Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2012 в 18:36, курсовая работа
Бухгалтерский учет в Российской Федерации организуется исходя из сложившейся системы нормативного регулирования в рыночной экономике, которая определяет установленную государством совокупность обязательных правил и норм организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности в хозяйствующих субъектах (организациях, предприятиях). Совокупность действующих правил и норм в учете, обязательных к применению, позволяет рассматривать бухгалтерский учет как систему, организуемую в каждом хозяйствующем субъекте и выполняющую определенные функции.
1.Нормативное регулирование, значение и содержание бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
1.1. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского учета и отчетности в России
1. 2. Состав и принципы формирования бухгалтерской отчетности организации
2. Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности организации
2.1. Порядок формирования отчета о прибылях и убытках
2.2. Этапы и механизм составления Бухгалтерского баланса
2.3. Составление прочих форм бухгалтерской отчетности
Содержание раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса и основные правила его составления представлены в таблице 3.
Таблица 3.-Содержание
II раздела «Оборотные
активы» бухгалтерского
баланса
| Наименование
статьи |
Правила составления |
| 1 | 3 |
| «Запасы» | Общая стоимость запасов организации: |
| Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы», к которому прибавляется дебетовое сальдо или вычитается кредитовое сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (если учет материалов организован с применением счетов 15 и 16), а также вычитается кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части, относящейся к запасам сырья и материалов (если по состоянию на 31.12.2007 наблюдалось снижение рыночной стоимости материалов до уровня ниже стоимости их приобретения, отраженной по дебету счета 10 «Материалы») | |
| Дебетовое сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме» | |
| Сумма дебетовых сальдо счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 44 «Расходы на продажу» (которое может возникать в торговых организациях) | |
| дебетовые сальдо счетов 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» за вычетом кредитового сальдо счета 42 «Торговая наценка» (если организация помимо прочего занимается розничной торговлей и производит оценку товаров по продажным ценам) и кредитового сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части, относящейся к товарам. | |
| Дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные» | |
| «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | Дебетовое сальдо одноименного счета 19, показывающее сумму НДС, предъявленную поставщиками и подрядчиками, которая будет предъявлена к вычету и уменьшит сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в будущем периоде |
| «Дебиторская задолженность» | Отражается сумма дебетовых сальдо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (выданные авансы), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (предъявленные счета за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги), 68 «Расчеты по налогам и сборам» (суммы переплаты налогов, превышения налоговых вычетов над начисленными суммами и прочие суммы дебиторской задолженности государства перед организацией), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (сумма превышения выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам над суммой начислений в Фонд социального страхования РФ, а также суммы переплаты по ЕСН и иным платежам в соответствующие фонды), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (невозвращенные подотчетные суммы), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (задолженность работников по выданным им займам, возмещению материального ущерба и т.д.), 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал), 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (в части дебиторской задолженности) |
| «Финансовые вложения» | Дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения». Эта строка заполняется в части краткосрочных финансовых вложений со сроком погашения менее 12, месяцев путем уменьшения дебетового сальдо счета 58 «Финансовые вложения» на сумму кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части, относящейся к краткосрочным финансовым вложениям) |
| «Денежные средства» | Отражается сумма дебетовых сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» |
| «Прочие оборотные активы» | Отражаются иные объекты оборотных активов |
| «Итого по разделу II» | итоговая сумма строк |
| Баланс | Общий же итог актива баланса - валюта баланса - определяется путем суммирования всех строк |
Содержание пассива баланса представим в таблице 4.
