Анализ состояния и использования денежных фондов и резервов

      Сумма хозяйственных средств организации  и сумма источников их формирования равны, ибо у организации не может  быть больше хозяйственных средств, чем источников их формирования и  наоборот.

      Кругооборот хозяйственных средств складывается из процессов снабжения, производства и реализации. Каждый из этих процессов характеризуется комплексом хозяйственных операций, вызывающих изменения в составе хозяйственных средств и их источниках. 
 

2.3. Предложения по улучшению использования денежных фондов и резервов 

      Переход к рыночной экономики вызвал необходимость  поэтапной трансформации финансового  законодательства. Его основу составляет процесс приватизации, который коренным образом изменяет финансовые отношения. Однако приватизация служит лишь предпосылкой для дальнейшего развития финансов микроуровня. Поэтому важное значение имеет государственная концепция реформирования финансов предприятий на базе многообразия форм собственности. Процесс реформирования с позиций государственного регулирования касается практически всех сторон финансовой деятельности предприятий.

      В настоящее время все сельскохозяйственные, а также промышленные предприятия  в праве по своему усмотрению для  осуществления производственной деятельности формировать различные фонды  денежных средств, каждый из которых имеет свои источники формирования и направление использования. Как известно, что уставный капитал (фонд) формируется во всех коммерческих и некоммерческих организациях. В зависимости от организационно-правовой формы предприятия порядок его формирования различен, различен и его минимальны размер.

      В Московской области многие сельскохозяйственные предприятия не получают прибыли в результате своей деятельности, то есть являются убыточными. Это связано с высокими издержками, нехваткой финансовых ресурсов для развития обновления и усовершенствования производственно-хозяйственных процессов.

      Причины финансовой несостоятельности можно  разделить на внешние и внутренние. К внешним причинам относятся  прежде всего экономические факторы (общий спад производства в стране, кризис неплатежей, банкротство должников), политические (политическая нестабильность общества, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, условия экспорта и импорта), а также уровень развития науки и техники (устаревшие технологии, недостаточность капитальных вложений в наукоемкие производства, неудовлетворительный ход конверсии) и др.

      Среди внутренних факторов возникновения  неплатежеспособности можно выделить те, устранение которых напрямую зависит  от успешной совместной работы бухгалтерии и менеджмента. К ним относятся:

• дефицит собственных оборотных средств,
• рост дебиторской и кредиторской задолженности,
• несовершенство механизма определения фактической цены реализации продукции и низкая договорная дисциплина.

      Резервные фонды, создаваемые на таких предприятиях, используются в основном лишь на покрытие убытков.

      Фонды потребления, фонды накопления, фонды  социальной сферы образуются за счет нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. В убыточных сельскохозяйственных предприятиях эти фонды используются на погашение убытков. За неимением средств на многих предприятиях не формируется инвестиционный фонд, основная часть которого должна направляться на расширение и качественное совершенствование основных фондов и оборотных средств сферы материального производства.

      Фонд  потребления в настоящее время  используется на многих предприятиях лишь в нескольких направлениях:

• выплата заработной платы работникам,
• в ряде случаев выплата материальной помощи;
• оплата отпусков.

      Фонд  потребления предусматривает оплату путевок на лечение и восстановление здоровья работников после операций в санатории и дома отдыха. В  настоящее время не многие предприятия  предоставляют такую льготу.

      Фонды заемных средств в настоящее время в основном представлены кредитами банков и кредиторской задолженностью. В условиях рыночной экономики ни одно предприятия не может обходиться без заемных средств. Но прежде, чем банк выдаст кредит тому или иному предприятию, он проводит оценку его кредитоспособности по целому ряду показателей и присваивает заемщику соответствующий класс. В связи с полученными убытками, недостатком оборотных средств многие хозяйства в Московской области испытывают затруднения в получении коммерческих кредитов.

      Работникам  финансовых служб и бухгалтерии  таких предприятий необходимо постоянно  держать под контролем финансовое состояние предприятия, принимать  меры по улучшению ситуации.

      Только  тщательный анализ, наблюдение и контроль могут вывести предприятие из тяжелого финансового состояния, обеспечить целесообразное использование имеющихся средств, более эффективную организацию производственных процессов.

      На  этапе реформ, ориентированных прежде всего на структурную перестройку  экономики, особое значение приобретает институциональные преобразования, призванные создать необходимые предпосылки для перехода к стадии экономического роста, к повышению отдачи от инвестиций.

      Создание  макроэкономических условий экономического роста не может переломить негативные тенденции экономического спада и сформировать реальные предпосылки для преодоления финансового кризиса. Необходима активная микроэкономическая политика, позволяющая реализовать потенциал экономических реформ и обеспечить эффективное функционирование рыночного механизма.

      Реформа предприятий означает поэтапный, стимулируемый  государством, процесс перехода на рыночные принципы функционирования. Для этого нужно, в первую очередь, содействовать реструктуризации предприятия  для адаптации к работе в условиях рыночной экономики, улучшать управление на предприятиях, стимулировать их деятельность на повышение эффективности производства, рост производительности труда, улучшение финансово-экономических результатов деятельности.

