Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2011 в 11:15, реферат
Місцеві податки і збори є невід’ємною частиною податкової системи держави. Тому особливу увагу при здійсненні податкової реформи приділяють правовому регулюванню місцевого оподаткування, що є одним з основних фінансових джерел формування бюджетів місцевого самоврядування.
Від сплати комунального
податку звільняються (на додаток
до зазначеного вище) такі суб’єкти:
метробуд і
метрополітен;
державні комунальні
підприємства, що одержують дотації
з бюджету;
підприємства
й організації, що звільняються цілком
від податку на прибуток;
благодійні організації,
що існують лише на членські внески
та благодійні пожертвування;
громадські організації
ветеранів війни і підприємства
ветеранів війни, на яких не менше 60%
від середньосписочної
громадські організації
і підприємства сліпих у частині фонду
оплати праці, нарахованої на чисельність
працюючих інвалідів по зору I і II груп;
громадські організації,
у яких немає штатних працівників
і фонд оплати праці не створюється;
суб’єкти малого
підприємництва, що перейшли на спрощену
систему оподаткування, обліку та звітності.
Крім цього, за
рішенням органів місцевого
Об’єкт обкладання
припускає обчислення фонду оплати
праці, що розраховується виходячи з розміру
неоподатковуваного мінімуму доходів
громадян, установленого законодавством
у звітному періоді, незалежно від виплаченої
заробітної плати. Таким чином, цей податок
встановлено залежно не від результатів
виробничої діяльності підприємств, а
від кількості працівників на ньому.
Обчислення середньосписочної
чисельності працівників
середньосписочна
чисельність штатних
середньосписочна
чисельність усього персоналу в
еквіваленті повної зайнятості.
Зазначимо, що при
обчисленні комунального податку необхідно
обирати перший варіант. Причому, обчислюючи
середньосписочну чисельність, працівник
враховується один раз (за місцем основної
роботи) незалежно від терміну
трудового договору і тривалості
робочого часу. Тому сюди не входять працівники,
прийняті на роботу за сумісництвом.
Ставка комунального
податку по Харківській області
встановлена у розмірі 10% від офіційно
встановленого розміру
Розрахунок сплати
комунального податку платники подають
до податкових інспекцій одночасно
з поданням квартальної і річної
звітності. Сплачується комунальний
податок не пізніше 15 числа місяця,
наступного за звітним періодом.
Готельний збір5справляється
з метою фінансування заходів
щодо розвитку готельного господарства.
Відповідно до Декрету, платниками цього
збору є особи, що проживають у
готелях. Об’єктом обкладання виступає
добова вартість знятого житла, що розраховується
без додаткових послуг. Граничний розмір
ставки встановлений у розмірі 20% добової
вартості. Облік платників здійснюється
адміністрацією готелю. Джерело оплати
цього платежу – собівартість продукції
(робіт, послуг) чи особисті кошти.
Готельний збір,
наприклад, у м. Харкові справляється
відповідно до Положення про порядок
справляння і перерахування до бюджету
готельного збору, що затверджено рішенням
ХХІ сесії Харківської міської
ради народних депутатів від 20 березня
1993 р. зі змінами і доповненнями. Ставка
збору встановлена в розмірі 20% вартості
обліку послуги, без обліку ПДВ. Оплата
цього збору здійснюється одночасно з
розрахунком за проживання з виділенням
зазначеного збору в платіжних документах
окремим рядком. Причому плата за проживання
провадиться попередньо наймачем житла
за певний строк. Перерахування цього
податку до місцевого бюджету здійснюється
адміністрацією готелю.
Збір за паркування
автотранспорту. Платниками цього збору
відповідно до Декрету є юридичні
та фізичні особи, що паркують автомобілі
в спеціально відведених чи обладнаних
місцях. Об’єкт обкладання — одна година
паркування автотранспорту. Граничний
розмір ставки— 3% мінімальної заробітної
плати у спеціально обладнаних місцях
і 1% у віддалених місцях. Облік платників
визначають органи місцевого самоврядування.
Джерелом оплати збору є собівартість
продукції (робіт, послуг) чи особисті
кошти. Оплату здійснює водій на місці
паркування автотранспорту.
Збір за паркування
автотранспорту на території м. Харкова
введено рішенням Харківської міської
ради народних депутатів з 1 червня 1995
р., у зв’язку з чим було визначено перелік
місць і границь частин міста, де справляється
така плата. Зазначимо, що звільняються
від сплати збору інваліди, що користуються
транспортними засобами з ручним керуванням.
Крім того, не є платниками збору інваліди
війни й інші особи, яким відповідно до
законодавства передбачені пільги зі
сплати місцевих податків і зборів. Збір
справляється працівником контролюючої
організації, що видає квиток установленого
зразка з відміткою року, місяця, дня, місця
і часу стоянки. Ставка збору встановлена
в розмірі 3% неоподатковуваного мінімуму
доходів за кожну годину стоянки. Причому
збір за стоянку менше однієї години обчислюється
також за такою ставкою.