Таблица 4.-Содержание пассива баланса
| Статья баланса | Содержание статьи |
| 1 | 3 |
| III «Капитал
и резервы»
-Уставный
капитал -Собственные
акции, выкупленные у -Переоценка основных средств -Добавочный
капитал -Резервный
капитал Нераспределеная
прибыль (непокрытый убыток) «Итого по разделу III» |
Кредитовое сальдо счета 80»Уставный капитал» Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» (со знаком минус), записывается в круглых скобках. Сумма переоценки ОС и НМА Кредитовое
сальдо счета 83 «Добавочный капитал» Кредитовое
сальдо счета 82 «Резервный капитал» Сальдо
счета 84 «Нераспределеная прибыль(убыток)»,
убыток записывается в круглых скобках. Итоговая сумма строк , отражающей общую сумму собственного капитала организации |
| IV «Долгосрочные
обязательства» отражают обязательства
-Заемные средства |
Кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; |
| -Отложенные налоговые обязательства | Кредитовое сальдо 77 «Отложенные налоговые обязательства |
| -Резервы по условные обязательства | Кредитовое сальдо 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Оценочные резервы» |
| - Прочие
обязательства «Итого по разделу IV» |
Иные обязательства,
срок погашения которых составляет
более 12 мес. (например, это может
быть кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
в в части долгосрочной кредиторской
задолженности по предоставленной поставщиками
и подрядчиками рассрочке или отсрочке
платежа, если она составляет более 12 мес
Итоговая сумма строк 510-520 ,отражающей общую сумму долгосрочного заемного капитала организации |
| V
«Краткосрочные обязательства»
-Заемные
средства - Кредиторская
задолженность |
Кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», редитовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за услуги). Кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Отражаются суммы кредиторской задолженности организации (например, кредитовые сальдо счетов 71, 73, 76 при их наличии Кредитовое сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов» |
| -
Доходы будущих периодов -Резервы
предстоящих расходов - Прочие Итого по разделу V Баланс |
Кредитовое
сальдо счетов 98 «Доходы будущих периодов»
и 86 «Целевое финансирование»
(Информация о бюджетных средствах, которые компания направила на финансирование расходов; разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества; остатки средств целевого бюджетного финансирования, которые не использованы на конец отчетного периода). Кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Отражаются иные обязательства, срок погашения которых составляет менее 12 мес Итоговая сумма всех строк 5 раздела Валюта баланса - определяется путем суммирования строк 3, 4, 5 разделов. |
2.3.
Составление прочих
форм бухгалтерской
отчетности
Помимо Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках в состав годовой отчетности входят еще три отчетные формы (Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Пояснений к бухгалтерскому балансу), а также Пояснительная записка и аудиторское заключение.
Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов.
Первый раздел посвящен движению капитала фирмы. В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Данные в форме указывают не только за отчетный, но и за два предыдущих года. Например, фирма заполняет Отчет за 2011 год. Помимо данных текущего отчетного периода в нем проводят информацию по 2009 и 2010 годам.
Показатели текущего и прошлого года, которые указаны в Отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике. Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с цифрами предыдущего Отчета.
Если учетная политика менялась, то переписывать в новый Отчет данные из прошлогоднего документа нельзя. Необходимо сделать корректировки. А причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, объяснить в Пояснительной записке.
Во второй раздел Отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели отражаются как до корректировки, так и после нее.
В раздел 3 вписывают данные о чистых активах фирмы в отчетном и в двух предыдущих периодах.
Отчет об изменениях капитала подписывается руководителем фирмы и ее главным бухгалтером.
В Отчете о движении денежных средств отражают данные о фактическом поступлении и расходовании денег фирмы за год.Отчет составляют в рублях.
При заполнении Отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности фирмы:- текущей;- инвестиционной;- финансовой.
Напомним, что текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.).
Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.).
Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим фирмам, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью.
Для заполнения Отчета используют информацию по следующим бухгалтерским счетам:- 50 "Касса";- 51 "Расчетные счета";- 52 "Валютные счета";- 55 "Специальные счета в банках".
Показатели
в Отчете приводятся за отчетный
и предшествующий ему годы
Вместо приложения к бухгалтерскому балансу (формы N 5) фирмы должны составлять пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Их можно составить как в табличной, так и в текстовой форме.
Содержание пояснений компании определяют самостоятельно. При этом удобно воспользоваться примером составления подобных пояснений, приведенным в Приложении N 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года N 66н.
Для отражения количественных данных лучше использовать табличную форму пояснений. Если же информация носит описательный характер, например, отражает изменения учетной политике, то ее удобнее оформить в текстовом виде в пояснительной записке.
Все пояснения должны быть пронумерованы. Эти же номера необходимо вписать напротив каждой статьи самого отчета, которая расшифровывается в пояснениях.
Напомним, что в бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках есть графа "Пояснения" (графа 1). Именно в ней следует указать номер того пояснения, которое дается к этой статье баланса (отчета о прибылях и убытках). Необходимость такой нумерации установлена п. 28 ПБУ 4/99. Там сказано, что пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде:
- отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.);
-
пояснительной записки. Статья
бухгалтерского баланса и
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, рекомендованные Минфином России состоят из разделов:
1.
Нематериальные активы и
2. Основные средства.
3. Финансовые вложения.
4. Запасы.
5. Дебиторская и кредиторская задолженность.
6. Затраты на производство.
7.
Резервы под условные
8. Обеспечения обязательств.
9. Государственная помощь.
В состав бухгалтерской отчетности организаций помимо утвержденных форм входит Пояснительная записка. Этого требует статья 13 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Малые предприятия могут записку не представлять.
В
Пояснительной записке