Международные расчеты

1.3. Государственное  регулирование международных расчётов.

Международные расчеты регулируются следующими законодательными актами:

1. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ “ О валютном регулировании и валютном контроле”, целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества [1];
2. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ «Об основах государственного регулировании внешнеторговой деятельности» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полномочия Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности в целях обеспечения благоприятных условий для внешнеторговой деятельности, а также защиты экономических и политических интересов Российской Федерации [2];
3. Нормативные акты ЦБ РФ, в том числе Инструкция ЦБ РФ от 22.05.1996 №41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской федерации» [3] [13];
4. Международные правила по толкованию торговых терминов (ИНКОТЕРМС, целью которых является разработка свода международных правил толкования наиболее часто встречающихся во внешней торговле торговых терминов;
5. Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (UCP N 500) применяются ко всем документарным аккредитивам (включая резервные аккредитивы). Они являются обязательными для всех заинтересованных сторон при отсутствии прямо выраженного соглашения об ином [5];
6. Унифицированные правила по инкассо (публикация Международной торговой палаты N 522, в редакции 1995 г.) применяются ко всем инкассо, когда ссылка на эти Правила включена в текст "инкассовых инструкций", и будут обязательными для всех упоминаемых там сторон, если иное не оговорено специально или если иное не содержится в положениях национального, государственного или местного законодательства и/или регулирования, от которых нельзя отступить [6];
7. Женевский Единообразный закон о чеках;
8. Международные торговые контракты, регулирующие отношения между субъектами международных отношений.

Выводы по первой главе:

Вопрос  международных  расчетов является одним  из ключевых в международном торговом обороте. Наиболее сложными и требующими высокой квалификации соответствующих специалистов являются расчеты по международным торговым контрактам.Различают две формы расчетов во внешней торговле: документарные и недокументарные. К документарным формам платежей относятся аккредитив и инкассо. К недокументарным формам платежей относятся платежи переводами и чеками.Международные расчеты регулируются международными банковскими правилами и обычаями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ  И УЧЁТ МЕЖДУНАРОДНЫХ РАССЧЁТОВ.

2.1.Порядок учета операций по банковскому переводу и чеками.

Для осуществления международных  расчетов по счетам клиентов, например, по операциям, связанным с получением экспортной выручки или осуществлением платежа по импортному контракту, уполномоченные банки устанавливают корреспондентские  отношения с банками иностранных  государств. Учет средств на счетах в иностранных банках осуществляется на  счетах: 30111 «Корреспондентские счета банков – нерезидентов» - пассивный; 30114 «Корреспондентские счета  банков – нерезидентов» - активный [7].

В аналитическом учете  отдельные лицевые счета ведутся  по каждому банку – нерезиденту. В соответствие с договором банковского счета  иностранной валюте коммерческий банк открывает клиенту два счета: текущий счет и транзитный счет.

Рассмотрим порядок учета  операций, связанных с переводом  средств за импортируемые товары, полученные услуги:

1.Списаны денежные средства в иностранной валюте с текущего счета клиента: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 30114;

2.Сумму перевода отражают в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России по счету 30114 на дату списания средств.

3.В соответствие с договором банковского счета, за проведение операций по переводу денежных средств, банк взимает комиссионное вознаграждение. Банковская комиссия за перевод, которую удерживают с плательщика, списывается со счета такой проводкой: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 70601.

В случае если в условиях договора между импортером и экспортером предусмотрены расчеты в валюте, отличной от валюты счета клиента, то банк по заявлению клиента осуществляет конверсию. Конверсионная операция отражается в бухгалтерском учете так: по дебету счета 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»; по кредиту счета 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

Списание средств с валютного счета клиента отражается следующей проводкой: по дебету счетов 405—408 и кредиту счета 47408. Списание средств с корреспондентского счета банка учитывается проводкой: по дебету счета 47407  и кредиту счета 30114.

Рассмотрим порядок учета  операций, связанных с зачислением  средств за экспортируемые товары, оказанные услуги. Поступление в уполномоченный банк экспортера суммы экспортной выручки при наличии выписки с корреспондентского счета «Ностро» учитывается такой проводкой: по дебету счета 30114 и кредиту счета 47422. Банком отправителем денежных средств может быть дано указание о способе возмещения выплачиваемых средств. Тогда проводка имеет следующий вид: по дебету счета 30111 и кредиту счета 47422.

Зачисление средств на транзитный валютный счет клиента осуществляется следующей проводкой: по дебету счета 47422 и кредиту счетов 405-408.

Расчёты чеками осуществляются следующим образом. Бланки чеков хранятся в банке и учитываются как документы строгой отчетности на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности», а при выдаче бланка выполняется проводка: Дебет 99999 Кредит 91207

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его оплаты. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, является датой предъявления чека к оплате чекодержателем. Чеки, выпускаемые коммерческими банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка РФ. Если банк принял решение выпустить расчетные чеки, то заключает межбанковское соглашение о расчетах чеками, в котором регламентируются условия обращения чеков, порядок ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками, способы передачи информации, ответственность банка перед клиентами.

2.2. Учет операций с валютными ценностями по инкассо.

Рассмотрим порядок учета  операций при инкассовой форме расчетов по экспорту. С целью учета операций с валютными ценностями по инкассо банки открывают такие счета:

• 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо».
• 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо».
• 91104 «Документы и ценности, полученные на инкассо от банков-нерезидентов».