Організація, що
виконує функції зі справляння збору,
зосереджує кошти на власному розрахунковому
рахунку і не пізніше 15 числа наступного
місяця перераховує їх на рахунок
міського фінансового управління. Взаємини
між такими суб’єктами регулюються
договором.
Ринковий збір.
У Декреті ринковий збір визначений
як плата за торгові місця на ринках
і в павільйонах, на критих і відкритих
столах, майданчиках і з автомашин,
візків, мотоциклів, ручних візків, що
справляється з юридичних осіб і
громадян, які реалізують сільськогосподарську
і промислову продукцію й інші товари.
В Указі Президента України від 28 червня
1999 р. «Про упорядкування механізму сплати
ринкового збору»6 (далі — Указ) міститься
трохи інше визначення ринкового збору,
під яким розуміють плату за право заняття
місця для торгівлі на ринках усіх форм
власності, що вбачається більш правильним.
Виходячи з цього визначення, платниками
збору є юридичні та фізичні особи, які
реалізують відповідну продукцію7. Об’єкт
обкладання за цим збором — торгове місце
(на ринках, у павільйонах, на площадках,
з автомашин, візків тощо). Граничний розмір
ставок збору встановлений окремо для
фізичних осіб — 20% мінімальної заробітної
плати і для юридичних осіб — 3 мінімальні
заробітні плати. Причому розмір ставки
може коливатися залежно від ринку, його
територіального розташування і виду
продукції8. Податкові відрахування провадяться
за кожний день торгівлі. Облік платників
веде адміністрація ринку. Строк оплати
— до початку реалізації продукції. Джерелом
оплати є собівартість продукції або особисті
кошти.
Декретом не
встановлені пільги зі сплати ринкового
збору. Однак в Указі закріплено,
що ринковий збір не справляється з
підприємств торгівлі, громадського
харчування, побутового обслуговування,
розташованих у стаціонарних приміщеннях
(магазинах, кіосках, наметах) на території
ринку і з власних торгово-закупівельних
підрозділів ринку незалежно від займаного
місця. Крім того, певні пільги можуть
також встановлюватися органами місцевого
самоврядування. Наприклад, Положенням
про порядок справляння ринкового збору
з юридичних і фізичних осіб, що діє в м.
Харкові, звільнені від сплати цього збору
інваліди війни.
Ринковий збір
сплачується до початку торгівлі
через касовий апарат адміністрації
ринку. На підставі касового чека про сплату
ринкового збору особі надається місце
для торгівлі.
У разі виявлення
на ринку при проведенні контрольної
перевірки працівниками органів
державної податкової служби торговців
без касових чеків, що засвідчують
сплату ринкового збору, з цих торговців
стягується штраф у сумі, еквівалентній
п’ятьом розмірам ринкового збору, а з
адміністрації ринку — у розмірі 10 неоподатковуваних
податком мінімумів доходів громадян.
У разі виявлення у торговців неналежним
чином оформлених з вини адміністрації
ринку касових чеків адміністрація ринку
за кожен випадок сплачує штраф у сумі,
еквівалентній 20 неоподаткованим податком
мінімумам доходів громадян.
Кошти, що надходять
від ринкового збору, у повному
обсязі (100%) зараховуються до місцевого
бюджету. Відповідальність за нарахування
ринкового збору і своєчасність його сплати
в місцевий бюджет покладено на адміністрацію
ринку.
Збір за видачу
ордера на квартиру. Платником цього
збору відповідно до Декрету є
одержувач ордера. Об’єкт обкладання
— послуги, пов’язані з видачею ордера
на квартиру. Граничний розмір ставки
не повинний перевищувати 30% неоподатковуваного
мінімуму доходів громадян під час оформлення
такого ордера. Облік платників здійснюють
органи обліку і розподілу житла, які до
15 числа місяця, наступного за звітним,
подають у податкові органи звіт про кількість
виданих ордерів і суми платежу, перерахованих
до бюджету. Цей збір оплачується через
установи банків до одержання ордера.
Документом про сплату збору є квитанція,
видана такою установою. Оплата здійснюється
за рахунок особистих коштів одержувача
ордера.
Збір із власників
собак. Платниками збору є громадяни
— власники собак, що проживають у
будинках державного і суспільного
житлового фонду, а також у
приватизованих квартирах. Об’єкт обкладання
— кожна собака. Граничний розмір ставки
встановлений у сумі 10% неоподатковуваного
мінімуму доходів громадян на момент нарахування
збору. Сплата збору здійснюється щорічно.
Джерело оплати — особисті кошти платників.
Пільги за цим збором Декрет встановлює
тільки щодо громадян, які утримують службових
собак. Але певні пільги можуть також встановлювати
органи місцевого самоврядування. Наприклад,
відповідно до Тимчасового положення
про порядок обчислення і сплати в бюджет
із громадян — власників собак, затвердженого
Харківською міською радою від 19 квітня
1995 р. зі змінами і доповненнями, крім цього,
звільняються від сплати збору: самотні
інваліди і пенсіонери; сліпі громадяни,
які використовують собак як поводирів;
а також інші категорії громадян за рішенням
райвиконкомів.
