Налоги и налогооблажение в РБ

4. Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов.

    Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.  Ставка сбора установлена  в размере 2% от налоговой базы.

    Налог рассчитывается как:

    НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

    Плательщик  налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым  органам декларацию о сумме начисленных  сборов. Уплата налога производиться  не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

    5.  Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта.

    Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели.  Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы.

    Сбор  рассчитывается как:

    НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

    Плательщик  налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. 
 
 
 
 

    3 Совершенствование  налоговой системы  в Республике Беларусь 

    Применяемая в Республике налоговая  система имеет общепризнанный набор  налоговых платежей, используемых в европейских странах и в странах СНГ, однако  активное участие Беларуси в региональных экономических группировках и, в частности, в  Евразийском экономическом сообществе  вызывает необходимость реформирования  национальной налоговой системы.

    Формирование  равной  налоговой нагрузки в  пределах объединенной экономики является базовым условием формирования единого  налогового пространства, обеспечивающим  свободу движения товаров, труда  и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.

    Действующая в стране налоговая система вполне справляется с фискальной задачей - обеспечивает наполнение бюджета  в установленных Законом о  государственном бюджете размерах. Однако у налогов имеются и другие функции - регулировать и стимулировать развитие экономических процессов. И здесь дело обстоит куда хуже.

    Одной из основных претензий налогоплательщиков является высокий уровень налоговой  нагрузки. Заявленные темпы ее снижения явно недостаточны для существенного повышения экономического потенциала предприятий. Значительно усложняют налоговую систему и увеличивают фискальное бремя местные налоги и сборы. По каждому из них ежегодно утверждается отдельная инструкция, а таких платежей немало.

    Весьма странно выглядит интересная тенденция возложения функций по сбору налогов на самих субъектов хозяйствования. Так, уплату НДС российским партнером при приобретении им белорусского товара должен проверять белорусский продавец. Более того, он же фактически несет экономическую ответственность в случае неуплаты покупателем НДС в бюджет РФ.

    Введение  голограмм на накладных должно было усилить степень их защиты от подделок и неправомерного использования. Но при этом у предприятий возникла новая обязанность: проверять достоверность каждой принятой накладной через Интернет. Получая ежедневно множество товаров и соответственно накладных, предприятия становятся как бы филиалами контролирующих органов.

    Анализ  динамики изменения налогового законодательства позволяет сделать вывод о его постоянном усложнении. Это и методики расчетов налогов, разъяснения в нормативных актах возникающих в хозяйственной практике ситуаций, и отчетность. При этом коррективы в расчете одного налога затрагивают и другие. В результате имеет место бесконечный процесс изменения методик исчисления каждого из налогов и соответственно усложнение системы налогообложения в целом.

    Разъяснением  сложных и неоднозначных правил налогообложения переполнены экономические  периодические издания. Ответами на бесчисленные вопросы загружены и работники органов госуправления. На бесконечных семинарах по налогам всегда достаточно слушателей, хотя все нормативные документы и комментарии к ним публикуются в бумажных и электронных СМИ. Несмотря на столь масштабную информационную и разъяснительную работу практически все проверки на предприятиях заканчиваются выявлением налоговых нарушений и штрафными санкциями. Их количество и суммы известны. Но было бы полезно обобщить статистику этих нарушений и размеры штрафов по каждому налогу в масштабах страны. По этим данным можно сделать выводы о причинах, о качестве разрабатываемой нормативной базы, определить направления совершенствования налоговой системы.

    Все названные проблемы серьезно усложняют  работу финансовых служб предприятий, приводят к неоправданному расширению их штатов.

    Своеобразной  экономической дискриминацией является задержка возврата НДС при осуществлении  экспортных операций. Налоговые инспекции  возвращают или зачитывают этот налог  лишь после проверки, на что отводится от 40 до 70 дней. Все это время оплаченные суммы НДС омертвлены, что создает дефицит оборотных средств, заставляет прибегать к кредитам, что в свою очередь увеличивает расходы и себестоимость продукции.

    Успешное  развитие экспортоориентированных  предприятий и белорусской экономики в целом невозможно без дальнейшего повышения конкурентоспособности производимых товаров, в том числе за счет конкурентной цены. Оборотные налоги, включаемые в цену, действуют в обратном направлении. Повышая затраты покупателя, они снижают объемы продаж и, как следствие, сумму поступлений самих налогов. Отрицательная роль оборотных налогов особенно наглядна при многоступенчатом цикле производства в условиях межзаводской кооперации. Каждая передача деталей, узлов, комплектующих "обрастает" оборотными налогами. Причем последующее налогообложение накладывается на предыдущее, т.е. возникает накопительный (кумулятивный) эффект.

