Лизинг

     Хорошо  развита система лизинговых отношений  в Японии. Японские лизинговые компании активно работают на международном рынке лизинговых услу, и в последние годы крупнейшие из них открыли офисы в Нью-Йорке, Лондоне, Гонконге, Сингапуре и других странах Юго-Восточной Азии. Японские компании активно выходят на европейский и американский рынки лизинговых услуг. Только в Нью-Йорке успешно работают более 20 представительств лизинговых компаний. Основное направление деятельности японских лизинговых компаний – лизинг воздушных и морских судов. Благополучие лизинговых компаний этой страны объясняется тем, что Экспортно-импортный банк Японии до недавнего времени активно способствовал усиления их влияния на международном рынке лизинговых услуг. До последнего времени Азия переживала бум развития лизинговых операций. Штаб-квартиры крупнейших лизинговых компаний расположены в Гонконге, Филиппинах, в Южной Корее, на Тайване, в Сингапуре и в Малайзии. Активно развивался лизинг в Индонезии.

     Китай пошел по пути создания лизинговых компаний в виде совместных предприятий  с иностранными инвесторами. Конечно, с середины 1997 г. ситуация на этом рынке несколько изменилась, и лизинговые компании в настоящее время испытывают определенные трудности. Однако, по мнению аналитиков, именно лизинговые операции могут в будущем способствовать оживлению рынков в этом регионе. В первую очередь это связано с тем, что использование лизинга в международном масштабе может помочь многим азиатским компаниям увеличить объемы реализации своей продукции на других географических рынках.

       В Австралии успешно развивается лизинг, ориентированный в основном на обслуживание внутреннего рынка, а также лизинг с дополнительным рычагом в отношении недвижимости городского значения и строительства муниципального жилья. В стране большое значение придается пакету документов, определяющих условия банковского кредитования коммерческой и жилой недвижимости, в том числе ипотечного кредитования физических лиц.

     Основной  целью деятельности иностранных  лизинговых компаний в России является финансирование продаж оборудования зарубежных поставщиков для российских предприятий и иностранных фирм, работающих в России. Западные банки вынуждены воздерживаться от значительных инвестиций в российский лизинг, среди прочего, из-за высоких резервных требований по российским кредитам, предусмотренных в их странах. Международные лизинговые компании, не обремененные необходимостью создания таких резервов на случай потерь, развивают свою деятельность в России более активно. Несколько западных лизинговых компаний создали совместные предприятия или филиалы в России, занимающиеся не только кэптивным лизингом, зависимым от конкретного производителя, но и лизингом самого различного оборудования. Международные лизинговые компании находят, что они могут осуществлять свой лизинговый бизнес в России, если вести его разумно и осмотрительно. Главной их задачей является обеспечение финансирования на конкурентоспособных условиях для обслуживаемых ими производителей. Объем международного лизинга в России достаточно велик, особенно при аренде телекоммуникационного оборудования и авто-трейлеров. Несколько крупных европейских лизинговых компаний оформляют лицензии на организацию международного финансирования лизинга в России. Предполагается значительное расширение этой формы международного финансирования.

     Международный лизинг получил развитие в последние десятилетия прошлого века благодаря использованию техники построения операций на налоговой основе и с привлечением дополнительных источников финансирования. Примечательно, что в налоговых целях данный вид лизинга главным образом развивается в тех странах, законодательством которых не создано жесткого регулирования арендных операций. США и Англия стали менее заметны на этом рынке, по сравнению с странами Европы и Азиатско-Тихоокеанского региона.

     Международный рынок лизинговых услуг считается одним из наиболее динамичных.

     На  современном этапе развития лизинга  происходит создание международных  лизинговых обществ. Например “Объединение европейских лизинговых обществ”, которое объединяет общества и союзы 17 европейских стран.

     В некоторых странах государство  использует лизинг для поддержки  малого бизнеса обеспечивая предоставление лизинговых услуг малым предприятиям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Договор международного лизинга

     2.1 Понятие договора  международного финансового  лизинга

     В международной торговой практике, наряду с традиционными внешнеторговыми  сделками (купли-продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг), широкое распространение получил международный финансовый лизинг, связанный с привлечением хозяйствующими субъектами различных стран дополнительных источников финансирования (инвестирования) в производственную сферу.

     Финансовый  лизинг представляет собой сделку, оформляемую двумя видами договоров: договором купли-продажи (поставки) между лизингодателем и поставщиком оборудования, выбранного по спецификации лизингополучателя, и договором лизинга между лизингодателем и лизингополучателем, на основании которого лизингополучатель использует оборудование взамен на выплату периодических платежей.

     Понятие международного финансового лизинга, содержащееся в Оттавской Конвенции  выделяет несколько характерных  особенностей:

     Лизингодатель либо лизингополучатель должны являться субъектами разных государств. Что же касается продавца, то он может являться как субъектом государства лизингодателя, так и субъектом государства лизингополучателя, то есть национальный характер части договора международного финансового лизинга не влияет на его международный статус.

     Лизингополучатель самостоятельно выбирает оборудование и поставщика. Этим объясняется то, что лизингодатель освобождается  от какой-либо ответственности перед  лизингополучателем за возможные недостатки оборудования, переданного в лизинг, а лизингополучатель приобретает право на предъявление претензий к продавцу, которые обычно имеет покупатель по договору купли-продажи.

     Лизингодатель приобретает у поставщика оборудование специально для последующей передачи его в лизинг. В связи с этим поставщик ставится в известность о том, что конечным пользователем данного имущества будет не лизингодатель (лицо, которое оплачивает имущество и приобретает на него право собственности), а лизингополучатель, который вправе непосредственно предъявлять требования к поставщику, связанные с недостатками проданного оборудования или гарантийными обязательствами поставщика. Таким образом, особенностью договора международного лизинга является то, что лизингополучатель, не находясь в договорных отношениях с продавцом оборудования, обладает определенными правами по отношению к данному лицу.

