Налоги и налогооблажение в РБ

    СОДЕРЖАНИЕ 

    Введение………………………………………………………………………...3

    1 Налоговая система…………………………………………………………....5

    1.1 Понятие налоговой системы, основные функции

    и принципы налогообложения………………………………………………...5

    1.2 Налоговая служба……………………………………………….……….…9

    1.3 Классификация налогов…………………………………………………..11

    2 Система налогообложения в Республике Беларусь………………………13

    2.1 Налоги, уплачиваемые из выручки……………………………………....13

    2.2 Налоги, относимые на себестоимость…………………………………...20

    2.3 Налоги, уплачиваемые из прибыли……………………………………...21

    3 Совершенствование налоговой системы в Республике Беларусь…….…23

    Заключение……………………………………………………………………27

    Список  литературы……………………………………………………… 

ВВЕДЕНИЕ 
 

    Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

    Со  времени возникновения государства  именно налоги становятся необходимым  звеном экономических отношений в рамках самых различных способов производства. Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних этапах цивилизации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным действием, а являлось неким неписаным законом. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

    Налоги  необходимы, так как для  государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

    Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

    Целью написания данной работы является изучение понятия, сущности и структуры налоговой системы и современного налогообложения в Республике Беларусь, а также на основании изученной темы определить пути совершенствования налоговой системы РБ.

    Для достижения этих целей определены следующие  задачи:

• изучение понятия налоговой системы,
• изучение основных функций и принципов налогообложения,
• изучение классификации налогов,
• изучение налогов по способу их начисления и объекту обложения,
• формирование моделей и рекомендаций по совершенствованию налогообложения в Республике Беларусь.

    Объектом изучения в данной работе выступают налоги, налогообложение, налоговая система государства, налоговое администрирование,  налоговые ставки и понятие налоговой нагрузки.

    Предметом изучения выступает современная  система налогообложения в Республике Беларусь. 
 

    1 Налоговая система 

    1.1 Понятие налоговой системы, основные функции и принципы налогообложения 
 

    Под налоговой системой государства  понимают совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его  территории и взимаемых с целью  создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

    Налоговая система государства должна строиться  исходя из знаний фундаментальных закономерностей  распределительных отношений, их влияния на процесс развития экономики. Весь комплекс принципиальных положений для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы:

• подсистема, построенная на основе классических, или межнациональных принципов, если налоговая система строиться на основе их использования, то ее можно считать оптимальной;
• подсистема, построенная на основе организационно-экономических или внутринациональных принципов, на основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону и возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества.

    В Республике Беларусь особенности налогообложения, характерны для экономики республики внутринациональные принципы, отвечающие мировым стандартам и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отношений в государстве. В частности, не допускается:

• установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство и единую налоговую систему государства;
• установление налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятельность налогоплательщиков;
• установление дополнительных налогов или использование повышенных либо дифференцированных ставок налогов в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов, гражданства физического лица.

    Основными принципами налогообложения Республики Беларусь являются:

1. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, Налоговым Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь;
2. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства;
3. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами;
4. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Кодексом и таможенным законодательством.

    Также одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложения. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следующих требований:

• налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;
• налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития страны;
• налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;
• административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

    Налоговые системы, построенные и функционирующие  на основе вышеназванных принципов, способны стать мощным стимулом развития экономики. Нынешний этап развития промышленности развитых стран с социально ориентированной экономикой ставит перед собой новые целевые установки и принципы налогообложения, отвечающие особенностям и уровню их развития:

• создание условий инвестирования сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест для борьбы с безработицей;
• обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторским работам.

    Таким образом, налоговая система любого государства создается сообразно  общественно-политическому устройству общества, типу государства, его задачам, принятым конечным целям и проводимой экономической политике. При построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, методов и способов их взимания.

    В налогообложении действует три  способа взимания налогов, исходя из учета и оценки объекта налога:

• первый способ: кадастровый – предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые используются при исчислении соответствующего налога. Так, для поземельного налога в зарубежных странах действует земельный кадастр, при составлении которого типичные участки земли группируются в зависимости от качества, местоположения, использования. Для каждой группы устанавливается средняя доходность на единицу площади за ряд лет, остальные земельные участки приравниваются к той или иной категории, для которой установлена ставка налога с единицы площади. Земельные кадастры устанавливаются государственными органами.

    На  таких же принципах построен и  используется для исчисления налога на землю земельный кадастр в  Беларуси. В нем представлен систематизированный свод, перечень сведений, данных о земле как средстве производства, о земельных угодьях, а также приводится описание земельных угодий, участков, указывается их площадь и место расположения, конфигурация, качество, оценка стоимости. Однако такой подход к составлению земельного кадастра имеет определенные недостатки. Во-первых, его составление требует длительного времени, во-вторых, данные кадастровых оценок быстро устаревают вследствие изменения ценности земли и инфляции. В прошлом кадастры широко использовались для переписи лиц, при обложении подушным налогом.

• второй способ: декларационный – предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официальной заявки декларации о величине объекта налогообложения в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках дохода, налоговых льготах и порядке истечения оклада налога. Этот способ учитывает недостатки предыдущего, но создает условия для уклонения от уплаты налога, поскольку контроль финансовых органов за субъектом ослабевает.
• третий способ: административный – предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает налог. Таким путем взимают подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и другим. В данном случае, налог удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность от его уклонения. Сумма изъятого налога переводится сборщиком-предприятием сразу в бюджет. В современных условиях этот способ часто сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы.

    Существует  несколько методов уплаты налога:

• наличный платеж – плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;
• безналичный платеж – происходит перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;
• гербовыми марками – при покупке плательщиком специальных марок и наклеивания их на официальный документ, после чего этот документ имеет законную силу.

    Принципы  налогообложения – это исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система конкретных динамических условиях экономики страны.