Формирование и распределение прибыли коммерческого банка

 

     Для количественной оценки влияния товарооборота  на расходы сумма расходов за базисный период пересчитывается на фактический товарооборот:

     И(N_P1) = 3,92% * 119545т.р. / 100% + 5760,288т.р. =10446,452т.р.

     где И(N_P1) — расходы, пересчитанные на фактический товарооборот.

     Изменение суммы под влиянием товарооборота  составит:

     ∆И(N_P1) = 10446,452 т.р. –10804 т.р. = -357,548 т.р.

     Влияние прочих факторов на расходы на продажу  составит:

     ∆И(ПР) = 14836 т.р. -  10446,452т.р.= 4389,548 т.р.

     Изменение суммы расходов на продажу под  влиянием прочих факторов представляет собой сумму относительной экономии или перерасхода издержек. В данном случае – перерасход в размере 4389,548 т. р.

     Для объективной оценки экономии или  перерасхода расходов на продажу  необходимо исключить влияние на них цен на услуги, ресурсы и  товары. Для этого необходимо определить товарооборот и сумму расходов на продажу в сопоставимых ценах. Индекс розничных цен  (I_Р) и средний индекс цен на услуги и ресурсы (I_{Р усл}.) в организации равен 1,14 и 1,18 соответственно.

     Расчет  влияния факторов на сумму расходов на продажу:

     1) товарооборот в сопоставимых  ценах:

     N_с1 = N_P1 / I_Р = 119545/ 1,14 = 104864,03 тыс. руб.;

     2) расходы на продажу, пересчитанные  на товарооборот за отчетный  период в сопоставимых ценах:

     И(N_с1) = у_Ипер * N_с1/100 + И_пост = 3,92 * 104864,03 / 100 + 5760,288 = 9870,96 тыс. руб.

     3) изменение расходов на продажу  под влиянием фактического объема товарооборота

     ∆И(N_P1) = И(N_с1) - И(N_р0) = 9870,96 тыс. руб. – 10804 тыс.руб. = -933,04 тыс. руб.;

     4) расходы в сопоставимых ценах:

     N_с = И₁ / I_{Р усл} = 14836 / 1,18 = 12572,88 тыс. руб.;

     5) изменение расходов на продажу  под влиянием цен на услуги:

     ∆И(р_усл) = И₁-И_с =14836-12572,88 = 2263,12тыс. руб.;

     6) изменение расходов на продажу  под влиянием прочих факторов:

     ∆И (ПР) = И_С - И(N_с1) = 12572,88 - 9870,96 тыс. руб. =2701,92 тыс. руб.;

     7) общая сумма влияния факторов  на изменение расходов на продажу.

     ∆И = ∆И(N_с1)+ И(р_усл)+ И(ПР)=2263,12-933,04 +2701,92= 4032 тыс. руб.

     Уточненные  аналитические расчеты показывают, что под влиянием фактического объема товарооборота расходы на продажу уменьшились на 933,04 тыс. руб., а в результате роста цен на услуги и ресурсы возросли на 2263,12 тыс. руб., прочие же факторы в совокупности увеличили расходы на 2701,92 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 

7. Анализ затрат организации на 1 рубль выручки от продаж.

     Кроме расходов на весь товарооборот, также  рассчитывают и анализируют затраты организации на 1 рубль товарной продукции. В таблице 7.1. представлен факторный анализ затрат в разрезе экономических элементов.

     Таблица 7.1.

     Факторный анализ затрат ООО «Авалон» в разрезе экономических элементов на 1 руб. затрат.

 

     Прокомментируем результаты анализа затрат. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим имело место увеличение затрат. На 1 руб. выручки от продаж увеличение затрат составило — 3,27 коп.

     Что обусловлено влиянием следующих  факторов:

     Наибольшее  увеличение произошло по уровню затрат на приобретение товара — 4,41 копеек.

     Также было еще два повышения:

     - по расходам на автоуслуги  — 0,09 коп.

     - аренду нежилого помещения —  0,7 коп.

     По  остальным статьям затрат, напротив, наблюдалась экономия:

     - расходы на оплату труда снизились на 0,36 копеек на 1 руб. выручки от продаж;

     - прочие расходы также снизились 1,56 коп.

     Уровень затрат на приобретение товара в отчетном периоде по сравнению с предыдущим повысился на 0,50 коп. Этому соответствует относительное повышение затрат на фактическую выручку от продаж.

     119545* 4,41/100 =5271,94 тыс. руб.

     Коэффициент зарплатоемкости в отчетном периоде снизился на 0,02 коп. Относительное снижение затрат на оплату труда:

     119545  * (-0,36)/100 = -430,362 тыс. руб.

     Относительное повышение  затрат в связи с  увеличением уровня расходов на аренду :

     119545 * 0,7 /100= 836,815 тыс. руб.

     Относительная экономия прочих затрат:

     119545  * (-1,56)/100 = -1864,902 тыс. руб.

