Налогообложение населения

Содержание

Введение

1.        Роль налогов, взимаемых с физических лиц в системе

налогообложения Российской Федерации

1.1.           Общая характеристика налогов с физических лиц, их место

и роль в налоговой системе России

1.2.           Исторический аспект и зарубежный опыт налогообложения

физических лиц

2.  Система налогообложения Российской Федерации в современных условиях

2.1. НДФЛ

2.2. Налог на имущество физических лиц

2.3. Прочие налоги и сборы

3.      Пути совершенствования налогов с физических лиц:

возможность и необходимость

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В структуре и экономическом механизме регулирования рыночных отношений, налоги выступают как один из основных инструментов государственной политики. Знание экономической сущности налоговых отношений, их места и роли позволяет активно и умело влиять на их развитие и совершенствование.

При рассмотрении современной налоговой системы Российской Федерации с позиции разделения плательщиков налогов можно выделить две основные составляющие части:

-налоги с населения, т.е. с физических лиц;

-налоги с юридических лиц.

Рассмотрение налогов с физических лиц являлось и является актуальным, так как затрагиваются интересы большей части населения нашей страны. Они являются одним из основных источников налоговых поступлений в бюджетную систему развитых стран мира.

1. Роль налогов, взимаемых с физических лиц, в системе

налогообложения Российской Федерации

1.1.Общая характеристика налогов с физических лиц, их место

и роль в налоговой системе России

Налогообложение доходов граждан РФ претерпело ряд изменений. На протяжении последнего дяситялетия в основе начисления этого налога был принятый в декабре 1991 г. Закон «О подоходном налоге с физических лиц». С 01.01.2001 г. доходы физических лиц стали облагаться в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (ч. II, гл.23). Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов.

Налог на доходы физических лиц — один из основных федеральных налогов, формирующих бюджеты современных государств. Он охватывает разнообразные источники доходов граждан, поскольку связан с различными сферами их              деятельности.

Важнейшим определяющим моментом является то, что объектом обложением данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

Второй по значению налог с населения – налог на имущество физических лиц – играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество не только выполняет фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяют уменьшить имущественную дифференциацию населения, создают стимулы к наполнению богатства. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправдано, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев уклоняются от уплаты налога, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Необходимость налога на имущество обусловлена наличием в современной России предприятий разных форм собственности. Именно конкуренция между ними вызывает необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым образом способствует росту доходов предприятия.

Также к федеральным налогам взимаемых с физических лиц также относятся государственная пошлина. К региональным — транспортный налог. К местным - налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Налоги с населения являются одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные задачи для обеспечения достаточных поступлений в бюджеты разных уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, облегчения положения наименее защищенных категорий населения.

Отношения физического лица с бюджетом по уплате налоговых и неналоговых поступлений можно представить  следующей схемой (см. рис. 1).

Центральное место и системе налогообложения физических

лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц.

Рисунок 1 – Отношения физических лиц с бюджетом по уплате налогов, сборов и других платежей

1.2.Исторический аспект и зарубежный опыт налогообложения физических лиц

Российская система налогообложения почти всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения вместе с изменениями в устройстве и с историческими вехами.

В России взимание налогов с граждан имеет длительную историю, но общая тенденция развития была нарушена продолжительным периодом централизованного управления экономикой страны. После 1917 г. доходы основных слоев населения были крайне низкими. Поэтому в определенные периоды строительства социализма даже самые высокие налоги с населения не имели определяющего значения для государственного бюджета. В СССР прямые налоги с населения  формировали лишь 8-9% доходов бюджета, а подоходный налог – в пределах 6-8%. Но уже с начала 1990-х гг. в налоговой системе РФ в сумме поступлений налоги с граждан выходят на третье место, уступая только налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.              

В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа.

Налоги с населения не имели большого значения в бюджете государства. Однако в связи с началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946). Кроме того, 21 ноября 1941 года Указом Президиума Верховного совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств, для оказания помощи многодетным матерям, был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

Смена высшего руководства страны и проведение тех или иных политических кампаний непосредственно отражались на советских налогах. Программа Н.С. Хрущева по «активному строительству коммунизма» привела к отмене в мае 1960 года налога с заработной платы рабочих и служащих. В третьей Программе КПСС, принятой на ХХII съезде КПСС 31 октября 1961 года предполагалась полная отмена налоговых платежей с населения.

