Финансовая система Республики Казахстан

    В апреле 1999 года принят третий Закон  «О бюджетной системе». Произведено разделение доходной части между республиканским и местными бюджетами по видам поступлений, разграничены государственные функции. Важным шагом в реформировании бюджетного процесса стала реорганизация Агентства по стратегическому планированию, Министерства экономики и торговли, Министерства государственных доходов, Министерства экономики и бюджетного планирования и Министерства финансов в 2002 году. Тем самым были разделены функции планирования и исполнения бюджета, а процессы стратегического, экономического и бюджетного планирования были консолидированы.

    С 2005 года вступил в действие Бюджетный  кодекс - единый закон, регламентирующий все финансовые процедуры, начиная  от формирования бюджета и заканчивая его исполнением и контролем. В Бюджетном кодексе заложены новые принципы бюджетной системы, коренным образом пересмотрены ранее  существовавшие принципы бюджетного планирования.

    Введена вертикальная схема внутреннего  контроля республиканского и местных  бюджетов: внутренний контроль проводит Комитет финансового контроля Минфина. Функции внешнего контроля остаются за Счетным комитетом и ревизионными комиссиями маслихатов. Введен новый механизм перечисления средств в Национальный фонд. В целях эффективной реализации поставленных задач Нацфонда разработан метод сбалансированного бюджета с учетом положительного мирового опыта.

    Бюджетная система основывается на принципах  единства, полноты, реальности, гласности. В Бюджетном кодексе РК к этим общепринятым принципам добавлены  принципы транспарентности, последовательности, эффективности и результативности, приоритетности, ответственности, самостоятельности бюджетов. В доходной части бюджета государства основную долю занимают налоговые поступления - 90 %, а также существуют неналоговые поступления и поступления от продажи основного капитала.

    Рассмотрение  проекта республиканского бюджета  осуществляется Республиканской бюджетной  комиссией и определяется на предстоящий  финансовый год не позднее 1 августа  года, предшествующего планируемому финансовому году.

    Проект  закона о республиканском бюджете  на предстоящий финансовый год вносится Правительством РК в Парламент РК не позднее 1 сентября. Утверждение  республиканского бюджета происходит на совместном заседании палат Парламента РК не позднее 1 декабря текущего года.

    Исполнение  бюджета начинается 1 января и завершается 31 декабря текущего финансового  года.

    Правительство РК обеспечивает исполнение республиканского бюджета. Местные исполнительные органы обеспечивают исполнение местных бюджетов.

    Закон РК « О республиканском бюджете  на 2008 год» был принят 6 декабря 2007 года.

    4.2. Состав доходов и расходов государственного бюджета.

    Функционирование  бюджета, связанное с формированием  и использованием централизованного  фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических  форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы  стоимостного распределения.

    Обе категории имеют специфическое  общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными  средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

    Состав  и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления  бюджетной и налоговой политики государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях.

    При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и  методы формирования доходов и осуществления  расходов. Состав и структура доходов  государственного бюджета Республики Казахстан определяются действующей  системой налоговых платежей и поступлениями  неналоговых средств.

    Структура бюджета строится на основе бюджетной  классификации и состоит из следующих  разделов:

    1)доходы:

    - налоговые поступления;

    - неналоговые поступления;

    - поступления от продажи основного  капитала;

    - поступления трансфертов;

    2)затраты;

    3)операционное  сальдо;

    4)чистое  бюджетное кредитование:

    - бюджетные кредиты;

    - погашение бюджетных кредитов;

    5)сальдо  по операциям с финансовыми  активами:

    - приобретение финансовых активов;

    - поступления от продажи финансовых  активов государства;

    6)дефицит  (профицит) бюджет;

    7)финансирование  дефицита (использование профицита)  бюджета:

    - поступление займов;

    - погашение займов;

    - движение остатков бюджетных  средств.

    Доходами  бюджета являются налоговые и  другие обязательные платежи, трансферты, денежные средства, передаваемые государству  на безвозмездной и безвозвратной  основах.

    Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные  Налоговым кодексом Республики Казахстан.

    Неналоговые поступления - обязательные невозвратные платежи в бюджет, установленные  законодательными актами РК.

    Поступления от продажи основного капитала включают денежные средства:

    - от продажи государственного  имущества;

    - от продажи товаров из государственного  материального резерва;

    - от продажи земельных участков, находящихся в государственной  собственности или предоставления  их в постоянное или временное  пользование;

    - от продажи нематериальных активов,  принадлежащих государству.

    Поступления трансфертов - безвозмездных и невозвратных платежей в бюджет и из бюджета.