Далее порядок учета при  инкассовой форме расчетов по экспорту выстраивается таким образом:

1.Банк-ремитент отражает операцию по приему от клиента-экспортера по сопроводительному письму документов на инкассо такой проводкой: по дебету счета 91101 и кредиту счета 99999.

2.Оформленные соответствующим образом документы и письмо банк-ремитент отправляет на инкассо вбанк-нерезидент: по дебету счета 91102 и кредиту счета 91101.

3.При поступлении платежа от банка-нерезидента сумма оплаченных документов списывается с учета: по дебету счета 99999 и кредиту счета 91102.

Рассмотрим порядок учета  операций при инкассовой форме расчетов по импорту. Инкассовое поручение и товарные документы, поступившие от иностранного банка-ремитента, учитываются на внебалансовом счете 91104: по дебету счета 91104 и кредиту счета 99999.

При оплате инкассовых документов счет 91104 закрывается: по дебету счета 99999 и кредиту счета 91104.

2.3. Учёт операций  по аккредитиву.

Использование в расчетах аккредитива наиболее выгодно экспортеру, который получает безусловную гарантию платежа до начала отгрузки товара. При этом получение платежа по аккредитиву (в случае выполнения экспортером его условий и представления им в банк указанных в аккредитиве документов) не связано с согласием покупателя на оплату.

Непокрытый аккредитив. Условиями непокрытого аккредитива могут быть предусмотрены оплата документов исполняющим банком в момент их предоставления экспортером, например, со счета «Лоро» банка-эмитента, или осуществление платежа против предоставления транспортных и иных документов банку-эмитенту (наиболее вероятный способ). Сумма открытого в адрес клиента-экспортера гарантированного аккредитива учитывается: по дебету счета 91315 и кредиту счета 99999.

Если по аккредитиву выбран способ платежа в момент предоставления экспортером документов, удовлетворяющих условиям аккредитива, то после их проверки оплата может производиться, например, путем дебетования счета «Лоро» банка-эмитента. Эта операция будет отражена проводкой: по дебету счета 30111 и кредиту счета 405-408.

При отсутствии прямых корреспондентских  отношений между банком-эмитентом  и исполняющим банком зачисление средств на счет бенефициара осуществляется таким образом: по дебету счета 47410 «Требования  по аккредитивам по иностранным операциям» и кредиту счетов 405—408.

После того, как получено возмещение платежа от иностранного банка, требования по аккредитивам считаются  выполненными, и счет 47410 закрывают: дебет счета 30114 и кредит счета 47410. Одновременно на сумму возмещения уменьшается счет 91315, для этой цели применяется проводка: по дебету счета 99999 и кредиту счета 91315.

Если по аккредитиву выбран способ платежа против представления документов банку-эмитенту, то исполняющий банк, получив документы от экспортера, приходует их на счете внебалансового учета 91101: по дебету счета 91101 и кредиту счета 99999. Затем, после проверки транспортных и иных документов, представленных экспортером в соответствии с условиями аккредитива, исполняющий банк направляет их для оплаты в банк-эмитент. Эта операция учитывается так: по дебету счета 91102 и кредиту счета 91101.

Поступление платежа по аккредитиву  от банка-эмитента оформляется такими проводками: по дебету счета 30114 и кредиту  счетов 405—408; дебету счета 91102 и кредиту  счета 99999; дебету счета 99999 и кредиту счета 91315.

Выдача банком-эмитентом  гарантии клиенту-импортеру отражается проводкой: по дебету счета 99998 и кредиту счета 91414.

Документы, поступившие для  проверки из банка-экспортера, будут приходоваться на счете 91104: по дебету счета 91104 и кредиту счета 99999.

В момент оплаты импортером документов в банке-эмитенте проводятся следующие проводки: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 30114; дебету счета 99999 и кредиту счета 91104; дебету счета 91414 и кредиту счета 99998.

Покрытый аккредитив. При получении от банка-эмитента суммы покрытия по аккредитиву в исполняющем банке будет составлена проводка: по дебету счета 30114 и кредиту счета 40902. Для учета экспортных аккредитивов коммерческие банки могут использовать следующий счет: 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям».

Тогда проводка с целью  учета всей поступившей суммы покрытия будет выглядеть так: по дебету счета 30114 и кредиту счета 47409.

После представления документов экспортером в соответствии с  условиями аккредитива происходит их оплата: по дебету счета 40902 или счета 47409 и кредиту счетов 405—408.

Следует отметить: исполняющий банк может выдать банку-нерезиденту гарантию по возврату суммы покрытия в том случае, если экспортер не сможет исполнить свои обязательства по поставке товаров или оказанию услуг. Учет выданных гарантий ведется на счете 91414.

Операция по депонированию средств по открываемому аккредитиву отражается такой проводкой: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 47409. Перечисление покрытия банку-нерезиденту отражается в учете следующим образом: по дебету счета 47410 и кредиту счета 30114. Необходимо отметить, что одновременно с перечислением суммы покрытия банку-нерезиденту, выставленный аккредитив будет учитываться на счете 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами»: по дебету счета 90908 и кредиту счета 99999.

Помимо этих операций, банк-эмитент может получить от исполняющего банка гарантию возврата суммы покрытия в случае неисполнения экспортером своих обязательств по поставке товаров. Тогда в учете нужно использовать счет 91315. Порядок учета операций по счету 91305 изложен выше.