Финансовая отчетность предприятия

     ВВЕДЕНИЕ 

     Я выбрал тему «Финансовая отчетность», так как считаю, что она наиболее интересна. Финансовая отчетность - это  есть итог, результат всей деятельности предприятия за определенный период времени. С помощью нее можно  всесторонне изучить данное предприятие: выявить какие факторы повлияли на прибыльную или убыточную деятельность предприятия, чтобы в дальнейшем исправить положение и добиться лучших результатов; посмотреть как, в общем, сработало предприятие за период; показывает эффективность деятельности, также можно проводить экономический анализ хозяйственной деятельности. Финансовая отчетность также дает информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по представлению кредитов, оценки будущих денежных потоков, оценки ресурсов, дальнейшего планирования и прогнозирования.

     Состав  финансовой отчетности:

     -бухгалтерский  баланс;

     -отчет  о движении денежных средств;

     -отчет  о результате финансово-хозяйственной  деятельности предприятия;

     -пояснительная  записка. 

 

      I. Финансовая отчетность предприятия 

     

1. Характеристика  и значение финансовой отчетности

 

     Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих  результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. В число пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность. Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательства субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.

     Данные  отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

     Основными требованиями, которые предъявляются  к отчетности, являются объективное  и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность  бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтера, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

     Основными принципами финансовой отчетности являются:

     - Начисление

     - Непрерывность 

     - Понятность

     - Значимость.

     - Существенность

     - Достоверность. 

     - Правдивое и беспристрастное  представление. 

     - Нейтральность.

     - Осмотрительность 

     - Завершенность и сопоставимость.

     - Последовательность.

     Важным  требованием, предъявляемым к отчетности, является ее прозрачность, понимание  данных отчетности инвесторами и  акционерами. Отчетность должна составляется в установленные сроки.

     Отчетность  предприятия подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном  и финансовом положении предприятия, о результатах его хозяйственной  деятельности, составленную на основе данных бухгалтерского учета.

     Оперативная отчетность составляется на основании  данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Ее данные используются для оперативного контроля и управления процессами производства и реализации продукции.

     Статистическая  отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета  и отражает сведения по отдельным  показателям хозяйственно деятельности предприятия, как в натуральном, так и стоимостном выражении.

     Для своевременного и качественного  составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна обеспечить предоставление производственными  и другими подразделениями предприятия всей документации и установленных материальных и других отчетов в соответствии с графиком и в полном объеме.

     Отчетность  должна быть составлена по данным первичных  документов, обобщенных в соответствующих  накопительных документах и учетных регистрах в установленных формах.

     Финансовая  отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки  к ним и другой дополнительной информации в виде таблиц и диаграмм.

     Порядок составления финансовой отчетности регулируется стандартами бухгалтерского учета: № 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах» (СБУ 2), № 3 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности» (СБУ 3) и № 4 «Отчет о движении денежных средств» (СБУ 4).

     15 декабря 2006 года в Алматы состоялась конференция на тему «Международные стандарты финансовой отчетности» в Республике Казахстан. На этой конференции было принято решение о переходе РК на МСФО. Были разработаны методические рекомендации по применению МСФО и учетной политике. Для перехода на МСФО утверждены приказами Министра финансов РК от 22. 12. 2005 года № 426 и № 427 инструкции по разработке рабочего плана счетов и формы финансовой отчетности. Начиная с 2005 года, Министерством финансов РК проводятся семинары, «круглые столы», конференции и публикуются интервью, статьи СМИ, освещающие вопросы реформирования системы бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности по переходу на МСФО.

     Согласно  МСФО 1 полный комплект финансовой отчетности включает в себя:

     - баланс;

     - отчет о доходах и расходах (о прибылях и убытках);

     - отчет об изменениях в собственном  капитале;

     - отчет о движении денежных  средств;

     - примечание, включая краткое описание  элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания.

