Налоговая система развитых стран и РФ

    Налоговая система Франции представляет собой  в рамках реализации экономической (регулирующей) функции точное отражение  ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.

    Инвестиционный  потенциал системы налогообложения  Франции предусматривает возможность  использования таких рычагов  стимулирования инвестиций, как ускоренную амортизацию и вычеты из налогооблагаемой прибыли в размере 10% прироста инвестиций в развитие производства и 50% прироста инвестиций в научные исследования, что не позволяет оценить его достаточно высоко.

    Отраслевой  потенциал системы также весьма невелик, поскольку ею предусмотрены только льготы по НДС для поощрения таких социально важных отраслей экономики, как производство продуктов питания, медикаментов, строительство жилья, общественный транспорт.

    Региональный  потенциал французской системы  налогообложения также невысок в силу, во-первых, отмеченных выше особенностей государственного устройства этой страны и, во-вторых, потому, что соответствующие регуляторы регионального развития в ней фактически не представлены. Заметная тенденция роста доли местных бюджетов в консолидированном бюджете Франции определяется не региональной направленностью налоговой системы, а усилением централизованного перераспределения налоговых доходов государственного уровня.

    Конкурентный  потенциал данной системы в целом  аналогичен потенциалу Германии и определяется его сходной структурой.

    Система налогообложения Франции отдает очевидное предпочтение фискальной функции.

    Подоходный  налог с физических лиц во Франции  обеспечивает около 18% доходов государственного бюджета, а его главной особенностью является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а семья. Кроме этого налога, население делает две разновидности социальных отчислений, которые незначительны по объемам:1,1% от профессиональных доходов и 1% от процентных доходов по вкладам в финансово-кредитных структурах.

    Существенно более весомым является налогообложение  доходов юридических лиц (хозяйствующих  субъектов), которые помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10 до 42%, а наиболее распространенный уровень – 34%) уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда [налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5 – 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%)], что в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета.

    Налогообложение собственности (имущества) во Франции  также ориентировано, главным образом, на юридических лиц и включает налог на имущество хозяйствующих  субъектов, взимаемый по прогрессивной  шкале (до 1,5% стоимости), налог на земельный участок, а также налог на автотранспорт и налог на жилье, который уплачивают и собственники жилья, и арендаторы. В целом этот вид налогообложения формирует менее 10% налоговых доходов государства.

    Главным источником государственных доходов во Франции являются акцизы и НДС, который обеспечивает более 40% налоговых бюджетных поступлений. Весьма сложное нормативное обеспечение этого налога включает четырехступенчатую шкалу налоговых ставок, дифференцированную по отдельным группам товаров и услуг, а также ряд налоговых освобождений. Методика определения налогооблагаемой базы довольно сложна, и трудно выбрать в определенных случаях между уплатой НДС и подоходного налога в сфере финансов, в банковском деле и некоторых других областях. Кроме того, во французской системе налогообложения применяются акцизы на отдельные товары и услуги, являющиеся одними из немногих видов налогов, платежи по которым зачисляются непосредственно в местные бюджеты.

5. Уникальные  налоговые системы

1. Налоговая система Японии

 

    Налоговая система Японии не имеет аналогов в мире. Высокие ставки налогов  сочетаются с обязательностью японцев  по их уплате. Значительная часть средств  перераспределяется через государственный  бюджет в 47 префектур. распределение  налогов носит зеркальный характер, когда 25 государственных налогов составляют 64,2% всех налоговых средств, 30 местных налогов – остальные, и при этом местными бюджетами расходуется 64,2% совокупности всех средств.

    Местные бюджеты не имеют дефицита, а иногда доходы превышают расходы. Неналоговые поступления в такие бюджеты велики (до 17%).

    Самым одиозным является налог на имущество. Стоимость земли в Японии очень  высока и может расти на 50-75% в  год. Государству приходится ограничивать рост налога 10% пределом в год.

2. Налоговая система Испании

 

    Налоговая система Испании – одна из самых  молодых в Европе, так как сформировалась лишь в постфранкистский период. Единый налоговый орган - Государственное налоговое агентство – приобрело статус юридического лица с правом оставлять себе 18% от суммы собранных налогов.

    Налогообложение в Испании трехуровневое: государственное (федеральное), региональное (автономные области), местное (провинции). К федеральным  налогам относят:

• подоходный налог с физических лиц;
• налог на прибыль.

    Налоговая система Испании по некоторым пунктам напоминает российское налогообложение. В частности, подоходный налог с фиксированной заработной платы испанца взимается предприятием, а по остальным доходам он платит налоги непосредственно в налоговое управление.

    Другим  примером может служить введенный в 1992 г. твердый налог (разновидность подоходного) для мелких предпринимателей с целью усиления контроля за их деятельностью. В России аналогом является единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Твердый налог облагает среднюю оценочную прибыль по видам отраслей с учетом показателей предприятия (площади, количества наемных лиц). Серьезным отличием является существенность этого налога в Испании, владельцы мелких лавочек в которой составляют основу экономики.

