Государственный кредит и его роль в финансовом обеспечении общегосударственных потребностей

1. страховые взносы застрахованных лиц;
2. страховые взносы предпринимателей;
3. субсидии и беспроцентные ссуды государства.

     Состав  социальных внебюджетных фондов, так  же как и ставки взносов, размеры субсидий, весьма дифференцирован по странам.

     Внебюджетные  фонды как институциональные  структуры являются самостоятельными финансовыми, а иногда и финансово  – кредитными учреждениями и зачастую, имея целью получение дополнительных доходов, выступают в качестве крупных инвесторов прежде всего на рынке государственных ценных бумаг. Более того, государство зачастую принуждает внебюджетные фонды приобретать государственные ценные бумаги. Таким образом, можно говорить о том, что внебюджетные фонды выступают в ряде случаев в качестве своеобразного «кредитора» государственных бюджетов.

     Правовой  основой создания внебюджетных фондов в Российской Федерации первоначально  являлся Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». На его основе были приняты правовые акты, регулирующие функционирование внебюджетных фондов социального назначения. С введением в действие Бюджетного кодекса РФ указанный выше закон утратил силу (отменён).

     В Российской Федерации к фондам социального  назначения относятся:

1. Пенсионный фонд РФ (ПФ);
2. Фонд социального страхования РФ (ФСС);
3. Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (соответственно ФФОМС и ТФОМС).

     До 2001 г. существовал также Государственный фонд занятости населения РФ (ГФЗН).

     Эти фонды призваны обеспечить конституционные  права граждан Российской Федерации  на получение пенсий, социального  пособия в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, на охрану здоровья и медицинскую помощь, защиту от безработицы и т.п.

     Источники, порядок формирования и использования  средств внебюджетных фондов социального  назначения

     Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов является единый социальный налог, введённый в действие Налоговым кодексом РФ с 1 января 2001 г. Его налогоплательщиками являются две группы лиц:

     группа 1: Работодатели, производящие выплаты  наёмным работникам, в том числе: (а) организации; (б) индивидуальные предприниматели; (в) родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; (г) крестьянские (фермерские) хозяйства; (д) физические лица;

     группа 2: Индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов  Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

     Если  налогоплательщик одновременно относится  к нескольким вышеуказанным категориям налогоплательщиков, он признаётся отдельным  налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

     Организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на уплату налога на вменённый  доход для определённых видов  деятельности, освобождены от уплаты социального налога в части доходов, получаемых от осуществления этих видов  деятельности.

     Объектом  налогообложения для первой группы налогоплательщиков при исчислении налога являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг); авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты.

     Для второй группы налогоплательщиков объектом налогообложения для исчисления социального налога являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, а для предпринимателей, принимающих упрощённую систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

     Не  подлежат обложению государственные  пособия, компенсационные выплаты, суммы страховых платежей, выплачиваемых  организацией по договорам добровольного  пенсионного обеспечения, заключённым  со страховщиками и (или) негосударственными пенсионными фондами, и некоторые другие виды доходов, установленные Налоговым кодексом РФ. Кроме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы по уплате социального налога для отдельных налогоплательщиков. Так, например, от уплаты налога освобождены организации любых организационно-правовых форм с суммы доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II, и III групп.

     Ставки  социального налога дифференцированы для различных групп и категорий налогоплательщиков. Так, для налогоплательщиков первой группы общая суммарная ставка при доходе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 тыс. руб. составляет 35,6%, в том числе в Пенсионный фонд – 28%, Фонд социального страхования – 4%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,2% и территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3,4%.

     Для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, и  т.д. (т.е. исключённых из первой группы) суммарная ставка при доходе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 тыс. руб. установлена в размере 26,1%, в том числе в Пенсионный фонд – 20,6%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно 0,1% и 2,5%.

     Для второй группы налогоплательщиков ставка социального налога при налоговой  базе нарастающим итогом с начала года до 100 тыс. руб. составляет 22,8%, в том числе в Пенсионный фонд – 19,2%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,2%, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3,4%. Для данной категории налогоплательщиков социальный налог не предусматривает отчислений в Фонд социального страхования.

     Сумма социального налога исчисляется  налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы. Отличительной особенностью социального налога является регрессивный характер установления ставки налога для всех категорий налогоплательщиков: с ростом налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года ставка налога уменьшается. 

     3. Государственный  кредит и его  роль в финансовом  обеспечении общегосударственных потребностей.

     Государственный кредит — одно из звеньев финансово-кредитной  системы. Он охватывает совокупность денежных отношений между государством в  лице его органов власти и управления, с одной стороны, и физических и юридических лиц — с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора или гаранта.

