Налоги и налогообложение в Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт  Менеджмента и бизнеса 
 
 
 
 
 

                        Кафедра СМ 
 
 
 
 
 

Контрольная работа 

По дисциплине: Финансы и кредит

На тему: Налоги и налогообложение в Российской Федерации 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                  Выполнил: ст.гр. УПРз-06

                                                         Симакова Д.В. 

                                                                                  Проверил:

                                                        Шестаков В.И. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тюмень, 2011

Содержание 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      Налогообложение известно с тех пор, как существует государство. К настоящему времени  достоверно установлено, что первые материальные свидетельства о налогах относятся к 3300-3200 годам до н. э. Немногим позже появились и первые специализированные органы, занимающиеся сбором налогов.

      Современную историю налоговой системы России ведут с 1918 г, когда была разрушена  система налоговых органов Российской империи и начали создаваться новые структуры.

      В конце 1998 г. Государственная налоговая служба Российской Федерации переименована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. МНС России действовала до сентября 2004 г., когда была преобразована в Федеральную налоговую службу, вновь введенную в состав Минфина.

      Налоги  являются обязательными платежами, которые взимаются государством с хозяйствующих субъектов и граждан. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития. Налоги служат основным источником поступлений в государственный бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей. Налоги являются реальным рычагом государственного регулирования экономики. Они позволяют государству решать социальные и другие общественные задачи, в первую очередь — выравнивания уровня доходов граждан.

      Роль  механизма налогообложения возрастает по мере того, как государство усиливает экономические функции и свое воздействие на рыночные преобразования экономики страны. Постоянно расширяется поток нормативных документов по дополнению уже принятого законодательства, касающегося как всей системы налогообложения, так и отдельных элементов налога. Особое значение для современной России имеет формирование рациональной налоговой системы, направленной на создание благоприятных условий развития предпринимательской деятельности. Один из важнейших путей решения этой задачи — строгое соблюдение действующего налогового законодательства.

      Законопослушный налогоплательщик даже в условиях достаточно высокого уровня налогового пресса часто имеет возможность минимизировать свои платежи по налогам. Соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотного и безупречного выполнения всех нормативных актов по налогообложению.

      Поэтому знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием в системе экономической подготовки специалистов.

      Таким образом целью моей работы является:

1. изучение принципов налогообложения;
2. рассмотрение механизма формирования налогов;
3. ознакомление с трехуровневой системой налогообложения предприятий, организаций и физических лиц;
4. рассмотрение структуры действующей налоговой системы РФ.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Основы налоговой  системы 

1. Виды  классификации налогов  РФ

 

      Основы  ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За девять прошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

      Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990—1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства [9 с. 21].

      Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.91 г. N 2118 - 1. К понятию "другие платежи"относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как: Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования [4 с. 15].

      Для того чтобы вникнуть в суть налоговых  платежей, важно  определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

      1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов (принцип равнонапряженности).

      2. Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.

      Примером  осуществления этого принципа служит замена налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

      3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).

      4. Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

      5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко  адаптируемой  к меняющимся общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности).

      6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого  ВВП и  быть  эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

      По  механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные [1 с. 25].

        Прямые налоги - налоги на доходы и имущество:  подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);  на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического  лица.

      Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или услуги);  на наследство;  на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично  или  полностью переносятся на цену товара или услуги.

        Прямые налоги трудно перенести на потребителя.  Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на  другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции [1 с. 26].

      Косвенные налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от степени эластичности спроса  на  товары  и услуги, облагаемые  этими налогами.  Чем  менее  эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем  менее  эластично предложение,  тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя,  а большая уплачивается за  счет  прибыли.  В долгосрочном плане эластичность предложения растет,  и на потребителя  перекладывается  все большая часть косвенных налогов.

      В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов  может привести к сокращению потребления, а при  высокой  эластичности  предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности [1 с. 27].

      Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.

      Предусмотрено, что один и тот же объект может  облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения [6 с. 30].

      По  налогам могут в законодательном  порядке устанавливаться определенные льготы. К их числу относятся:

      • необлагаемый минимум объекта налога;

      • изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

      • освобождение от уплаты налогов отдельных  лиц или категорий плательщиков;

      • понижение налоговых ставок;

      • вычет из налогового платежа за расчетный  период;

      • целевые налоговые льготы, включая  налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

      • прочие налоговые льготы.

      Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан [6 с. 33]:

      • вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

      • представлять налоговым органам  необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

      • вносить исправления в бухгалтерскую  отчетность в размере суммы сокрытого  им заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

      • в случае несогласия с фактами, изложенными  в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;