Облік, а також
справляння збору з власників
собак здійснюється житлово-комунальними
господарствами.
Курортний збір.
Справляння цього збору здійснюється
в курортних місцевостях, перелік
яких затверджений Кабінетом Міністрів
України9. Платниками курортного збору
є громадяни, що перебувають у курортній
місцевості. Об’єкт обкладання — проживання
в межах курортної місцевості. Ставка
встановлена в сумі не більше 10% неоподатковуваного
мінімуму доходів громадян. Облік платників
здійснюють адміністрації готелів, квартирно-посередницькі
організації, органи внутрішніх справ,
які контролюють дотримання паспортного
режиму. Збір утримується під час реєстрації
чи при направленні на поселення в приватному
житлі не пізніше 3-денного строку з дня
прибуття. Джерелом оплати є особисті
кошти платників. Цей вид збору передбачає
широкий перелік пільг, наданих громадянам.
Відповідно до ст. 7 Декрету від сплати
курортного збору звільняються: діти до
16 років; інваліди й особи, що їх супроводжують;
учасники ВОВ тощо.
Збір за участь
у бігах на іподромі. Платниками
є юридичні та фізичні особи, що виставляють
своїх коней на іподромі у змаганнях
комерційного характеру. Об’єкт обкладання
— за кожного коня, виставленого
на таких змаганнях. Граничний розмір
ставки збору встановлений у сумі трьох
неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян. Облік платників здійснюється
адміністрацією іподромів. Сплата збору
відбувається до початку змагань за рахунок
прибутку (доходу) платників.
Збір за виграші
на бігах. Платниками є особи, що виграли
на тоталізаторі під час гри на іподромі.
Об’єкт обкладання — сума виграшу. Гранична
ставка збору встановлена в сумі не більше
6% від суми виграшу. Облік платників здійснює
адміністрація іподромів, що і утримує
збір під час видачі їм виграшів. Строки
перерахування в бюджет визначаються
місцевими органами самоврядування. Джерело
оплати — особисті кошти громадян.
Збір з осіб,
що беруть участь у грі на тоталізаторі,
на іподромі. Платники — особи, що беруть
участь у грі на тоталізаторі, на
іподромі. Об’єкт обкладання — плата
за участь у грі на тоталізаторі у формі
процентної надбавки до плати за участь
у грі. Граничний розмір ставки не повинен
перевищувати 5% від суми такої надбавки.
Облік платників покладений на адміністрацію
іподромів. Збір утримується під час придбання
квитків на участь у грі й відповідно до
строків, що затверджуються місцевими
органами самоврядування. Оплата здійснюється
за рахунок особистих коштів громадян.
Збір за право
використання місцевої символіки. Платниками
збору є юридичні та фізичні особи,
що використовують місцеву символіку
з комерційною метою. Об’єктом обкладання
виступає вартість виробленої продукції,
виконаних робіт, наданих послуг з використанням
місцевої символіки. Граничний розмір
ставки встановлений окремо для юридичних
осіб — 0,1% вартості зробленої продукції;
і для громадян, які займаються підприємницькою
діяльністю — 5 неоподатковуваних мінімумів
доходів громадян. Облік платників здійснюють
органи місцевого самоврядування, що видають
дозвіл на використання символіки. Джерело
оплати — собівартість продукції (робіт,
послуг) чи особисті кошти платника.
Так, місцевою символікою
відповідно до Положення про порядок
обчислення і сплати збору за право
використання місцевої символіки, затвердженого
рішенням Харківської міськради від 24
вересня 1997 р., є: герб і прапор м. Харкова;
назви і зображення архітектурних пам’ятників
м. Харкова. Використанням місцевої символіки
вважається: 1) включення в найменування
суб’єктів господарювання слів, похідних
від назв архітектурних і історичних пам’ятників
м. Харкова; 2) включення в найменування
чи використання в оформленні виробленої
продукції, товарному знаку, оформленні
пакувальних матеріалів, рекламних матеріалах,
тощо елементів, що є місцевою символікою.
Причому перелік об’єктів і назв, що належать
до місцевої символіки, затверджується
міськвиконкомом за узгодженням з постійною
комісією з гуманітарних питань. Цим Положенням
також передбачені пільги при сплаті збору.
Так, від сплати звільняються: 1) організації
й установи, що цілком фінансуються з державного
чи місцевого бюджетів; 2) громадські та
релігійні організації; 3) благодійні організації,
установи і фонди, що здійснюють свою діяльність
виключно за рахунок пожертвувань фізичних
і юридичних осіб. Дозвіл на використання
місцевої символіки видається Державним
управлінням по гуманітарних питаннях
міськвиконкому: юридичним особам — безстроково;
фізичним особам — терміном на один день
з наступним продовженням на черговий
рік.
Информация о работе Місцева система оподаткування і принципи її формування