      Наибольшее  развитие во всем мире получила деятельность государства в качестве заемщика. Объемы операций в качестве кредитора, т.е. когда государство предоставляет  из бюджета средства на возвратной и платной основе юридическим и физическим лицам, встречается значительно реже. В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение каких-либо иных обязательств, взятых другими заемщиками, оно является гарантом.

      В отличие от двух первых видов кредитных  отношений (заемщик, кредитор), сразу  же влияющих на величину централизованных денежных фондов, выдача гарантий не обязательно  приводят к их изменению. Если должник  своевременно и в полном объеме рассчитался по своим обязательствам, то гарант не несет каких-либо дополнительных затрат. Однако обычно достаточно надежные заемщики не нуждаются в государственных гарантиях. Они в состоянии привлечь средства на кредитном рынке самостоятельно. В связи с этим государственные гарантии традиционно распространяются на недостаточно надежных заемщиков и соответственно влекут за собой рост расходов бюджетных средств.

      Как экономическая категория, государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений — финансов и кредита — и несет признаки как тех, так и других. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов, и является вторым по величине после доходов источником формирования финансовых ресурсов государства и местных органов самоуправления.

      Как один из видов кредита государственный  кредит тесно связан с другими  видами кредитных отношений и  имеет ряд особенностей, отличающих его от классических финансовых категорий, например налогов. В отличие от налогов он имеет добровольный характер, хотя в истории нашего государства известны случаи отхода от принципа добровольности при размещении займов. Если налоги движутся только в одном направлении: от плательщика в централизованные денежные фонды (обратное движение возможно только в случае возврата переплаченных или ошибочно взысканных сумм), то основой государственного кредита является его возвратность и платность. Последнее означает, что через определенный период времени внесенная сумма возвращается с процентами.

      Государственный кредит отличается и от других видов  кредитных отношений. Эти отличия  обусловлены не только субъектами отношений, но и направлением использования  средств, особенностями ценообразования на привлеченные или выданные ресурсы, формированием обеспечения.

      Как финансовая категория, государственный кредит выполняет три функции финансов: распределительную, регулирующую и контрольную.

      Управление  государственным  кредитом.

     Управление  государственным кредитом может  рассматриваться в узком и  широком смысле. Под управление государственным  кредитом в широком смысле понимается формирование одного из направлений  финансовой политики государства, связанной с его деятельностью в качестве заемщика, кредитора и гаранта. Управление государственным кредитом как одно из направлений финансовой политики находится в руках органов власти и управления государством. Именно они определяют общий объем бюджетного дефицита и, следовательно, объем займов, необходимых для его финансирования, основные направления и цели воздействия на денежное обращение, кредит, производство, занятость и целесообразность осуществления общегосударственных программ по поддержке малого бизнеса, отдельных районов страны и т.п.

      Под управлением государственным кредитом в узком смысле понимается совокупность действий, связанных с подготовкой  к выпуску и размещению долговых обязательств государства, регулированием рынка государственных ценных бумаг, обслуживанием и погашением государственного долга, предоставлением ссуд и гарантий.

      Высшим  органом управления государственным  кредитом в России является Федеральное  Собрание, которое устанавливает  максимальные размеры как привлечения  средств для финансирования бюджетного дефицита или рефинансирования ранее сделанных долгов, так и кредитования за счет средств бюджета.

      В процессе управления государственным  кредитом решаются следующие задачи:

• минимизация стоимости долга для заемщика;
• недопущение переполнения рынка заемными обязательствами государства и резкого колебания их курса;
• эффективное использование мобилизованных средств и контроль за целевым использованием выделенных кредитов;
• обеспечение своевременного возврата кредитов;
• максимальное решение задач, определенных финансовой политикой, например снижение темпов инфляции.

      Внутренние кредиты. Бюджетные кредиты — форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах (ст. 6 БК).

      В качестве заемщиков при предоставлении бюджетных кредитов могут выступать:

      • бюджеты других уровней бюджетной  системы РФ;

• унитарные предприятия;
• юридические лица, не являющиеся унитарными предприятиями.

      В середине 1990-х годов федеральный бюджет РФ являлся исключительно активным кредитором внутри страны. Средства на возвратной основе в значительных суммах предоставлялись как предприятиям, так и субъектам РФ, в том числе и на поддержку предприятий, функционирующих на их территории.

      Предполагалось, что такая форма финансирования, во-первых, будет стимулировать наиболее эффективное и рациональное использование  полученных ресурсов, во-вторых, позволит пополнить доходы бюджета за счет получения процентов, в-третьих, позволит снизить расходы бюджета, поскольку заемщики будут стремиться минимизировать свои затраты и тем самым привлекать минимальные суммы бюджетного финансирования, а в-четвертых, по истечении определенного времени полученные кредиты будут возвращены.