25.11.1995 N 1146 "О мероприятиях по реализации Указа Президента Российской Федерации от 21 июля 1995 г. N 746 "О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации. www.consultant.ru
6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. www.minfin.ru
7. Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 (ред. от 27.11.2010)
8. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 (ред. от 06.04.2011)
9. Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О "По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". www.consultant.ru
10. Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О "По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".  www.consultant.ru
11. Таможенный кодекс Таможенного союза" (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010)
12. Банхаев Ф.Е. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2010. - №2. - С. 135 – 137; 2010. - №3. - С. 93 – 97.
13. Водопьянова В.А., Терентьева Т.В. Налоговые системы зарубежных стран. Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2005. - 356 с
14. Воронков В.А., Иоффе М.Я. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 191 с.
15. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.
16. Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Г. Князева, проф, Д.Г. Черника. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2007. - 191 с.
17. Лыкова Л.Н. Налоговая система федеративного государства: опыт Канады / Рос. акад. наук. Ин-т экономики. - М., 2002. - 229с.
18. Маслов Б. Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. – М.: София, 2008. – 211 с.
19. Мигашкина Е. С. Налоговые системы зарубежных стран : учебно-методический комплекс для студентов / Е. С. Мигашкина. - Москва: Моск. гор. ун-т управления Правительства Москвы, 2007.-148с.
20. Нечипорчук Н.А., Акцизы: поправки в главу 22 НК РФ//Налоговый вестник – 2011. - №1. – С. 15-19.
21. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.Уч. пос - М.: Финансы и статистика, 2010. – 204с.
22. Пепеляева С. Г. Налоговое право. Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.-197с.
23. Романовский М.В. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. М.В. Романовского. - М.: 2006. – 486 с.
24. Федченко С.И., Электронные сервисы, «Электронная регистрация»: этапы реализации проекта и перспективы//Налоговая политика и практика – 2011. – № 5. – С. 10-13.
25. Черника Д.Г. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д.Г.  – М.: Финансы и статистика, 2009.-205с.
26. Шувалова, Е. Б.   Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. пособие для вузов по спец. "Антикризис. упр." и др. экон. спец. / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. - М. : Дашков и К, 2010. - 122 с.
27. Шувалова, Е. Б.Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. - М.: Дашков и Ко, 2009.-307с.