      Как уже было отмечено выше, что в  настоящее время многим предприятиям стоить обратить особое внимание на свое финансовое состояние. Существуют предприятия, которые находятся на грани банкротства, поэтому в этом случае работники финансовых служб или бухгалтерии таких предприятий сразу же после оставления баланса должны проанализировать следующие показатели:

• соотношение активов и пассивов предприятия,
• соотношение оборотных активов и всех активов,
• соотношение заемных и собственных средств.

      После этого необходимо принимать меры по ликвидации негативной ситуации.

      Для предприятий, созданных в форме  акционерных обществ можно предложить выпуск в обращение новых акций. Однако тот факт, что фондовый рынок  в стране все еще слабо развит, служит основным аргументом против такого привлечения необходимых средств.

      Надежным методом улучшения финансового состояния считается диверсификация производства, т. е. рассредоточение активов по различным видам деятельности. В ряде случаев эффективно урезание сфер производственной деятельности. Например, в уставе ряда сельскохозяйственных организаций к основным видам деятельности, связанной с производством растениеводческой и животноводческой продукции, до недавнего времени была отнесена также строительная деятельность, не связанная с основным и вспомогательным производством, эксплуатация жилого фонда, водоканализационных сетей и т. д.

      Существенным  фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового состояния  предприятия, является погашение дебиторской  задолженности предприятия.

      Одной из причин возникновения дебиторской  задолженности являются неотрегулированность отношений предприятия и банка, приводящая к серьезным финансовым проблемам. При составлении и заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание необходимо руководствоваться следующими рекомендациями:

• договорные отношения с банком должны предусматривать оплату за временное использование средств предприятия, находящихся на расчетом счете;
• в договоре должно быть определено, что зачисление средств предприятия на расчетный счет производится в течение операционного дня на дату поступления пла­тежных документов, в случае задержки поступления банк обязан уплатить пени за каждый день просрочки;
• установить ответственность банка за задержку платежей в связи с неправильной адресацией платежных документов с начислением пеней за каждый день просрочки;
• банку принимать и выдавать денежные средства по первому требованию клиента в пределах средств, имеющихся на его расчетном счете, и в пределах сумм, предусмотренных заявкой клиента по кассовому плану;
• в случае неоднократного нарушения банком своих обязательств, предприятие оставляет за собой право расторгнуть договор на расчетно-кассовое обслуживание в одностороннем порядке.

      В качестве дополнительных источников финансирования можно выделить нетрадиционные методы обновления материальной базы и ускоренной модернизации основных фондов, одним из которых является лизинг. Лизингодатель, предоставляя лизингополучателю основные фонды на установленный договором срок и за определенную плату.

      И, наконец, необходимо совершенствование  договорной работы и договорной дисциплины. Влияние данного фактора невозможно выявить без учета отраслевых особенностей производства и организации финансов. Учитывая массовые неплатежи между предприятиями, уместно было бы заключение договора-инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями-покупателями по обязательным поставкам, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате продукции с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя.

      В организации денежных фондов предприятия  имеются некоторые недостатки, которые  мешают эффективной хозяйственной  деятельности. Например, следует признать несостоятельной укоренившуюся  практику деления уставного фонда  на нормативы финансового обеспечения основных и оборотных средств, поскольку оно ограничивает работу предприятия исключительно узкими рамками производственной деятельности. Поэтому в данном случае необходимо ликвидировать эти нормативы.

      Очень часто возникает ситуация, когда предписание одного нормативного акта противоречат предписаниям другого не менее важного акта. В таких случаях в тупике оказываются руководители предприятий. Уставный капитал, так как он создается за счет имущественных вкладов, которые определены учредителями в учредительных документах предприятия с формальной точки зрения может быть сформирован только из одних объектов неденежных средств (основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, материалов, МБП и прочих). Вместе с тем Закон «Об акционерных обществах» Гражданский Кодекс РФ, а также Положение «О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности» требуют от учредителей (участников) оплаты всего уставного фонда (100%) до регистрации их организации. Существующее противоречие должен разрешить Федеральный Закон «О государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности».

      План  счетов бухгалтерского учета, а также  другие нормативные акты предусматривают, что предприятия обязаны вести  раздельный учет образования и использования своих фондов накопления. Однако некоторые предприятия игнорируют такой порядок. Это приводит к вуалированию сведений о капитальных вложениях, осуществляемых в порядке расширенного воспроизводства, а в конечном итоге, к ошибкам при исчислении ряда льгот по налогу на прибыль (например, льготы, предусматривающей уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму чистой прибыли, направляемой на финансирование капитальных вложений). Для решения этой проблемы предприятие может воспользоваться механизмом учетной политики и самостоятельно организовать учет фонда накопления образованного и фонда накопления использованного.

      Для совершенствования организация  всей деятельности предприятий, порядков формирования и использования денежных фондов можно предложить применение различных прикладных компьютерных программ. Такие программы позволяют быстро производить нужные расчеты, подготавливать финансовую отчетность, а иногда финансовый анализ деятельности предприятия. Использование таких программ позволит избежать многих ошибок, облегчит контроль за деятельностью предприятия.