    Затратами бюджета являются бюджетные средства, выделенные на невозвратной основе. Они  подразделяются на следующие виды:

    1) затраты, обеспечивающие деятельность  государственных учреждений;

    2) затраты, связанные с организацией  и проведением мероприятий, не  носящих постоянного характера;

    3) затраты на государственный заказ  - оплата государственными учреждениями  товаров (работ, услуг), полученных  от физических, юридических лиц  и крестьянских хозяйств на  основе гражданско-правовых сделок  в рамках реализации бюджетных  программ;

    4) денежные выплаты физическим  лицам - затраты, связанные с  платежами физическим лицам в  денежной форме в соответствии  с законодательными актами РК, кроме денежных выплат работникам  за труд;

    5) иные виды затрат на выполнение  обязательств государства. 

    Операционное  сальдо - разница между доходами и затратами бюджета.

    Чистое  бюджетное кредитование - разница  между бюджетными кредитами и  их погашением.

    В зависимости от срока предоставления бюджетные кредиты подразделяются на следующие виды: краткосрочные - до 1 года; среднесрочные - от 1 года до 5 лет; долгосрочные - от 5 до 30 лет.

    Cальдо по операциям с финансовыми активами - разница между суммами приобретения финансовых активов и поступлений от продажи финансовых активов государства.

 

    5. Налоговая система

    Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

    Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть  экономических отношений по изъятию  определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций  и задач. Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую  службу, которая представлена в Казахстане уполномоченным государственным органом - Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в  городах. В случае создания специальных  экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон.

    Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.

    Корпоративный подоходный налог. Данный вид налога занимает значительное место в поступлениях государственного бюджета Казахстана - около 31%. Механизм обложения корпоративным  подоходным налогом определяет порядок  исчисления, уплаты, условия взимания, льготы и санкции, сроки уплаты налога юридическими лицами.

    В основных чертах этот механизм, согласно законодательству Республики Казахстан, сводится к следующему. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица - резиденты  Республики Казахстан, за исключением  Национального банка Республики Казахстан и государственных  учреждений, а также юридические  лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через  постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

    Организационно-управленческая деятельность в области налогообложения  осуществляется органами налоговой  службы. В соответствии с Налоговым  кодексом Республики Казахстан органы налоговой службы состоят из уполномоченного  государственного органа и налоговых  органов.

    Уполномоченный  государственный орган - это центральный  исполнительный орган Республики Казахстан, осуществляющий от имени государства  и в его интересах налоговую  деятельность, главным образом, в  части сбора окладных налогов, осуществления  налогового контроля за исполнением налоговых обязательств перед государством и принятия мер по обеспечению исполнения этих обязательств налогоплательщиками. Уполномоченный орган осуществляет руководство органами налоговой службы республики,

    Уполномоченным  органом является Налоговый комитет  Министерства финансов Республики Казахстан, который выступает в качестве самостоятельного ведомства, осуществляющий в пределах своей компетенции  реализационные и контрольно-надзорные  функции в сфере обеспечения  поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты  и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и  социальных отчислений в Государственный  фонд социального страхования.

    К налоговым органам относятся  налоговые комитеты по областям, городам  Астана и Алматы, межрайонные налоговые  комитеты, налоговые комитеты по городам  и районам в городах.

    Финансовая  система является системой интеграционного  типа, характеризуется тесной связью входящих в нее элементов (подсистем) и тем, что ни одна из ее подсистем  не может существовать самостоятельно: финансы, с одной стороны, выражают часть производственных отношений и поэтому выступают элементом системы этих отношений, с другой - представляют систему, состоящую из взаимосвязанных элементов, имеющих свои функциональные свойства. В финансах можно назвать в качестве функциональных подсистем такие, как налоговая, бюджетная, финансовых планов (прогнозов), сметного финансирования, финансовых показателей и др.

    В рыночных отношениях функционирование экономики товарно-денежные отношения  регулируются государством в гораздо меньшей степе-ни. Основные регуляторы - спрос и предложение товаров, работ, услуг. Вне товарных отношений финансы существовать не могут. Только при обмене произведенных товаров, услуг, их реализации за определенный денежный эквивалент у товаропроизводителей образуется денежная выручка. Из выручки от реализации продукции, работ, услуг должны быть выделены соответствующие фонды денежных средств, которые направляются на возмещение израсходованных средств производства, оплату труда. А стоимость прибавочного продукта должна быть распределена на части, удовлетворяющие экономическим интересам всех участников общественного производства, воспроизводственной сферы, нетрудоспособных членов общества, для создания страховых фондов и ресурсов.