     Для подготовки составления первой отчетности предприятия по МСФО необходимо начать с изучения основных положений. Первым шагом по подготовке финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО должна стать разработка учетной политики и создание вступительного баланса. Дальше предприятию необходимо произвести переоценку всех счетов согласно МСФО. Окончательное оформление финансового отчета должно готовиться таким образом, чтобы выполнить требования, конкретизированные в МСФО 1 « Представление финансовых отчетов».

     Годовая отчетность представляется: собственникам (участникам) или уполномоченным ими  органам в соответствии с учредительными документами; органу налоговой инспекции (по месту нахождения предприятия); местному финансовому органу, органам  государственной статистики.

     Если  после предоставления хозяйствующими субъектами финансовой отчетности будут  выявлены неточности, то сумма корректировки  ошибок, допущенных при составлении  финансовых отчетов за предыдущий период, включают в доход или убыток отчетного периода.

     Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия, которые несут ответственность  за достоверность и своевременность  ее предоставления; она является открытой к публикации для заинтересованных пользователей, ее достоверность подтверждается независимым аудитором.

 

      2.Подготовительная  работа по составлению  финансовой отчетности 

     Бухгалтерский учет предназначен для своевременного и точного отражения всех изменений, произошедших в составе хозяйственного средств и источников их образования, в хозяйственных процессах и их результатах. Данные учета должны соответствовать фактическому наличию хозяйственных средств и их источников, но на практике иногда имеют место расхождения данных учета с действительностью. Расхождения могут возникать в результате естественной убыли (усушки, утечки, распыления), при транспортировки товарно-материальных ценностей, пересортице однородной продукции, неисправности измерительных и весовых приборов, арифметических ошибок при оформлении операций и злоупотреблений (хищений, обвесов, обсчетов) материально ответственных и посторонних лиц.

     Это вызывает необходимость периодической  сверки данных учета с фактическим  наличием ценностей, уточнение расчетов.

     Инвентаризация  – это один из элементов метода бухгалтерского учета, предполагающий проверку фактического наличия основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, денежных средств, расчетов и их сопоставлений с данными учета. Ее проводят на всех предприятиях, независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Она является обязательным дополнением документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений.

     Для проведения инвентаризационной работы на каждом предприятии создают постоянно  действующую инвентаризационную комиссию. При большом объеме работ для  проведения инвентаризации имущества  на складах, в цехах и других подразделениях предприятия, а также проверки финансовых обязательств создаются рабочие комиссии.

     Персональный  состав инвентаризационных комиссий утверждается приказом руководителя предприятия. В  их состав должны включаться представители  руководства предприятия, работники  бухгалтерской службы, инженеры, экономисты, техники и т. д. В состав комиссий можно включать представителей службы внутреннего и внешнего аудита предприятия.

     Работу  рабочей инвентаризационной комиссии оформляют протоколом, в котором  отражают результаты инвентаризации, а также проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей. В протоколе комиссия отражает свои выводы по результатам инвентаризации ценностей и дает предложение по устранению выявленных недостатков, зачету недостач и излишков по пересортице, а также списанию недостач в пределах норм естественной убыли.

     В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, отраженными  в учете, и составляют сличительные ведомости. Ее составляют по ценностям, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных.

     Постоянно действующая инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления  сличительных ведомостей, и свои заключения, предложения по результатам инвентаризации.

     Своевременное и качественное проведение инвентаризации обеспечивает достоверных учетных данных фактического наличия хозяйственных средств и их сохранность.

 

      3.Составление финансовой  отчетности 

     Финансовая  отчетность, как отмечалось, включает бухгалтерский баланс, отчет о  результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку к ним.

     Целью финансовой отчетности является обеспечение  пользователей полезной, значимой и  достоверной информацией о финансовом положении и результатах деятельности за отчетный период.

     Вся существующая информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для  пользователей. При необходимости  в пояснительной записке классификация  статей и денежные суммы, приведенные в финансовых отчетах, должны дополнятся другой информацией, поясняющей их содержание.