Российский  государственный торгово-экономический  университет

 
 

Факультет управления 

                                   Кафедра финансы и кредит 
 

                                Контрольная работа

                    По дисциплине: «Финансы и кредит»

                   
 
 

Выполнил  студент  3  курса 

33группы

Специальность: экономика и управление на предприятии  торговли

Остриков  Александр Михайлович  
 
 
 

    

                                  Рецензент : проф. Литвиненко В.А.

                                          Москва

                 2009г. 
 

Налоговая политика как основной инструмент перераспределения  доходов.

Актуальность  темы исследования. Развитие новых  экономических отношений сопровождается реформированием системы перераспределения  финансовых ресурсов. Это прежде всего проявляется через процессы совершенствования финансовых взаимосвязей структурно-  
территориальных образований РФ. Изменяется содержание бюджетного устройства, налоговых потоков. Возрастает роль перераспределения налоговых доходов между бюджетами. Этот процесс все в большей мере выступает рычагом достижения перспективных целей социально-экономического развития.  
Объем и качественное содержание финансовых потоков, финансирование социальной политики во многом зависят от эффективности способов регулирования межбюджетных отношений, принятой модели перераспределения доходов бюджетов, от развития бюджетно-налогового федерализма.  
Реализация содержания теории бюджетно-налогового федерализма связана с эффективным перераспределением бюджетных доходов и обеспечением ими расходных обязательств территориальных образований.  
Реформирование бюджетного устройства страны осуществляется в условиях, когда нет определенности в его основных характеристиках в связи с продолжающейся работой по разграничению бюджетных полномочий, распределению и перераспределению налоговых доходов и расходных обязательств между уровнями бюджетной системы РФ. В процессе формирования качественно новой бюджетной системы особое значение имеет управление финансовыми потоками, опосредующими перераспределение доходов бюджетов. Это перераспределение необходимо вследствие различия в финансовых потенциалах регионов и муниципальных образований и частого несоответствия финансовой базы социально-экономическим задачам их развития.  
Оно является предпосылкой финансовой стабильности и создания благоприятных условий для развития экономики, как на всей территории России, так и на территориях субъектов РФ и муниципальных образований. Исследование проблемы перераспределения налоговых доходов между бюджетами выступает одним из важнейших условий повышения эффективности бюджетного регулирования.  
Значимость диссертационного исследования определяется необходимостью выработки научных подходов к формированию эффективной системы перераспределения доходов в современных условиях трансформации экономики.

Налог – как экономическая категория отражает централизуемую часть национального дохода в бюджетах всех уровней, устанавливаемую на основании закона и обусловленную необходимостью функционирования государства.

Перераспределение доходов - изъятие части доходов у одних лиц с целью их передачи другим лицам или добровольная передача доходов одними лицами другим, более в них нуждающимся. Перераспределение доходов может иметь место в масштабе государства и регионов посредством налогов, в масштабе регионов — посредством перераспределения средств через бюджет, в масштабе семей — путем распределения общего дохода семьи между ее членами

1. Налоговая политика  Российской Федерации

Налоговая политика - система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Налоговая политика разрабатывается и проводится государством с расчетом как на перспективу (налоговая стратегия), так и на текущий момент (налоговая тактика). Тактика и стратегия должны быть неразделимы, если государство стремится к согласованию своих интересов, общества и хозяйствующих субъектов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства в области налогообложения на текущий момент, являются экономически не обоснованными. Это не только препятствует реализации выработанной налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства, что может привести к экономическому кризису.

Основными задачами налоговой политики на современном  этапе развития России является обеспечение  государства финансовыми ресурсами  в достаточном объеме, создания условий  для развития и регулирования хозяйства страны, сглаживание неравенства в уровнях доходов населения и повышения в целом его благосостояния.

В научных трудах экономистов рассматриваются три  типа налоговой политики в зависимости от величины налогового бремени:

• высокий уровень налогообложения;
• низкое налоговое бремя;
• достаточно существенный уровень налогообложения.

Естественно, тип  налоговой политики зависит от экономической  и социальной политики, проводимой государством.

При проведении политики первого типа происходит рост налогового бремени как посредством введения новых налогов, так и путем увеличения ставок и облагаемой базы действующих налогов. Это, несомненно, в последующем приводит к снижению объемов производства, применению легальных и нелегальных путей ухода от налогообложения. Как следствие, снижение налоговых поступлений в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. Этот тип налоговой политики учитывает временные потребности государства в денежных ресурсах, но не будет способствовать экономическому росту страны в течение длительного периода.

Второй тип  политики характеризуется тем, что  максимально учитываются не только фискальные интересы государства, но и  налогоплательщиков. В результате реализации этой политики экономика развивается  быстрыми темпами, особенно реальный сектор, так как создан благоприятный налоговый и инвестиционный климат. Налоговое бремя на хозяйствующие субъекты снижено, величина прибыли, остающейся в их распоряжении, возрастает, и они имеют возможность расширять производство и увеличивать выплаты работникам. Но в то же время налоговые поступления в бюджет снижаются, поэтому из-за недостаточности финансовых ресурсов может происходить срыв или неполное выполнение государственных социальных программ.

При проведении налоговой политики с достаточно существенным уровнем налогообложения как юридические, так и физические лица несут высокое налоговое бремя. Однако налоговые платежи поступают в бюджет государства в больших объемах, что позволяет ему проводить эффективную социальную защиту населения и реализовывать множество государственных программ, направленных на развитие экономического потенциала страны.

На практике реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который  представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением.

Налоговый механизм - это объективно необходимый процесс  управления перераспределительными отношениями, которые можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Внутренняя структура налогового механизма представлена на рисунке.

Доктринальные определения налога

Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

Бу Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

Иван Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

Николай Тургенев, русский экономист (1818) : «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

А. А. Исаев (1887) : «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».

А. А. Соколов (1928) : «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента». 

 

Система налогообложения, принятая законодательством - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы.

На первое место  следует поставить регулирующую функцию, без которой в экономике нельзя обойтись. Рыночная экономика в развитых странах - это регyлирyемая экономика. Представить себе эффективно фyнкционирyющyю рыночную экономику в современном мире, не регyлирyемyю государством, невозможно.

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит в разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регyлирyющие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном общество направлении.

Таким образом, развитие экономики регyлирyется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Другая функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимyлирyет технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, кончено, очень существенная.

Следующая функция налогов - распределительная, или, вернее, Перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

С помощью налогов  государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфрастрyктyры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.