    Нет экономического обоснования и для  существования столь большого количества налогов. Практически для каждого из них определяется своя база. До сих пор не решены вопросы двойного обложения. Например, оборотными налогами облагаются налоги, включаемые в себестоимость продукции. Кстати, последние по своей сути не являются затратами на производство и реализацию продукции, и их включение в себестоимость, с экономической точки зрения, вообще сомнительно.

    Я считаю, что некоторые налоги механически заимствованы в Беларуси из плановой экономики и в современных условиях утратили свое значение. Так, налог на недвижимость является аналогом ранее существовавшей платы за фонды, которая стимулировала реализовывать неиспользуемое или недостаточно используемое имущество. В рыночных условиях собственник в управлении капиталом руководствуется другими принципами, прежде всего экономической целесообразностью приобретения и использования имущества. Поэтому сегодня налог на недвижимость не вписывается в стратегию развития экономики, направленную на привлечение инвестиций, обновление основного капитала, широкое внедрение новых технологий.

    В нашей стране начисление и уплата большей части налогов и сборов производятся ежемесячно. Возможно, когда-то в условиях постоянного дефицита бюджета это было правильно. Но сейчас ситуация иная. Кроме того, опыт многих стран свидетельствует о возможности безболезненного продления налогового периода с вытекающим отсюда значительным экономическим эффектом от снижения затрат на расчеты и организационное обеспечение уплаты налогов как для налогоплательщиков, так и для государства.

    Из  всего вышесказанного можно сформулировать основные направления совершенствования налоговой системы следующим образом.

    Во-первых, разработать новую концепцию  налогообложения, предусмотрев в ней:

    последовательное, существенное, обоснованное экономическими расчетами снижение налоговой нагрузки в течение 3-5 лет. Такой небольшой срок объясняется ситуацией на современных рынках и реальным состоянием отечественной экономики. Производители получат возможность накопить и использовать значительные средства для своего развития, а рост доходов государства будет происходить за счет роста бизнеса и налогооблагаемой базы;

    сокращение  количества взимаемых налогов и  сборов путем объединения налогов, рассчитываемых от одной базы (выручки, прибыли, заработной платы). Нужно упростить  сами расчеты. Фактически и сегодня путем несложных арифметических действий можно получить единую ставку налогов и сборов из прибыли. Точно так же можно определить одну ставку оборотных налогов и ставку отчислений из зарплаты. При этом налогоплательщики будут платить три налога от трех разных баз, а распределением поступающих в бюджет средств должны заниматься органы госуправления. Целесообразно свести к минимуму местные налоги и сборы, обеспечив формирование местных бюджетов из республиканского, и пересмотреть весь перечень налогов и сборов с устранением тех из них, которые незначительны по суммам, но требуют затрат по начислению и уплате;

    снижение  ставок и доли косвенных налогов. Потери бюджета должны быть компенсированы ростом поступлений прямых налогов;

    систему налоговых льгот, обеспечивающую стимулирование роста производственного потенциала предприятий, внедрение достижений научно-технического прогресса, разработку и освоение производства конкурентоспособной продукции, решение социальных задач.

    Во-вторых, следует максимально упростить расчет налогов. Но просто - не значит примитивно. Учесть все многообразие хозяйственной деятельности вряд ли возможно, но налогоплательщики вправе ожидать от разработчиков хотя бы единого толкования положений нормативных правовых актов. Это исключит возможность непреднамеренных ошибок. Кроме того, специалисты предприятий, освободившись от трудоемких расчетов, смогут больше уделять внимания налоговому планированию, оптимизации затрат.

    В-третьих, освободить налогоплательщиков и не загружать в будущем несвойственными им контрольными функциями (проверка уплаты НДС партнерами, контроль за действительностью бланков первичных документов контрагентов и др.). Эту работу должны полностью взять на себя соответствующие госорганы.

    В рамках каждого из данных направлений возникает множество конкретных задач, решение которых и составляет суть налоговой реформы.

    Реформирование  налогообложения - сложный и длительный процесс. Он затрагивает стратегические интересы государства, субъектов хозяйствования и граждан. Неверные решения могут обернуться большими потерями. В то же время развитие современной экономики требует адаптации всех элементов механизма госуправления, в том числе такого значимого, как налоговая система.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Изучив  состояние современной системы налогообложения в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы.

     Налоги -  необходимое звено  экономических  отношений в обществе. Они являются основным источником  доходной части  бюджетов всех уровней и эффективным  инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений.

     Хозяйствующие субъекты  уплачивают в бюджет и  во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые  в комплексе позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления и накопления.

     Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение  приобретает принцип  разумного  сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно  создающий гарантию постоянства  налоговой нагрузки в течение длительного времени.

     Главные недостатки налоговой системы РБ  можно свести к следующим:

• практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы,
• налоговая система перегружена  большим количеством налогов и платежей,
• доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми,
• регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных актов, инструктивных и методических  материалов, принимаемых органами исполнительной власти,
• роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений.