Аналізу фінансових результатів підприємства та визначення шляхів їх підвищення

 

      Аналіз  даних таблиці 2.2 показав, що у 2005 році дохід від реалізації продукції, ПДВ та чистий дохід від реалізації зменшилися на 9,7 % (100% - 90,3%), тобто у 2005 році відбулося падіння обсягів виробництва продукції. Одночасно з цим зменшилася і собівартість виготовленої продукції на 4565,3 тис. грн. (або на 15,6%). Причому не дивлячись на зменшення попередніх показників валовий прибуток збільшився у 2005 році на 413,8 тис. грн. зростання  валового прибутку при зменшенні доходу від реалізації продукції відбулося за рахунок зменшення собівартості та за користування механізмом пільгового оподаткування.

      Інші  операційні доходи у 2005 році збільшилися  на 242 тис. грн.. (або на 2,2%. Прибуток від  операційної діяльності збільшився у 2 рази. Інші доходи збільшилися на 37%. Прибуток від звичайної діяльності збільшився у 5 разів, а сума чистого прибутку збільшилася у 20 разів.

      Що  стосується витрат, то у 2005 році адміністративні  витрати та інші операційні витрати  зменшилися на 391 і 788,8 тис. грн. відповідно. Витрати на збут збільшилися на 1520,5 тис. грн. Фінансові витрати збільшилися на 116,6 тис. грн. (або на 92,5%). Інші витрати збільшилися у 4 рази.

      У 2006 році дохід від реалізації продукції, ПДВ та чистий дохід від реалізації знову мали тенденцію до зниження (на 17,8%). Собівартість зменшилася на 7302,1 тис. грн. (або на 25,1%). При цьому валовий прибуток збільшився на 873,8 тис. грн. (або на 12,3%). Тобто хлібокомбінат №1 продовжує користуватися пільгами по оподаткуванню.

      Інші  операційні доходи зменшилися на 99,3% (100% - 0,7%) або на 11420,9 тис. грн., що означає що відбулося зменшення обсягів операційної оренди, реалізації оборотних активів, списання кредиторської заборгованості і т.ін.

      Адміністративні витрати та інші операційні витрати  збільшилися на 56,1 та 3791,3 тис. грн. відповідно, тобто у хлібокомбінату у 2006 році зросли операційні витрати за рахунок збитків від списання дебіторської заборгованості, а також від уцінки і нестачі матеріальних цінностей.

      Витрати на збут скоротилися вдвічі (на 2839,9 тис. грн.). Це відбулося за рахунок вивільнення персоналу, який обслуговував сферу реалізації продукції, а також можливо скорочення витрат на рекламу та ін.

      Прибуток  від операційної діяльності збільшився у 3 рази. Інші доходи збільшилися на 85,6 тис. грн.

      Фінансові витрати зменшилися стовідсотково. А інші витрати збільшилися у 16 разів і склали 137,8 тис. грн.

      Прибуток  від звичайної діяльності та чистий прибуток збільшилися майже у 4 рази (на 1344,5 та 764,9 тис. грн. відповідно) за рахунок  змін у складі фінансових результатів.

      Підсумовуючи вищевикладене можна сказати, що у 2005-2006 роках не дивлячись на зменшення обсягів виробництва чистий прибуток збільшувався, тобто в цілому діяльність підприємства та його продукція є прибутковими.

      Проаналізуємо зміни у структурі доходів  ВАТ «Криворізький хлібокомбінат №1» (табл. 2.3).

      За  даними таблиці 2.3 видно, що за весь період 2004-2006 рр. найбільша питома вага, що природно, належить чистому доходу від реалізації продукції. Друге  місце у 2004-2005 рр. було за іншими операційними доходами, а найменша питома вага належить іншим доходам.

      У 2006 році на долю чистого доходу від  реалізації продукції припадає 98,8% (або 29739,8 тис. грн.).

      Збільшилася сума інших доходів на 164,7 тис. грн. (питома вага 0,6%). Сума інших операційних  доходів та фінансових доходів зменшилася на 11420,9 та 79,1 тис. грн. відповідно (питома вага 0,3% та 0,4%).

        В цілому за 2004-2006 рр. відбулися як позитивні так і негативні зміни у доходах хлібокомбінату. Така ситуація може бути зумовлена інвестиційною спрямованістю діяльності комбінату.

      Для  уявлення  структури  доходів  ВАТ   «Криворізький хлібокомбінат №1» збудуємо діаграми співвідношення доходів хлібокомбінату за кожний рік окремо. (див. рис. 2.1, 2.2, 2.3).

 

       

       Таблиця 2.3

Аналіз  змін у структурі ВАТ «Криворізький  хлібокомбінат №1»

За 2004-2006 рр. 

 

 

 

Рис. 2.1. Діаграма структури доходів ВАТ  «Криворізький  

               хлібокомбінат №1» за 2004 рр. 

Рис. 2.2. Діаграма структури доходів ВАТ  «Криворізький  

               хлібокомбінат №1» за 2005 рр.

 

Рис. 2.3. Діаграма структури доходів ВАТ «Криворізький  

               хлібокомбінат №1» за 2006 рр. 

       Отже, вищенаведені діаграми показують, що домінуючим у всіх трьох роках є чистий дохід від реалізації продукції, а в останній діаграмі навіть погано видно  долю інших видів доходів хлібокомбінату.

       Після аналізу фінансових результатів  перейдемо до визначення факторів впливу на фінансові результати ВАТ «Криворізький                 хлібокомбінат №1». 
 
 
 

3. Факторний аналіз фінансових результатів ВАТ «Криворізький хлібокомбінат №1»

 

       Проведемо факторний аналіз фінансових результатів на підставі методики викладеної у розділі 1.3.

       Для проведення факторного аналізу валового прибутку скористаймося вихідними  даними (табл. 2.4).

       Таблиця 2.4

Вихідні дані для факторного аналізу валового прибутку

ВАТ «Криворізький хлібокомбінат №1»

За 2005-2006 рр.

 

       Розрахуємо  вплив факторів на валовий прибуток ВАТ «Криворізький хлібокомбінат  №1» (табл. 2.5).

Таблиця 2.5

Факторний аналіз валового прибутку

ВАТ «Криворізький  хлібокомбінат №1»

За 2005-2006 рр.

 

      За  даними наведеної табл. 2,5 відбулося  збільшення абсолютної суми валового прибутку у 2006 році на 129 грн. Це відбулося завдяки зміні структури та обсягу реалізації, що зменшило валовий прибуток на  177 грн. і за рахунок незначного підвищення цін – на 3980 грн. Негативно вплинуло на величину прибутку збільшення собівартості продукції (зокрема, хліба білого круглого, що зменшило валовий прибуток на 3674 грн.). Вказана сума є резервом підвищення прибутку за умови більш ефективного використання виробничих ресурсів. Враховуючи обмеження на норми прибутку від реалізації хліба та хлібобулочних виробів, які регламентує держава хлібокомбінату неможливо переглянути доцільність випуску хліба, але можна збільшити обсяги хлібобулочних та кондитерських виробів, та збільшити норми прибутку на ці вироби, для того щоб компенсувати втрату прибутку по випуску хліба.

      Для того щоб мати більш конкретну  картину про вплив факторів на випуск продукції, необхідно провести аналіз за окремими видами продукції. Для аналізу прибутку від реалізації за окремими видами продукції використаємо дані таблиці 2.6.

      Таблиця 2.6

Факторний аналіз валового прибутку

ВАТ «Криворізький  хлібокомбінат №1»

За 2005-2006 рр.