     Лизинговые  платежи рассчитываются в зависимости  от срока амортизации оборудования.

     Прежде  всего, исходя из данного понятия, можно  сделать вывод о том, что сделка по международному финансовому лизингу представляет собой трехсторонний договор. Данная правовая конструкция является нетрадиционной для правовых систем стран континентальной Европы. Поэтому, скорее всего, правильнее было бы квалифицировать договор международного финансового лизинга не как многостороннее (трехстороннее) обязательство, а как сложный договор, который включает в себя отношения поставки, а также собственно лизинга (имущественного найма, или аренды). Оттавская Конвенция регулирует лишь отношения по финансовому лизингу, не регулируя отношения прямого лизинга, то есть двусторонние сделки, когда лизингодатель передает в лизинг лизингополучателю имущество, которое находится в его собственности (как, например, в случае передачи в лизинг оборудования производителем).

     Кроме того, характеризуя международный финансовый лизинг, необходимо указать и на то, что этот договор представляет собой сделку, используемую исключительно в предпринимательской сфере, вследствие чего данный договор всегда возмездный, а его участники являются профессиональными участниками торгового оборота.

     Предметом договора международного финансового  лизинга может являться любое  имущество, предназначенное для  использования его лизингополучателем в коммерческих целях. Так, в соответствии с  Оттавской Конвенцией, в качестве предмета международного финансового лизинга выступает любое производственное оборудование, включая комплектующее оборудование и средства производства, ими могут быть транспортные средства и их принадлежности (морские и воздушные суда, авиационные двигатели), а также оборудование, тесно связанное с недвижимым имуществом и являющееся принадлежностью земельного участка либо присоединенным к земельному участку имуществом (например, буровая установка), за исключением оборудования, используемого преимущественно для личного, домашнего, семейного пользования. 

     2.2  Контрактное оформление  международного лизинга

     По  экономическому содержанию закон относит  лизинг к прямым инвестициям, поскольку  в ходе операции лизингополучатель  обязан возместить лизингодателю его  инвестиционные затраты (материальные и денежные) и выплатить вознаграждение. Эта сумма платежей (затраты плюс вознаграждение) составляет сумму договора лизинга.

     В затраты, которые несет лизингодатель, входят стоимость предмета лизинга, налог на имущество, расходы на транспортировку и установку, расходы на обучение персонала лизингополучателя расходы по страхованию, расходы на таможенное оформление и оплату таможенных пошлин и др. (расходы на транспортировку и установку, расходы по страхованию и другие в зависимости от условий договора лизинга могут не включаться в расходы и затраты).

     Вознаграждение  (или доход) лизингодателя включает оплату услуг по осуществлению лизинговой сделки, а также проценты за использование  собственных средств на приобретение предмета лизинга и (или)на выполнение определенных дополнительных услуг. Разница между доходами лизингодателя и расходами на осуществление лизинговой деятельности составляет его прибыль.

     Платежи, которые согласно договору лизинга  осуществляет лизингодатель, - это плата лизингодателю за владение и пользование предоставленным по договору лизинга имуществом, амортизационные отчисления в течении срока действиям договора, инвестиционные затраты, оплата процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение предмета лизинга, плата за дополнительные услуги лизингодателя, НДС, страховые взносы, а также налог на имущество, если он уплачен лизингодателем.

     Согласно  методическим рекомендациям по расчету  лизинговых платежей, разработанным  Минэкономразвития России, расчет суммы лизинговых платежей осуществляется по следующей формуле:

     ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

     где ЛП – общая сумма платежей;

     АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

     ПК  – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателя на приобретение имущества – объекта договора лизинга;

     КВ  – комиссионное вознаграждение лизингодателю;

     ДУ  – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

     НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

       Если лизингополучатель является малым предприятием, в общую сумму лизинговых платежей НДС не включается.

     Все платежи лизингополучатель относит  на себестоимость продукции, которую  он производит с использованием предмета лизинга, или на расходы, связанные с его основной деятельностью.

     При этом если лизингодателем является резидент РФ, т.е. предмет лизинга находится  в собственности резидента РФ, договор международного лизинга  регулируется Законом о лизинге и законодательством РФ.

     Если  лизингодатель – нерезидент РФ, т.е. предмет лизинга находится  в собственности нерезидента  РФ (это относится к импорту  лизинга), договор международного лизинга  регулируется федеральными законами в  области внешнеэкономической деятельности. К ним следует отнести федеральные законы от 09.07.99г. №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях», от 10.12.03г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Закон РФ от 13.10.95г. №157_ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», Закон РФ от 21.05.93г. №5003-I «О таможенном тарифе», Таможенный кодекс РФ и др.

     При заключении договора о международном  лизинге необходимо учитывать, что Россия в феврале 1998 г. Присоединилась к Оттавской конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Из этого следует, что прежде всего операции по экспортному и импортному лизингу на территории РФ регулируются нормами Оттавской конвенции, которые были изложены выше. Поэтому права и обязанности участников договора международного лизинга регулируются в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге», нормами национального законодательства в части, не противоречащей отнесенным к предмету регулирования нормам международного права. Режим применимого права устанавливается по соглашению сторон международного договора лизинга в соответствии с Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге.

     По  закону лизинговый договор квалифицируется как международный при наличии в нем ссылки на договор купли-продажи. При этом должно быть предусмотрено, что передача предмета лизинга лизингополучателю производится не позднее чем через шесть месяцев с момента пересечения предметом таможенной границы России. Превышение этого срока допускается только в случае транспортировки лизингового имущества по территории России.