    Ставки  налога на добавленную стоимость не высоки, но его, по сути, платят все, так как он входит в стоимость всех товаров и услуг.

    К налогам автономных областей относят:

    1) налог на наследство;

    2) налог на собственность.

    К местным налогам относят:

    1) налог на автотранспортные средства;

    2) налог на строительные и инженерные  работы.

      Последний налог является актуальным  для Испании как зоны усиленного  капитального строительства.

    Взаимоотношения различных уровней определены законодательно. В частности, автономные области, собирая налоги, на первом этапе оставляют их у себя. Затем средства перераспределяются ме6жду автономией, мэрией и муниципалитетом в зависимости от уровня их развития и потребностей в финансовых ресурсах.

3. Налоговая система Индии

 

    Налоговая система Индия во многом напоминает налогообложение остальных стран в плане ставок налогов и их стимулирующей роли, но вместе с тем имеет ряд национальных особенностей.

    В Индии действует единый закон  о налогообложении, а не система  законодательных актов. Штатам Индии  запрещено обложение налогами доходов, кроме выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Налогообложение в Индии зависит от статуса резидента. Высшим органом является Центральный совет по прямым налогам.

    Налогооблагаемый  доход определяется по пяти источникам:

• заработная плата;
• доходы от недвижимости;
• доходы как прибыль от коммерческой и профессиональной деятельности;
• доходы от оборота капитала;
• доходы от других источников.

    В налогообложении Индии присутствует ряд льгот, в какой-то степени  имеющих национальные особенности. Амортизационные льготы распространяются на производственные помещения, мебель, суда, оборудование. В последнем случае амортизация составляет 25, 40 и 100% стоимости. Частичная собственность на активы предоставляет право на амортизационные льготы.

    Экономика Индии ориентирована на техническое  перевооружение и привлечение внешних  инвестиций. Вновь созданные предприятия  в зонах свободной торговли по производству компьютеров и программного обеспечения не облагаются налогом  на прибыль в течение пяти лет, если не менее 75% их продукции предназначено на экспорт. Предприятия в отсталых регионах, занятые производством и распределением электроэнергии, а также развитием и обслуживанием инфраструктурных услуг, получают аналогичное освобождение, а в последующие пять лет имеют 30%-ные льготы. Существует 50%-ная скидка при поступлении гонораров и комиссионных от иностранных производителей в Индию.

    Привлечение капитала стимулируется льготным обложением нерезидентов. Для геологоразведочных работ по добыче нефти; работ, связанных с авиатранспортом, судоходством, строительством; проектов «под ключ» налогооблагаемый доход определяется в размере 50-10% от суммы, получаемой в Индии. геологоразведочные работы имеют дополнительные льготы, оплата лизинга самолетов или двигателей с одобрения Правительства Индии не облагается налогом, как и проценты по ценным бумагам для нерезидентов страны.

    Итак, налоговая политика большинства  зарубежных стран ориентирована  на привлечение частного капитала в  экономику, а в качестве методик использует стимулирующие или сдерживающие меры, но не административно-командный механизм. 
3 Развитие российской налоговой системы: прошлое, настоящее, будущее  

    Налоговая система РФ находится на этапе  формирования. По этой причине неизбежно  возникновение различных перекосов. К примеру, зачастую предприниматели и налоговые органы по-разному трактуют действующее налоговое законодательство и применяют его положения каждый в своих интересах. А все потому, что комментарии и разъяснения специалистов по спорным вопросам законодательства довольно размыты. Схемы налогообложения не дифференцированы — устраняя одни проблемы, они зачастую порождают другие. Например, с упрощенной системы налогообложения, которая призвана облегчить жизнь налогоплательщикам, очень сложно перейти на обычную. Кроме того, у населения вызывает значительные трудности процесс заполнения налоговых документов. И это лишь несколько примеров.

    Рассмотрим  этапы развития налоговой системы.

    В советский период существовавшую социалистическую экономику можно охарактеризовать следующим образом:

1. Отсутствие права частной собственности, вся собственность принадлежит государству;
2. Плановая экономика вплоть до каждой детали:
• государственное планирование производства;
• государственное регулирование структуры ценообразования;
• государственное регулирование норм прибыли;
• государственное регулирование конечных цен и тарифов;
• государственный контроль над потоками товаров и услуг

• План по сбору доходов.

    Структуру налогов в советский период, 1981-1985 годы можно представить в виде диаграммы (рисунок 5)

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок 5. Структура налогов в советский  период 

    Переходный  период 1991-2000 годов проходил следующим  образом:

1. Распад Советского Союза и как следствие:
• разрушение деловых связей;
• упразднение государственного контроля.
2. Развитие рыночной экономики:

• появление частной собственности;

• земельная реформа и приватизация  государственных предприятий;
• свободное предпринимательство;
• рыночные механизмы ценообразования.