Налогообложение населения

Важнейшим определяющим моментом является прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

Плательщиками налога с доходов физических лиц выступают, как это вытекает из названия налога, исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты (физические лица, которые находятся на территории России менее 183 дней в году). При определении налоговой базы должны учитываться не только все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральных  формах или право на распоряжение которыми у него возникло, но также и доходы в виде материальной  выгоды.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, налоговое законодательство относит оплату как полностью, так и частично организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг или другого имущества, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Налоговое законодательство дает однозначный ответ и определяет стоимость этих товаров, работ и услуг, которая исчисляется исходя из их рыночных цен или тарифов, действовавших на день получения такого дохода, а при государственном регулировании цен или тарифов - исходя из этих государственных розничных цен или тарифов.

Не включаются в облагаемый доход суммы материальной помощи оказываемой в других случаях работодателями, как своим работникам, так и бывшим своим работникам, уволившимся на пенсию, но только в пределах до четырех тысяч рублей в год.

Начиная с 2001 года, в России впервые была введена плоская шкала налогообложения, то есть обложение основных доходов, независимо от размера полученного дохода, стало производиться по ставке 13%.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки.

Статьями 218-221 НК РФ установлены налоговые вычеты. Различают стандартные, социальные, профессиональные налоговые вычеты, причем по месту работы предоставляются стандартные и профессиональные вычеты, а прочие – на основании декларации, поданной налогоплательщиком в налоговый орган.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб за каждый месяц налогового периода предоставляются лицам, получившим лучевую болезнь и другие заболевания, а также ставшие инвалидами вследствие чернобыльской катастрофы, аварии на производственном объединении «Маяк» и радиационного загрязнения, ликвидаторы последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих I, II, III групп вследствие ранения, контузии, увечья.  В размере 500 руб. – герои Советского Союза, Герои РФ и лица, награжденные орденом Славы трех степеней, лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-морского флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, блокадники и узники концлагерей, участники ВОВ, инвалиды с детства, а также инвалиды I, II, III групп, родители и супруги погибших военнослужащих, граждане, выполнявшие интернациональный долг а Афганистане.

С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб., а не 1000 руб., как было в 2011 г.

С 1 января 2012 г. вычет на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида также составляет 3000 руб. за каждый месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

С 1 января 2012 г. отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб.

С 1 января 2012 г. физические лица могут получить социальный вычет при перечислении из своего дохода пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Место налога на доходы физических лиц определяется следующими факторами:

-данный налог является личным, т.е. его объектом является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;

-НДФЛ в большей степени отвечает основным принципам налогообложения — всеобщности, равномерности и эффективности;

-налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения доходов бюджетов;

-основной способ взимания налога н а доходы физических лиц -у источника его выплаты- является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет изменения ставок налога по мере роста заработков граждан.

Налог на доходы физических лиц является регулирующим налогом. На протяжении долгого времени порядок распределения поступлений этого налога между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ периодически менялся. С 2002 года это налог поступает только в консолидированные бюджеты субъектов РФ, которые, в свою очередь, устанавливают нормативы распределения НДФЛ между региональными и местными бюджетами.

В целях осуществления контроля за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты НДФЛ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов, ежегодно не  позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

На основании этих сведений, а также данных налоговых деклараций налоговые органы ведут контроль за исчислением и уплатой налога. Возможно также проведение выездных и камеральных  проверок налоговых агентов по вопросам исчисления, удержания и уплаты налога.

2.2. Налог на имущество физических лиц

Действующий налог на имущество физических лиц введен 1 января 1992 г. и является налогом с владельцев строений. Он играет весьма важную роль в налоговой системе РФ и  охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры собственности граждан. Повышение или снижение ставок на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить дифференциацию населения. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития.

Ставки налога прогрессивные в зависимости от стоимости имущества, определённой органами технической инвентаризации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества (как граждане РФ, так и иностранные поданные и лица без гражданства), признаваемого объектами налогообложения. В настоящее время к объектам налогообложения относятся следующие виды строений: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждый из них соразмерно его доле в этом имуществе. Соответственно делится и ответственность по исполнению налогового обязательства.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

-Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные ордером Славы трех степеней;

-инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, поэтому ставки этого налога устанавливаются  нормативными органами представительных органов местного самоуправления. Однако ставки они устанавливают в пределах, которые определены федеральным законодательством. Ставки варьируются от 0,1 до 2%.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости строений с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги на 1 января каждого года. Суммарная инвентаризационная стоимость определяется сложением инвентаризационных стоимостей всех строений, помещений и сооружений.

На новые объекты налог уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения, приобретения или сдачи в эксплуатацию. Уничтоженный или полностью разрушенный объект облагается налогом только до месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

Налоговый орган осуществляет контроль за правильностью уплаты налогов по данным деклараций, подаваемых налогоплательщиками, и по информации, поступающей от органов, регистрирующих права собственности на облагаемые объекты имущества.

2.3. Прочие налоги и сборы

Государственная пошлина относится к числу федеральных налогов, подлежащей уплате на всей территории РФ, представляющая собой сбор, взимаемый при совершении юридически значимых действий либо выдаче документов органами государственной власти.

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассмотренными мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ.

Размер государственной пошлины за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируются  Налоговым кодексом, и является единым на всей территории РФ. Ставки зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются либо в твердой сумме, выраженной в рублях, либо в процентном соотношении к соответствующей сумме. По ней установлены одновременно и пропорциональные, и регрессивные адвалорные, т.е. выраженные в процентах ставки.

Государственная пошлина зачисляется в бюджеты всех уровней в соответствии с Бюджетным кодексом в зависимости от оснований ее

До 1 января 2003 г. транспортные средства включались в объект налогообложения двух видов имущественных налогов с ежегодными сроками уплаты: налога с владельцев транспортных средств( самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу) и налогов на имущество физических лиц(водно-воздушные транспортные средства). С 1 января 2003 г. оба вида транспортных средств охватываются транспортным налогом.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, снегоходы, мотосани, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки транспортного налога представляют собой фиксируемую денежную сумму в расчете на соответствующую единицу измерения налоговой базы, т.е. на каждую лошадиную силу.

Сумма налога исчисляется по каждому облагаемому транспортному средству путем умножения налоговой базы на налоговую ставку и коэффициент пребывания данного транспортного объекта в зарегистрированном состоянии на его собственника в течении соответствующего налогового периода.

Земельный налог является местным налогом, который претерпел множество изменений, начиная с 2005 года.

В настоящее время он распределяется между всеми уровнями бюджетной системы в пропорциях, определяемых Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, обладающие земельными участками на праве: собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенный в пределах муниципальных образований, на территории которых введен налог.

С введение 31 гл. НК РФ принципиально меняется по своей экономической сути расчет земельного налога, прежде всего это касается определения налоговой базы. Теперь это кадастровая стоимость земельного участка, определяемую в соответствии с земельным законодательством.

Налоговым периодом для налогоплательщиков является календарный год

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

-трех десятых процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; представляемых для личного подсобного хозяйства.

-полутора процентов в отношении прочих земельных участков.

Сумма земельного налога определяется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Для физических лиц налог исчисляют налоговые органы и выписывают уведомление.

Таким образом, реформирование налогообложения доходов физических лиц направлено на решение двух первостепенных задач: снижение налогового бремени и сближение российского законодательства в данной области с международным. Уплата госпошлины подразумевает оказание определенной услуги конкретному лицу соответствующим учреждением. Транспортный налог не играет существенной роли в формировании доходов бюджетов, однако его фискальный потенциал далеко не исчерпан.