     Общая сумма относительного повышения  затрат составила:

     119545  * 3,27/100 = 3909,1215 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

     Процесс управления коммерческими организациями  в условиях рыночной экономики усложняется. Руководителям сегодняшнего дня необходима объективная и оперативная информация для принятия управленческих решений. В современных условиях традиционные подходы к анализу затрат должны постепенно вытесняться более совершенными. Так, преследуя цель получения максимально возможной прибыли, руководство организации должно ориентироваться не только на внешние факторы, определяемые условиями рыночной среды, но и на изучение внутренних факторов, влияющих на уровень затрат, а также изыскание резервов снижения себестоимости продукции, работ, услуг.

     Однако  следует учитывать, что успех  от продажи наряду с объемом реализации и уровнем цен в немалой  степени определяется размерами  издержек реализованного товара, т, е. его конкурентоспособностью по себестоимости.

     Необходимость управления затратами следует рассматривать  как один из компонентов рыночной экономики, объективно вытекающий из основной идеи рынка — идеи свободной конкуренции.

     Цели  управления затратами: выявление возможной  экономии всех видов затрат, определение резервов снижения затрат для повышения конкурентоспособности товаров на рынках сбыта.

     В производстве себестоимость продукции  складывается из многих статей, там  существует больше возможностей для  маневрирования расходами, пусть даже и в ущерб качеству продукции. В организациях же торговли основной статьей затрат, конечно же, выступает закупочная стоимость товара. И именно на этой статье сконцентрировано основное внимание руководства организации, так как снижение ее даже на несколько процентов позволяет существенно увеличить прибыль, либо позволяет снизить продажную цену товаров, что позволяет расширить клиентскую базу, повысить конкурентоспособность организации, упрочнить положение на рынке.

     Прочие  затраты, анализ конечно же тоже оказывают  влияние и хотя их общий процент в себестоимости товара меньше, чем закупочных цен большинство из них относится к так называемым «внутренним факторам», то есть могут в какой то мере регулироваться руководством организации, в отличие от закупочных цен.

  На примере ООО «Авалон» видно, что регулированием внутренних расходов сложно достичь большого повышения рентабельности продаж, и основной акцент менеджерами компании должен быть сделан на возможности снижения закупочных цен продукции. Основная проблема фирмы в том, что у нее нет контактов с отечественными производителями. Все поставки осуществляются через посредников. Именно этим объясняется столь низкая рентабельность  продаж, и невозможность расширения рынков сбыта за пределы области. Но возможность заключения договора на поставку непосредственно с производителем открывается только при достижении определенного объема продаж, и при удержании организацией определенного сегмента рынка сбыта. На сегодняшний день  финансовое положение не позволяет заключить ООО «Авалон» подобных договоров, а значит, фирма для достижения поставленных целей должна увеличить товарооборот на основе имеющихся возможностей. Что может быть достигнуто путем выполнения следующих рекомендаций:

     - более активная позиция на  рынке (реклама в СМИ, выезд менеджеров к возможным клиентам);

     - гибкая ценовая политика по  отношению к крупным клиентам;

     - предоставление длительной отсрочки  платеж (при такой возможности).

     - возможно целесообразным было также открытие магазинов розничной и мелкооптовой торговли.

     Из  всего выше сказанного можно сделать  вывод, что в организациях торговли, в отличие от производства, основная часть затрат приходится на закупку  товара, и так как это внешний фактор он практически не подается влиянию организации, но зато при его снижении (заключения  договора с другим поставщиком, договоренности о более низких ценах закупки при больших партиях товаров), результат в виде повышения рентабельности виден сразу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Список использованной литературы

1. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле: Учеб. пособие / М.И. Баканов и др. М.: Финансы и статистика, 2005. - 400 с.
2. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Курсы современного бухгалтерского учета. Самоучитель. – Ростов н/Д: Феникс, 2006,
3. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: вопросы теории, практика проведения : Монография.- М.: ИНФРА-М, 2010.- 144 с.
4. Ерина Т.А. Управленческий анализ в отраслях. Учебный курс / Т.А.Ерина - М.: МИЭМП, 2008. - 68 с. У
5. Котляров С.А. Управление затратами / С.А.Котляров. - СПб: Питер, 2002. - 160 с.
6. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном». – М.:АБАК, 2010,
7. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10 000 проводок. Практика применения Плана счетов: практ. Пособие. – М.: Проспект, КНОРУС, 2010,
8. Ковалева В.Д.  Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 160 с.

 

9. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. / Л.И.Кравченко. - Минск: Новое знание, 2009. - 511 с.
10. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: Высшее образование, 2007,
11. Молчанов С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней: экспресс-курс. – М.: Эксмо, 2010,
12. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. –М.: Эксмо, 2009,
13. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. Инвестиции / Б.А. Райзберг, Л.Ш.Лозовский, Е.Б.Стародубцева. - М.: Инфра-М, 2006. - 276 с.
14. Рогуленко Т.М.  Бухгалтерский учет : учебник.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 464 с.
15. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: учебное пособие. М.: ФОРУМ, 2009,
16. Учет затрат на производство и калькулирование стоимости продукции (работ, услуг): учебно-практическое пособие.- М.: Вуз. учебник, ИНФРА-М, 2011.- 190 с.
17. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.:КНОРУС, 2007,
18. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / В.А.Чернов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 320 с.