Налоги на недвижимость и на прибыль в Германии

6.2. Двойное налогообложение  в Германии

• В определённых случаях доходы физических лиц или  корпораций могут одновременно подлежать  налогообложению в двух странах 
• Для избежания двойного налогообложения между большинством стран заключены соглашения об избежание двойного налогообложения 
– определяют, какие виды доходов подлежат налогообложению в стране места нахождения и какие в стране источника дохода 
– имеют первоочередной характер по сравнению с внутригосударственным налоговым правом

6.3. Соглашение об  избежание двойного налогообложения  между Россией и Германией

• Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой  Германия было заключено соглашение 29 мая 1996 года (Модификации 2005, 2006, 2007) 
• Устранение двойного налогообложения для резидентов России: 
Резидент Российской Федерации получает доходы, которые в соответствии с соглашением могут облагаться налогом в Германии: 
=> сумма налога, уплаченного в Германии, вычитается из налога, взимаемого в Российской Федерации 
максимальная сумма вычета = сумма налога, вычисленного с таких доходов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Недвижимое имущество  резидента России в Германии

– Использование  для собственного проживания (без  доходов) 
! Внимание, постоянное место жительства 
– Доходы от сдачи в аренду могут подлежать налогообложению в Германии (статья 6) 
– Доходы от продажи недвижимости могут подлежать налогообложению в Германии (статья 13) 
Предпринимательская деятельность российского предприятия в Германии 
– Прибыль российского предприятия может облагаться налогом только в России 
– Исключения: предприятие осуществляет свою деятельность в Германии через расположенное в Германии постоянное представительство

• Прибыль представительства  может облагаться налогом в Германии 
Выплата дивидендов резидентам России от капиталовложений в Германии 
– Дивиденды, выплачиваемые немецкой компанией, могут облагаться налогом в Германии 
– Налог при этом не должен превышать: 
• 5% валовой суммы дивидендов, если учредителем является компания, которой непосредственно принадлежат по меньшей мере 10% уставного капитала, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем EUR 80.000,00 
• 15% валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях 
• Оплаченный подоходный налог может быть частично возвращён резидентам России в Центральном Налоговом Управление в соответствие с Соглашением 
• Для подтверждения российской резиденции необходимо представить свидетельство Российской Федеральной налоговой службы

Информация была подготовлена и любезно предоставлена  нашими партнёрами в области налогового права Ириной Каров Компания Knappworst & Partner 
I.Karow@Knappworst.de