К началу реформ середины 80-х годов более 90% Государственного бюджета Советского Союза, как и его отдельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения (прямые) имели незначительный удельный вес и составили примерно 7-8 % всех поступлений бюджета.

Августовские события 1991 года ускорили процесс распада СССР и становления  России как политически самостоятельного государства. Молодому Российскому государству необходимо было срочно создать свою систему формирования доходной части бюджета. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы РФ». Закон РФ от 7 декабря 1997 г. «О подоходном налоге с физических лиц».  В декабре 1991 налоговая система России в основном была сформирована.

Широкое распространение налогов с населения во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль налогов в общей системе налогообложения. В каждой стране в соответствии с налоговым законодательством ставятся конкретные задачи:

- в США- поддержание конкурсной среды, защиты интересов среднего класса и справедливого распределения национального дохода большинства американцев, стимулирование среднего и малого бизнеса;

- В Японии— поощрение занятости, содействие накоплениям и долгосрочным инвестициям

В таких страна как США, Япония и др. преобладают прямые, во многих других -косвенные (Франция) налоги. В Великобритании, Италии, ФРГ косвенные и прямые налог примерно равны.

Развитие налоговых систем в послевоенный период шло не равномерно. Был характерен высоко прогрессивный подоходный налог (в некоторых странах, например в Великобритании достигал 91%), одновременно предусматривались низкие ставки для малых доходов. Косвенные налоги сохраняли свое фискальное значение.

В налоговой политике США лидирующие положения занимает подоходный налог, субъектами которого выступают физические лица, индивидуальные предприятия и партнерства, не имеющие статуса юридического лица. Подсчет дохода выполняется в три этапа:

1.Подсчитывается валовой доход, который может состоять из заработной платы, аннуитета, пенсии, алиментов, доходов по ценным бумагам, вознаграждений бонусов, ренты и роялити, фермерского дохода, стипендии, социального пособия или пособия по безработице и т.д.

2.Валовой доход корректируется за счет вычетов из него разрешенных затрат и льгот.

3.Из суммы скорректированного валового дохода исключается классифицированные, или стандартные, вычеты. Полученная величина и является налогооблагаемым доходом.

Ставки подоходного налога, введенные в соответствии с планом президента США Б. Клинтона, в зависимости от видов федеральных налогов и видов налогов штатов имеют небольшие отличия и варьируются в диапазоне от 2 до 10%.

Налоги с наследств и дарений физические лица платят по ставке от 18 до 55% (если стоимость имущества превышает 600 тыс. долларов). Их доля в общем объеме федеральных налоговых поступлений невысока (1-2%) и имеет тенденцию к снижению за счет повышения значимости этого налога на  местном уровне.

Практически во всех штатах уплачиваются налоги на имущество. Ставки варьируются от 0,5-5%.

Подоходный налог в Германии, также как и в США прогрессивен, он зависит от налогового класса (т.е. семейного положения). До определенной суммы налог не взимается (базис 400 евро). Далее - прогрессия начиная с 16% до 53%. При приеме на работу сотрудников, являющимися безработными, немецкая фирма может получить доплату (дотацию) в раз мере до 70% от сумм всех затрат, связанных с зарплатой.

Среди прямых налогов Японии одним из главных является налог на доходы физических лиц обеспечивающий около трети всех поступлений (его доля в объеме доходов национального бюджета страны в разные годы составляла от 35 до 42%). Подоходным налогом облагается заработная плата, жалованье лиц свободных профессий, доходы от недвижимости, а также дивиденды, проценты, случайные заработки, пенсии и т.д. Кроме того, независимо от величины дохода каждый житель Японии обязан уплачивать налог на проживание, составляющий в настоящий момент 3200 иен в год. Большинство доходов имеют налоговые льготы или освобождаются от уплаты налогов (кроме дивидендов и процентов). Основными налоговыми льготами являются «базовая льгота»- необлагаемый минимум дохода налогоплательщика (350 тыс. иен) и аналогичная льгота на супругу (супруга) и на каждого иждивенца.

Налог на имущество уплачивается по ставке 1,4% от стоимости имущества.

Таким образом, изучение налогов с физических лиц в развитии предоставляет нам возможность сделать выводы о том, что налогообложение граждан в различных странах базировалось на сопоставимых принципах. Первый из них обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй-обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ».

2.  Система налогообложения Российской Федерации в современных условиях

2.1. НДФЛ

Особое положение в ряду федеральных налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.